Попередельный метод учета себестоимости продукци

 

 

 

Таблица 5 Счет № 25 для второго года

 

Период	Фактическое значение затрат	Объем производства (шт.)	Коэффициент инфляции	Приведенные затраты
				совокупные	переменные	постоянные
Январь	789,7	14 344	1,13	698,9	0	698,9
Февраль	742,0	15 678	1,13	656,6	0	656,6
Март	782,8	12 467	1,13	692,7	0	692,7
Апрель	800,4	15 458	1,14	702,1	0	702,1
Май	774,2	15 243	1,14	679,1	0	679,1
Июнь	740,1	16 389	1,14	649,2	0	649,2
Июль	730,9	16 548	1,15	635,6	0	635,6
Август	728,9	16 243	1,15	633,8	0	633,8
Сентябрь	709,7	17 344	1,15	617,1	0	617,1
Октябрь	771,8	15 221	1,16	665,3	0	665,3
Ноябрь	766,6	14 311	1,16	660,9	0	660,9
Декабрь	772,6	12 128	1,16	666	0	666
Всего	9109,7	181374	13,74	7957,43	0	7957,43

 

1.Определение  коэффициента инфляции на основе  базисного метода, за базу принимается  первый квартал первого года.

I_баз = ai / a_баз , где I_баз – коэффициент инфляции

I_баз1 = 2,44 / 2,15 = 1,13

I_баз2 = 2,45/ 2,15  = 1,14

I_баз3 = 2,48 / 2,15 = 1,15

I_баз4 = 2,50 / 2,15 = 1,16

2. Расчет совокупных приведенных затрат:

З_сов = Факическое значение затрат / Iбаз

З_сов = 789,7/1,13=698,9

З_сов = 742/1,13=656,6

З_сов = 782,8/1,13=692,7

З_сов = 800,4/1,14=702,1

З_сов = 774,2/1,14=679,1 и т.д.

3. Рассчитываются  переменные и постоянные затраты  при помощи метода высшей и  низшей точки.

ΔV=Vmax-Vmin

ΔV=17344-12128=5216

Находим разницу в затратах

ΔЗ=Зmax-Зmin

ΔЗ=617,1-666=-48,9

Так как  в расчете разницы затрат у  нас получился минус,то это значит что затраты носят постоянный характер.

 

Таблица 6. Счет № 26 для второго  года

Период	Фактическое значение затрат	Объем производства (шт.)	Коэффициент инфляции	Приведенные затраты
				совокупные	переменные	постоянные
Январь	36,7	14 344	1,13	32,5	29,61	2,85
Февраль	15,9	15 678	1,13	14,1	32,37	-18,30
Март	27,1	12 467	1,13	24	25,74	-1,76
Апрель	21,6	15 458	1,14	18,9	31,91	-12,9
Май	22,3	15 243	1,14	19,6	31,47	-11,91
Июнь	45,1	16 389	1,14	39,6	33,84	5,719
Июль	42.8	16 548	1,15	37,2	34,17	3,047
Август	10,0	16 243	1,15	8,7	33,54	-24,84
Сентябрь	22,3	17 344	1,15	19,4	35,81	-16,42
Октябрь	45,1	15 221	1,16	38,9	31,43	7,44
Ноябрь	42.8	14 311	1,16	36,9	29,55	7,34
Декабрь	10,0	12 128	1,16	8,6	25,04	-16,42
Всего	342	181 374	14	298	375	-76

 

     1.Определение коэффициента инфляции  на основе базисного метода, за  базу принимается первый квартал  первого года.

I_баз = ai / a_баз , где I_баз – коэффициент инфляции

I_баз1 = 2,44 / 2,15 = 1,13

I_баз2 = 2,45/ 2,15  = 1,14

I_баз3 = 2,48 / 2,15 = 1,15

I_баз4 = 2,50 / 2,15 = 1,16

2. Расчет совокупных приведенных затрат:

З_сов = Факическое значение затрат / Iбаз

З_сов = 36,7/1,13=32,5

З_сов = 15,9/1,13=14,1

З_сов = 27,1/1,13=24

З_сов = 21,6/1,14=18,9

З_сов = 22,3/1,14=19,6 и т.д.

3. Рассчитываются  переменные и постоянные затраты  при помощи метода высшей и  низшей точки.

ΔV=Vmax-Vmin

ΔV=17344-12128=5216

Находим разницу в затратах

ΔЗ=Зmax-Зmin

ΔЗ=19,4-8,6=10,8

Рассчитываем  ставки переменных затрат

 Спер.з.=ΔЗ/ΔV

 Спер.з.10,8/5216=0,002

Вычисляем общую величину переменных затрат для  максимального и минимального объема производства

З_{пер (Кmax)}  =  С_пер.з * V_max

Зпер. (Кmax)  = 0,002*17344=34,7

З_{пер (Кmin)}  =  С_пер.з * V_mim

Зпер. (Кmax)  = 0,002*12128=24,2

Определяем  величину постоянных затрат

Зпост.(Vmax)=Зсмеш.(Vmax)-Зпер.(Vmax)

Зпост.(Vmax)=19,4-34,7=-15,6

Зпост.(Vmin)=Зсмеш.(Vmin)-Зпер.(Vmin)

Зпост.(Vmin)=8,6-24,2=-15,6

Так как  в расчете постоянные затраты  получились со знаком минус,значит затраты носят постоянный характер.

Зпер.=Зпрям.пер.уд.*V+Зпер.23+Зпер.25+Зпер.26

Зпер.1=1,68*167202+1304,1+509,6+220,7=282933,8тыс.руб.

