Понятия дебиторской и кредиторской задолженности, нормативное ее регулирование

Несмотря на то, что ситуация на рассматриваемом предприятии достаточно благополучна с точки зрения того, что доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженности незначительна, тем не менее, рост объемов и дебиторской, и кредиторской задолженности определяет необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.

Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату, причем объем просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на конец 2007 года позволяет сделать вывод о том, что предприятие в значительной мере кредитует деятельность своих контрагентов. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств.

Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.

Завершая рассмотрение анализа состояние дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо учесть, что такой анализ позволяет разработать конкретные меры по улучшению дебиторской и кредиторской задолженности:

а) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

б) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика;

в) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Бухгалтерия предприятия должна строго контролировать структуру и сроки погашения дебиторской задолженности, вести работу по ее взысканию;

г) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся: просроченная задолженность поставщикам, просроченная задолженность покупателям, просроченная задолженность по оплате труда, просроченная задолженность по платежам в бюджет, просроченная задолженность по платежам во внебюджетные фонды.

Финансовыми способами воздействия на дебиторов по взысканию просроченной задолженности являются: предъявление претензионных писем,

составление актов сверки задолженности, применение штрафных санкций, предложения о проведении взаимозачетов, продажа задолженности, предъявление иска к должнику через арбитражный суд, инициация процедуры банкротства неплатежеспособного дебитора.

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                   Заключение

В дипломной работе были рассмотрены вопросы, касающиеся учета анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В ходе раскрытия данной темы были даны основные понятия и сущность дебиторской и кредиторской задолженности, описаны цели и задачи. При рассмотрении примера раскрыта динамика, структура и как следствие проблематика изменения данных дебиторской и кредиторской задолженности.

В ходе анализа структуры и динамики дебиторской задолженности было выявлено следующее:

В целом дебиторская задолженность, за анализируемые периоды (2009-2010 гг.) имела тенденцию к росту. Так, она увеличилась в 2010 году на 216476 руб. и составила 372670 руб. Данная задолженность возросла в наибольшей степени за счет увеличения долгов покупателей на 29045 руб. и прочих дебиторов на 27965 руб.. Наибольший удельный вес в дебиторской задолженности составляют покупатели и заказчики, он составлял на начало 2005 года 91%.

В целом кредиторская задолженность, за анализируемые периоды (2009-2010 гг.) имела тенденцию к росту. Она увеличилась на 116951 руб. в 2010 году и составила на конец 2010 года 830443 руб. Данное увеличение кредиторской задолженности свидетельствует о привлечении организации дополнительных средств со стороны, а также с ростом задолженности другим предприятиям.

При анализе показателей ликвидности как в дебиторской, так и в кредиторской задолженности выявилось уменьшение количества оборотов, в течении которых могла бы погаситься задолженность и увеличение дней нахождения средств в расчетах. При этом появляется риск непогашения дебиторской задолженности, а также появления у предприятия непогашенной кредиторской задолженности.

На начало 2009 года у предприятия не было просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, это свидетельствует о том, что предприятие находилось в устойчивом и стабильном финансовом положении.

Просроченная дебиторская задолженность в 2010 году продолжала увеличиваться, что свидетельствует о несвоевременном погашении задолженности данному предприятию, а кредиторская полностью погасилась, что говорит о приобретении предприятием более устойчивого положения и наличия средств для ее погашения.

При сравнительном анализе дебиторской и кредиторской задолженности было выявлено , что на данном предприятии дебиторская задолженность перекрывается кредиторской, для финансового состояния данная ситуация складывается положительно.

Наблюдающаяся тенденция к уменьшению коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолженности, влечет к уменьшению возможности погашения кредиторской задолженности за счет средств поступивших от возврата дебиторской задолженности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ.

 Введение

1. Глава 1 Теоретические аспекты учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности

1.1. Понятия  дебиторской и кредиторской задолженности, нормативное ее регулирование

1.2. Основные  задачи, источники информации, метод  анализа дебиторской и кредиторской  задолженности

1.3. Влияние  дебиторской задолженности на  финансовые результаты предприятия  и методика управления дебиторской  и кредиторской задолженность

2. Глава  2. Учет дебиторской и кредиторской задолженности

2.1.  Экономическая  характеристика оао «сбербанк»

2.2. Первичный,  аналитический и синтетический  учет кредиторской задолженности

2.3. Первичный, аналитический  и синтетический  учет дебиторской задолженности

2.4. Оценка  состояния учета дебиторской  и кредиторской задолженности  и направления ее совершенствования

3.Глава 3. Анализ дебиторской и кредиторской  задолженности в ОАО «Сбербанк»

3.1. Анализ  состава, динамики и показателей  дебиторской и кредиторской задолженности

3.2. Сравнительный  анализ дебиторской и кредиторской  задолженности

3.3. Пути улучшения состояния расчетов с дебиторами и кредиторами

Заключение