Планирование фонда заработной платы

                   Ну = (ФОТотч/Qотч) х ((100+ΔПТ х Кзп/пт)/(100 + ΔПТ)),

где ФОТотч – ФОТ работников в отчетном периоде; Qотч - объем продукции в отчетном периоде в принятых единицах измерения; ΔПТ – плановый процент прироста производительности труда; Кзп/пт – соотношение темпов роста средней заработной платы и производительности труда.

При формировании ФОТ по приростному нормативу исходная величина ФОТ, рассчитанная из планового объема продукции, численности персонала, производительности труда, инфляции, корректируется в зависимости от изменения или выполнения плана оценочных показателей (объем продукции, производительность труда и т.п.).

                   ФОТотч = ФОТисх х ((ΔQ х N + 100)/100),

где ФОТисх – исходный ФОТ; ФОТотч – ФОТ по итогам отчетного месяца; N – норматив прироста ФОТ за каждый процент роста объема реализованной продукции; ΔQ – прирост объема реализованной продукции в процентах.

Следует отметить, что в рыночной экономике первичны условия оплаты труда, т.е. система ставок, окладов, норм трудовых затрат, пенсионных выплат, различных льгот - именно они в совокупности определяют издержки работодателя на оплату труда. Таким образом, фонд заработной платы, фонд поощрения или какой-либо иной фонд как элементы организации заработной платы становятся ненужными. Это объясняется тем, что при разработке системы ставок, окладов, норм трудовых затрат и др. выплат и льгот предприятие в условиях рынка, чтобы быть конкурентоспособным, должно учитывать требования, определенные Международной организацией труда при установлении заработной платы, а также свою организационную структуру, соответствующую выбранной на очередной период стратегии развития предприятия и обеспечивающую его конкурентоспособность.

Такой общей стратегии, естественно, должна соответствовать и стратегия в области человеческих ресурсов (управления персоналом), которая определит, в конечном итоге, издержки предприятия на рабочую силу, в том числе, и конечном итоге, издержки предприятия на рабочую силу, в том числе и величину средств, требуемых на оплату труда работников.

Таким образом, исходя из этого подхода, можно сделать вывод, что планирование средств на оплату труда персонала (ФОТ или ФЗП, ФМП) в отрыве от перечисленных выше факторов, как это делалось в условиях централизованно плановой экономики и в большинстве случаев сейчас (что и показано выше), по сути дела является, чисто функциональной областью управления предприятием, выливающуюся в более или менее сложную расчетную процедуру, слабо связанную с целями и задачами предприятия и не обеспечивающую сокращение общих издержек, в т.ч. и на рабочую силу. Продуманная, последовательная и активная политика предприятия на рынке труда, как правило, отсутствует.

Поэтому речь должна идти о планировании человеческих ресурсов предприятия в целом (когда, где, сколько и какой квалификации работники потребуются предприятию для достижения его целей), и лишь на этой основе будет определяться, во что обойдутся предприятию его сотрудники.

2. Эффективность планирования средств на оплату труда.

 

1. Анализ планирования  средств на оплату  труда на примере ООО «Газпром комплектация»

 

2.1.1. Технико-экономическая характеристика предприятия

ООО «Газкомплектимпэкс» учреждено решением Совета директоров ОАО «Газпром» от 25 мая 1999 г. № 124 путем преобразования Дочернего предприятия Открытого акционерного общества «Газпром» «Газкомплектимпэкс». Зарегистрировано Московской регистрационной Палатой 06.07.1999 г. (свидетельство №009.548, ОГРН 1027700501113)Учредителем со 100%-ым долевым участием является ОАО «Газпром».В соответствии с решением ОАО «Газпром» №17 от 17.02.2009, фирменное наименование ООО «Газкомплектимпэкс» изменено на ООО «Газпром комплектация».

Компания сегодня

ООО «Газпром комплектация» определено, как централизованный поставщик дочерних обществ и организаций ОАО «Газпром» в целях оптимизации схемы поставок МТР и минимизации связанных с ними расходов. Работа Департаментов, Управлений и отделов ООО «Газпром комплектация» направлена на реализацию заключенных договоров и контрактов, обеспечивающих поставку, а также формирование потребности в материально-технических ресурсах на перспективный период.

На сегодняшний день «Газпром комплектация» осуществляет более 80% всех поставок продукции для газотранспортных и газодобывающих компаний холдинга. Номенклатура поставок включает в себя более 150 тысяч наименований – от спецодежды и электроприборов, до труб, буровых установок и газоперекачивающих агрегатов. В настоящее время централизованным поставщиком реализуется принципиально новая схема организации и проведения конкурсов по выбору поставщиков основного технологического оборудования и заключению договоров поставки на начальном этапе проектирования, после принятия основных технических решений по проекту.

В 2009 году введена в эксплуатацию автоматизированная система регистрации строящихся объектов (АС РСО), которая позволяет осуществлять позиционный учёт заявленной дочерними обществами ОАО «Газпром» потребности в МТР и обеспечивает возможность мониторинга комплектации по каждому объекту для своевременного принятия управленческих решений. 