Зпост.=Зпост.прям.+Зпост.23+Зпост.25+Зпост.26

Зпост.1=3258+4982,4+7938,6+126,2=16305,2 тыс.руб.

 

Табл.6.1 Постоянные затраты

 

Период	Приведенные затраты
	Совокупные	Переменные	Постоянные
Январь	32,5	0	32,5
Февраль	14,1	0	14,1
Март	24	0	24
Апрель	18,9	0	18,9
Май	19,6	0	19,6
Июнь	39,6	0	39,6
Июль	37,2	0	37,2
Август	8,7	0	8,7

Продолжение таблицы  6.1

Сентябрь	19,4	0	19,4
Октябрь	38,9	0	38,9
Ноябрь	36,9	0	36,9
Декабрь	8,6	0	8,6

 

Рассчитываем  общую сумму переменных затрат за второй год:

З_пер = З_пер.уд. * V+ З_пер23 + З_пер25 + З_пер26 =181374*1,68=304708,3тыс.руб.

Рассчитаем  общую сумму постоянных затрат за второй год:

З_пост = З_{пост прям} + З_пост23 + З_пост25 + З_пост26 = 3302+4084,7+7957,3+298,4=15642,4

 

2.3 Проведение операционного анализа.

1. Рассчитывается  величина выручки, постоянных  и переменных затрат, объем производства  в натуральном выражении, отдельно  за каждый год.

 

Таблица 7 Исходные данные для операционного анализа

 

Показатели	1 год	2 год
Цена	2,15	2,15
Объем производства (шт.)	167202	181374
Выручка	359484,3	389954,1
Переменные затраты	282933,8	304708,3
Постоянные затраты	16305,2	15642,4

 

2.  Рассчитываются  показатели операционного анализа  отдельно за каждый год, в  результате заполняется  таблица  3, и делаются выводы о произошедших  изменениях в работе предприятия.

 

 

Таблица 8 Показатели операционного анализа за 1год

 

Показатели	Единицы измерения	Значение 1год	Значение 2 год
Выручка от реализации	Тыс.руб.	359484,3	389954,1
Валовая маржа	Тыс.руб.	76550,5	85245,8
Коэффициент валовой маржи	%	21,3	21,8
Постоянные затраты	Тыс.руб.	16305,2	15642,4
Порог рентабельности	Тыс.руб.	76569,89	71555,6
Запас финансовой прочности, в рублях	Тыс.руб.	282914,4	318398,5
Запас финансовой прочности, в процентах  к выручке от реализации	%	78,7	81,6
Прибыль	Тыс.руб.	60245,3	69603,4
Сила воздействия операционного рычага		1,27	1,22

 

В = V*Ц

В1 = 167202*2,15=359484,3тыс.руб.

В 2= 181374*2,15=389954,1тыс.руб

МП = В  – Зпер

МП1 = 359484,3-282933,8=76550,5тыс.руб.

МП2 = 389954,1-304708,3=85245,8тыс.руб.

НМП = (МП / В)*100%

НМП1 = 76550,5/359484,3*100=21,3%

НМП2 = 85245,8/389954,1*100=21,8%

 Втб = Зпост / НМП

Втб1 =16305,2/21,3=76569,89тыс.руб.

Втб2 =15642,4/21,8=71555,6тыс.руб.

 ЗФП (р.) = В – Втб

 ЗФП  (р.)1 =359484,3-765,5=282914,4тыс.руб.

 ЗФП (р.)2 =389954,1-717,5=318398,5тыс.руб.

ЗФП (%) = (ЗФПр / В) * 100%

ЗФП (%)1 = 358718,8/359484,3*100=78,7%

ЗФП (%)2 = 389797,7/389236,6*100=81,6%

П = В - Зпер – Зпост

П1=359484,3-282933,8-16305,2=60245,3тыс.руб

П2 =389954,1-15642,4-304708,3=69603,4тыс.руб.

СВОР = МП / П

СВОР1 =76550,5/60245,3=1,27

СВОР 2=85245,8/69603,4=1,22

 

Выводы: Деятельность предприятия в отчетном году по сравнению с первым можно  оценить положительно. Прибыль предприятия  увеличилась  на 9358,1тыс.руб., также увеличилась выручка от реализации на 30469,8тыс.руб. и произошел спад постоянных затрат на 662,8тыс.руб.

 

Рис.1 Операционный анализ предприятия

 

Задание 3 Выполнить следующие задания:

 3.1. Рассчитать значение маржинальной прибыли, точки безубыточности и запаса финансовой прочности для 2-го года при:

а) росте цены на 10%

б) сокращении переменных затрат на 10%:

в) сокращении постоянных затрат на 10%

г) росте объема производства на 10%

 В  результате заполняется  таблица 9

 

Таблица 9  Расчет прибыли и силы воздействия операционного рычага при различных изменениях показателя для второго года (тыс. руб.)

 

Показатели	Исходный вариант	Рост цены	Снижение переменных затрат	Снижение постоянных затрат	Рост объема производства
Выручка	389954,1	428042,6	389954,1	389954,1	428949,5
Переменные затраты	304708,3	304708,3	274237,5	304708,3	335179,2
Маржинальная прибыль	85245,8	123334,3	115716,6	85245,8	93770,3
Норма маржинальной прибыли	21,8	28,8	29,6	21,8	21,8
Постоянные затраты	15642,4	15642,4	15642,4	17206,6	15642,4
Объем производства в точке безубыточности	33281,69	25262,3	24579,5	36711,3	33281,69
Запас финансовой прочности (шт.)	148092,3	156111,7	156794,5	144662,6	147999,9
Прибыль	69603,4	107691,9	100074,2	68039,2	78127,9
Операционный рычаг	1,27	1,14	1,16	1,25	1,2