Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Октября 2013 в 17:09, контрольная работа
Непрерывное текущее наблюдение и контроль за хозяйственными операциями и за изменениями в составе имущества и источников его формирования осуществляются с помощью системы счетов бухгалтерского учета [1].
Счета бухгалтерского учета - это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам его образования, а также хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях [2].
Число счетов, их названия определяются Планом счетов, а структура счетов зависит от объектов учета.
1. Бухгалтерские счета, их назначение и строение------------------------------ 3
2. Метод бухгалтерского учета и его элементы--------------------------------- 9
3. Учет кассовых операций--------------------------------------------------------- 14
4. Синтетический учет производственных запасов--------------------------- 18
5. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда------ 23
Список литературы----------------------------------------------------------------- 29
Тестовые задания-------------------------------------------------------------------- 31
Ответы к тестам----------------------------------------------------------------------- 36
Ревизия кассы проводится ежемесячно и внезапно. Ревизия проводится комиссией, назначенной руководителем предприятия, в присутствии кассира путем пересчета ценностей и сравнения результата с данными учета. Результаты ревизии оформляются актом. Излишек ценностей приравнивается к недостаче, при этом требуется уточнение причин его возникновения.
На основании акта в бухгалтерии делаются следующие проводки:
1) в кассе обнаружен излишек наличных денег или денежных документов:
Дебет счетов 50 "Касса"
Кредит счета 99 "Прибыли и убытки";
2) в
кассе обнаружена недостача
Дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
Кредит счета 50 "Касса".
Если недостача является виной сотрудника организации, то она отражается следующей проводкой:
Дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Если недостача является результатом стихийного бедствия, она относится на финансовый результат:
Дебет счета 99 "Прибыли и убытки"
Кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" [1,14,15].
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственной операции |
50 |
51 |
Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу |
50 |
52 |
Иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в кассу |
50 |
60 |
Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные средства |
50 |
62 |
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей |
50 |
62-1 |
Покупатель внес в кассу аванс за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг |
50 |
66 |
Наличные денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), оприходованы в кассу |
50 |
67 |
Наличные денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), оприходованы в кассу |
50 |
71 |
Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу |
50 |
73-2 |
Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу |
50 |
75-1 |
Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал |
50 |
76-3 |
Получены в кассу денежные средства в счет причитающихся дивидендов (доходов) от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности |
50 |
90-1 |
Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) |
50 |
91-1 |
Поступили в кассу средства от продажи прочего имущества организации, а также прочие доходы |
50 |
91-1 |
Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов |
50 |
91-1 |
Оприходованы наличные денежные средства, полученные безвозмездно |
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственной операции |
51 |
50 |
Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет |
52 |
50 |
Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта |
58-1 |
50 |
Приобретены акции за наличные денежные средства |
58-3 |
50 |
Предоставлен заем другой организации наличными денежными средствами |
60 |
50 |
Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) наличными денежными средствами |
62 |
50 |
Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства |
66 |
50 |
Выданы из кассы денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему |
68 |
50 |
Уплачены из кассы налоги и сборы в бюджет |
69-1 |
50 |
Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования |
69-1 |
50 |
Уплачены из кассы страховые взносы во внебюджетные фонды |
70 |
50 |
Выплачена из кассы заработная плата (дивиденды) работникам |
71 |
50 |
Наличные денежные средства выданы под отчет |
75-2 |
50 |
Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации |
76-4 |
50 |
Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата |
81 |
50 |
Оплачены наличными денежными средствами собственные акции, выкупленные у акционеров |
91-2 |
50 |
Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов |
94 |
50 |
Отражена недостача наличных денег в кассе организации (при инвентаризации или ревизии кассы) |
4. Синтетический учет
Учет материально-производственных запасов регулирует Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н. К нормативным документам в области учета материально-производственных запасов относятся также принятые в развитие ПБУ 5/01 Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.
Жизненный цикл производственных
запасов в организации
Для учета поступления материально-производственных запасов применяют следующие синтетические счета:
10 "Материалы";
11 "Животные на выращивании и откорме";
14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей";
15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";
16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"; 41 "Товары";
43 "Готовая продукция";
забалансовые счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение", 003 "Материалы, принятые в переработку", 004 "Товары, принятые на комиссию".
Учет материалов ведется по субсчетам. К счету "Материалы" могут быть открыты следующие субсчета:
1 "Сырье и материалы";
2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали";
3 "Топливо";
4 "Тара и тарные материалы";
5 "Запасные части";
6 "Прочие материалы";
7 "Материалы, переданные в переработку на сторону";
8 "Строительные материалы";
9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности";
10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе";
11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации" и др.
На малых предприятиях все производственные запасы можно учитывать на одном синтетическом счете 10 "Материалы".
На синтетических счетах учет материальных ценностей ведут по фактической себестоимости или по учетным ценам.
При учете материалов по фактической себестоимости в дебет материальных счетов относят все расходы по их приобретению.
При поступлении материалов дебетуют материальный счет 10 "Материалы" и кредитуют:
- счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков со всеми наценками сбытовых и снабженческих организаций и транспортно-заготовительными расходами;
- счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на стоимость услуг, оплачиваемых чеками транспортным (железнодорожным и водным) организациям;
- счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - на стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм;
- счет 20 "Основное производство" - на стоимость возвратных отходов;
- другие счета.
Материальные ценности, полученные от разборки списанных основных средств, и излишки материалов, выявленные при инвентаризации, оценивают по рыночной стоимости и приходуют по дебету счета 10 с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Материалы, полученные по договору дарения и безвозмездно, принимаются на учет по рыночной стоимости по дебету счета 10 с кредита счета 98 "Доходы будущих периодов".
