Понятие кредитов и займов, их отличительные особенности

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

1. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ. . . . . . . . . . . . . . . . 6

     1.1 Понятие кредитов и займов, их отличительные   особенности. . . . . . . .6

     1.2 Задачи учета расчетов по кредитам и займам. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

2. ДОКУМЕНТООБОРОТ РАСЧЕТОВ ЗАТРАТ ПО КРЕДИТАМ  И

    ЗАЙМАМ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

     2.1 Документооборот операций по кредитам. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

     2.2 Документооборот по займам. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

     2.3 Документооборот дополнительных затрат, связанных с

           получением займов и кредитов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17

3.СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ КРЕДИТОВ

    И ЗАЙМОВ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

    3.1 Учет краткосрочных кредитов и займов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19

    3.2 Учет долгосрочных кредитов и займов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .22

    3.3 Учет дополнительных расходов, связанных с кредитом и займом. . . . 25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .28

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31

СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА (3 вариант)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Тема курсовой работы является актуальной, так как в современных условиях хозяйствования нормальная деятельность организации невозможна без периодического привлечения дополнительной поддержки в виде заемных средств (кредитов и займов).

От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Исторически понятие «кредит», «заём» отождествлялись  и практически означали долг. Это отождествление наблюдается и в настоящее время в экономической литературе и нормативных актах.

    Кредит (ссуда, долг) - это система экономических отношений между различными юридическими и физическими лицами, возникающие при передаче в долг денег или товаров во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности.

    Как финансовая категория кредит  выполняет 3 функции: распределительную, регулирующую и контрольную.

  Заем - это договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой процентов или без уплаты таковых.

            Организация для формирования хозяйственных средств может помимо собственных источников привлекать заемные средства в виде кредитов банка, займов от юридических и физических лиц.

 Отношения между банком и клиентом по банковскому кредиту оформляются кредитным договором.

Цель курсовой работы - исследовать теоретические основы и организацию учета кредитов и займов.

В соответствии со сформулированной целью определены следующие задачи исследования:

- рассмотреть понятие кредитов и займов, их отличительные особенности.

- охарактеризовать задачи учета расчетов по кредитам и займам.

- рассмотреть документооборот операций по учету кредитов и займов.

- раскрыть учет кредитов и займов.

- изучить учет дополнительных расходов, связанных с кредитом и займом.

      Объектом исследования являются кредиты и займы.

      Предметом исследования выступает учет кредитов и займов.

      В проводимом исследовании использовались различные методы, среди которых можно выделить анализ нормативно-правовых актов и литературы, синтез полученного при анализе материала и его группировка, системно-структурный и сравнительный методы исследования.

Основой для написания курсовой работы послужили исследования отечественных специалистов в области бухгалтерского учёта, таких как Кондракова Н.П., Бабаев Ю.А., Палия В.Ф. и др., интернет-ресурсы, а также нормативно-правовые акты, регламентирующие бухгалтерскую деятельность, издания профессиональной периодической печати.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ

1.1 Понятие кредитов и займов, их отличительные особенности

 

     В современных условиях хозяйствования нормальная деятельность организации невозможна без периодического привлечения дополнительной поддержки в виде заемных средств (кредитов и займов).

    Кредит (ссуда, долг) - это система экономических отношений между различными юридическими и физическими лицами, возникающие при передаче в долг денег или товаров во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности.

    Как финансовая категория кредит  выполняет 3 функции: распределительную, регулирующую и контрольную.

        Организация имеет возможность получать кредиты, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и собственные оборотные средства. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и регулируется кредитным договором.

    Кредитный договор - это целенаправленный документ, который составляется под исполнение конкретных условий контракта.

  В нем предусматриваются:

 - объекты кредитования и срок кредита.

 - условия и порядок его выдачи и погашения кредита.

 - формы обеспечения обязательств (поручительство, гарантия, залог ценных бумаг, товаров, основных средств, страхование и пр.).

 - процентные ставки за пользование кредитом, порядок их уплаты.

 - права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита.

 - перечень документов и периодичность их представления банку (заявление на получение кредита, копии учредительных документов, балансы,      технико-экономический расчет обоснование потребности в кредите, сведения о кредитах, полученных в других банках, копии договоров в подтверждение кредитуемой сделки, документы, подтверждающие наличие обеспеченности кредита, срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки, заполненная карточка с образцами подписей и оттиском печати и другие документы при необходимости).

    В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления существуют различные виды кредитов.

    Кредит банковский - кредит, предоставляемый банковскими учреждениями в форме денежных ссуд на условиях возвратности и с уплатой процентов.