Проданные
материалы списывают с кредита
При списании материалов (вследствие непригодности) они списываются со счета 10 "Материалы" в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
По
истечении месяца определяют разницу
между фактической
Материально-производственные запасы, фактически поступившие в организацию, списывают по учетным ценам с кредита счета 15 в дебет счетов 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме" и 41 "Товары".
Сумму
разницы в стоимости
Израсходованные
или проданные материально-
Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" предназначен для учета разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах. Этот счет используют только в том случае, если на счетах 10, 11, 41 синтетический учет ведут по учетным ценам.
Накопленные на счете 16 разницы между фактической себестоимостью приобретенных материально-производственных запасов и стоимостью их по учетным ценам списывают с кредита счета 16 в дебет счетов издержек производства или обращения или других счетов пропорционально стоимости израсходованных материально-производственных запасов по учетным ценам 1,16,17,18,19].
Основные проводки, отражающие учет производственных запасов ( на примере материалов) отражены в таблице [23,24]:
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Покупка материалов |
||
Акцептован счет поставщика материалов - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету |
10 19-3 |
60 60 |
Акцептован счет сторонней консультационной организации по покупке материалов - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету |
10 19-3 |
76 76 |
Начислена зарплата своим работникам за доведение материалов до возможности использования |
10 |
70 |
Отражены социальные выплаты с зарплаты работников |
10 |
69 |
Покупка материалов с использованием учетных цен (и, следовательно, счетов 15 и 16) |
||
Оприходованы материалы на склад по учетным ценам |
10 |
15 |
Акцептован счет поставщика материалов - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету |
15 19-3 |
60 60 |
- Фактические цены оказались выше учетных - Фактические цены оказались ниже учетных |
16 15 |
15 16 |
Списание материалов |
||
Списание материалов: - в основное производство - во вспомогательное производство - на общепроизводственные расходы - на общехозяйственные расходы - на
исправление брака в - на обслуживающие хозяйства - на расходы на продажу - подразделению на отдельном балансе |
20 23 25 26 28 29 44 79 |
10 10 10 10 10 10 10 10 |
Списание материалов при использовании учетных цен (и, следовательно, счета 16) |
||
Если в течении месяца делаются проводки, например, списания материалов по учетным ценам в основное производство:, то в конце месяца делается проводка приведения списания материалов к фактическим затратам: - при изначальном дебетовом сальдо счета 16 - при изначальном кредитовом сальдо счета 16 |
20
20 16 |
10
16 20 |
Создание материалов своими силами |
||
Во вспомогательном производстве израсходованы материалы |
23 |
10 |
Израсходована зарплата рабочих вспомогательного производства |
23 |
70 |
Социальные отчисления с зарплаты рабочих |
23 |
69 |
Учтена амортизация основных средств вспомогательного производства |
23 |
02 |
Итоговая
фактическая себестоимость |
10 |
23 |
Получение материалов в качестве вклада в уставный капитал |
||
Поступили материалы от учредителя |
10 |
75-1 |
Получение материалов безвозмездно |
||
Отражены поступившие материалы |
10 |
98-2 |
Продажа материалов |
||
Отгрузка материалов |
62 |
91-1 |
Учтена себестоимость материалов |
91-2 |
10 |
Учтен «исходящий» НДС |
91-2 |
68 |
Акцептован счет посреднической компании - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету |
44 19-3 |
76 76 |
Списаны расходы на продажу |
91-2 |
44 |
Оплачен счет посреднической компании |
76 |
51 |
Отражен финансовый результат продажи: - прибыль - или убыток |
91-9 99 |
99 91-9 |
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
||
На конец года создан резерв |
91-2 |
14 |
Отгрузка материалов в следующем году |
62 |
91-1 |
Учтена
себестоимость отгруженных |
91-2 |
10 |
Учтен «исходящий» НДС |
91-2 |
68 |
Восстановлен резерв пропорционально списанного материала по учетным ценам |
14 |
91-1 |
Отражен финансовый результат продажи: - прибыль - или убыток |
91-9 99 |
99 91-9 |
Передача материалов в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций |
||
Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал |
58-1 |
76 |
На себестоимость передаваемых материалов |
76 |
10 |
На сумму разницы между оценкой вклада и себестоимостью материалов |
76 |
91-1 |
На сумму прибыли от передачи материалов |
91-9 |
99 |
Безвозмездная передача материалов |
||
Списана себестоимость материалов |
91-2 |
10 |
Отражен НДС по списываемым материалам |
91-2 |
68 |
Отражен убыток от передачи материалов |
99 |
91-9 |
Выявление излишков материалов при инвентаризации |
||
Приходуются выявленные излишки материалов |
10 |
91-1 |
Выявление недостачи и порчи материалов при инвентаризации |
||
Списана
себестоимость недостающих |
94 |
10 |
Недостача отнесена на финансовые результаты |
91-2 |
94 |
Недостача отнесена на виновного работника |
73-2 |
94 |
Учтена разница между рыночной стоимостью и себестоимостью недостающего материала |
73-2 |
98-4 |
Сумма
недостачи списывается с |
70 |
73-2 |
Разница между рыночной ценой и себестоимостью взысканной недостачи списывается на «прочие доходы» |
98-4 |
91-1 |
Учет наличия и движения товаров |
||
Акцептован счет за товары - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету |
41 19-3 |
60 60 |
Акцептован счет за доставку товаров - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету |
41 19-3 |
60 60 |
Учет наличия и движения товаров с использованием счета 44 |
||
Акцептован счет за товары - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету |
41 19-3 |
60 60 |
Акцептован счет за доставку товаров - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету |
44 19-3 |
60 60 |
Информация о работе Понятие и содержание бухгалтерского баланса