   Кредит вексельный - кредит, предоставляемый банками держателям векселей и поставщиками - своим покупателям.

   Кредит государственный - это совокупность кредитных отношений, в которых государство выступает в качестве заемщика (нередко выступает и кредитором в системе международного кредита).

    Кредит долгосрочный - кредит, предоставляемый на длительные сроки, т.е. свыше одного года; используется на инвестиции производственного и социального характера (расширение производства, реконструкцию, строительство и др.).

   Кредит ипотечный - ссуда под залог недвижимости.

    Кредит коммерческий - кредит, предоставляемый продавцом товара покупателю в форме отсрочки платежа.

   Кредит работникам - кредит, предоставляемый работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для покупки потребительских товаров на условиях возврата и с уплатой процентов.

  Кредит краткосрочный - кредит, предоставляемый на срок до одного года и используемый на закупку материально-производственных запасов и на нужды текущей деятельности организации на условиях возвратности и с уплатой процентов.

  Заем - это договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой процентов или без уплаты таковых. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица, кроме банков.

  По субъектам  заемных отношений различают:

- займы, размещаемые центральными  органами управления;

- займы, размещаемые территориальными  органами управления, коммерческими структурами. 
     По месту размещения:

-внутренние;

 -внешние. 
       По возможности обращения на рынке:

  - рыночные;

  - нерыночные (выпускаются с целью мобилизации средств крупных   инвесторов, например, страховых компаний, банков). 
      По сроку:

  -краткосрочные (до года) (векселя);

  - среднесрочные (от 1 до 5 ) (облигации);

  -долгосрочные (больше 5 лет, но не более 30). 
       По способу выплаты дохода различают: 

  -выигрышные облигации; 

  -процентные;

 -с нулевым  купоном (т.е. продажа со скидкой  (дисконтом)). 
       В зависимости от варианта погашения задолженности:

 - погашение единовременным платежом; 

 -частями: в том числе     равными долями.

  С момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику возникают определенные заемные обязательства, и договор считается оформленным (заключенным).

  Договор займа между сторонами заключается в письменном виде независимо от суммы договора. Несоблюдение письменной формы договора займа не может служить обоснованием его недействительности; при возникновении споров стороны ссылаются в таком случае на представленную расписку заемщика или иной документ, удостоверяющий факт существования договора и его условий.

  В случаях, предусмотренных законом и правовыми актами, организации заинтересованные в привлечении дополнительных заемных средств, имеют право выпускать (эмитировать) ценные бумаги в виде акций, облигаций и векселей.

      Для полного понимания кредита и заёма рассмотрим их отличия на   основе таблицы 1.

 

     Таблица 1 -  Основные отличия кредитов от займов

Кредит	Займ
Кредит можно получить у организации, имеющей лицензию ЦБ России на данный вид деятельности	Займодавцем может быть любое физическое и юридическое лицо.
В кредит можно получить только денежные средства (исключение – товарный кредит).	Предметом договора займа могут быть денежные средства и вещи.
Кредитный договор заключается в письменной форме.	Договор займа с юридическими лицами оформляется в письменной форме, с физическими лицами в размере до 10 МРОТ – в устной форме.
Кредитный договор возмездный.	Договор займа может быть возмездным и безвозмездным.
Кредитный договор консенсуальный, считается заключенным с даты подписания.	Договор займа реальный, считается заключенным с момента его подписания.
Срок возврата кредита устанавливается кредитным договором. Кредит может быть возвращен досрочно, если это предусмотрено договором.	Срок возврата займа устанавливается договором займа.  Займ может быть возвращен досрочно, если он беспроцентный и иное не предусмотрено договором.

 

 

     Обобщая вышесказанное, следует отметить, что довольно часто на практике неправильное толкование данных категорий  приводит к терминологической путанице при определении конкретной хозяйственной операции и, как результат, к неверному отражению ее в бухгалтерском учете.

 

1.2 Задачи учета расчетов по кредитам и займам

 

В соответствии с ГК РФ договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, объединенных родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит).

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества в срок, определенный договором;

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за ее использование [9, с.157].

Сторонами может быть заключен также договор товарного кредита, который предусматривает обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками, или коммерческого кредита, исполнение которого связанно с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками.

Коммерческие кредиты могут предусматривать предоставление кредита в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в операциях с кредитными и заемными средствами можно выделить три основных момента [15, с.210]:

1) получение (выдача) кредитов и заемных средств;

2) начисление или уплата (получение) процентов за использование кредитных и заемных средств;

3) погашение задолженности по кредитным и заемным средствам.

Организация может осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций.

Основными задачами учета заемных средств являются:

1) правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по поступлению заемных средств и их погашению;