На  основании «Отчетов по труду» (форма  № 1-т) за 2004-2006 гг.;

«Отчетов о прибылях и убытках» (форма № 2) за 2004-2006 гг.; «Приложений к бухгалтерскому балансу» » (форма № 2) за период 2004-2006 гг. и др. проанализируем   основные    показатели   хозяйственно-финансовой  деятельности   предприятия.

 

Таблица 2.1 Основные  показатели хозяйственно-финансовой ООО «Газкомплектимпэкс» за 2004-2006 годы, млн. р.

 

Показатели	Годы			Абсолютное отклонение		Темпы роста, %
	2004	2005	2006	К предыдущему году	К 2004 году	К предыдущему году	К 2004 году
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Объем производства  продукции, млн. руб.	258263	378685	477417	98732	219154	126	180
2. Выручка от реализации товаров,      работ, услуг, млн. руб. (нетто)	210717	408129	542486	134357	331769	133	257
3. Себестоимость реализованной  продукции, работ, услуг, млн. руб	202759	371814	398419	26605	195660	107	196
4. Прибыль    от реализации, млн. руб.	7403	32917	50560	17643	43157	154	683
5.Среднегодовая  стоимость  основных средств, млн. руб.	167839	206507,5	229695	23188	61856	111	137
6. Среднесписочная численность  ППП, чел	7957	7953	8601	648	644	108	108
7. ФЗП, млн. руб.	39316,1	54939,5	68355,3	13415,8	29039,2	124	174
8. Фондоотдача, р.	1,53	1,83	2,07	0,25	0,54	113	135
9. Выручка  на одного  рабочего	26,5	51,3	63,1	11,8	36,6	123	238
10. Рентабельность продукции, %	3,65	8,85	12,7	3,85	9.05	144	348

 

Вывод: из таблицы 2.1 видно, что ООО «Газкомплектимпэкс» наращивает объем производства. Так объем производства продукции в фактических ценах в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличился на 26% (126-100,0), в 2006 г. по сравнению с 2004 г. - на 80% (180-100,0)

  Выручка от реализации  продукции работ предприятия превышает объем производства, что указывает о наличии остатков годовой продукции на складах. В 2006 г. по сравнению с 2005 г. выручка увеличилась на 33% (133-100,0), а в 2006 г. по сравнению с 2004 г. увеличилась на 157% (257-100,0).     Уровень прибыли от реализации в 2006 г. по сравнению  с 2005 г. составил рост этого показателя: прибыль от реализации увеличилась  на 54% (17643 млн. руб.). В 2006 г. по сравнению с 2004 г. прибыль от реализации увеличилась на 583% (43157 млн. руб.).

     Из  таблицы  также видно, что уровень  среднесписочной численности промышленно-производственного персонала резко увеличился за период 2005-2006 гг. - на 8% (648 чел.). В то время, как за период 2004-2005 гг. она почти не  изменялась (4 чел.) В итоге, в 2006 г. численность составила 8601 человек.

     Показатель  фондоотдачи за последние три  года постепенно возрастает за  в 2006 г. по сравнению с 2005 г он  увеличился на 13 % (113-100), а в 2006 г. по  сравнению с 2004 г. на   35% (135-100). Это свидетельствует о всевозрастающей эффективности использования фондов.     Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг  увеличилась в 2006 году по сравнению с 2005 годом и с 2004 годом соответственно на 7 и 96%, что в абсолютном изменении составило соответственно 26605 и 195660 млн. руб.     Среднегодовая стоимость основных средств ежегодно увеличивается. В  2006 году по сравнению с 2005 году она увеличилась на 23188 млн. руб., что в процентном выражении составило 11%, а по сравнению с 2004 годом – 61856 (37%).     Фонд  заработной платы  увеличился в 2006 году по сравнению   с 2004 годом на 74%, а в период с 2005 год по- 2006 год - на 24%. Абсолютное отклонение  составило   увеличение   на   13415,8   млн. руб.   в   2006   году  по сравнению с 2005 годом и 29039,2 млн. руб. в 2006 г. по сравнению с 2004 годом.     Выработка на 1 рабочего с каждым годом увеличивается. Темп роста выработки составил в 2006 г. в отношении к 2005 г. составил 123% , а по отношении к 2004 году - 238%.     Рентабельность  продукции увеличивается. В 2006 году рентабельность составила 12,7%, что на 3,85% больше, чем в предыдущем 2005 году, и на 9,05% больше, чем в 2004 году.

 

     2.1.2 Анализ фонда заработной  платы на предприятии

 

  Анализ  использования  средств на оплату труда в  предплановом периоде ставит цель выявить нерациональные выплаты из фонда заработной платы, разработать мероприятия по экономии за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости выпускаемой продукции.

      Анализ  фонда заработной платы производится  для изучения состава, пропорций и тенденций их изменения, выбора оптимального варианта реализации общенародных и коллективных интересов через удовлетворение личного интереса каждого конкретного работника, объективной оценки правильности фактических расходов на оплату труда, уровня влияния факторов их формирования и изменения и др

     Для анализа  состава, пропорций и  динамики  фонда заработной платы  формируется  аналитическая таблица:

 

 

 

 

 

      Таблица 2.2 – Анализ состава динамики средств  фонда заработной платы.

 

Состав средств	За  предыдущий период	За  отчетный период (2006 г.)		Выполнение  плана, %	Фактический рост в сопоставимых ценах, %
		По плану	По отчету
1. Расходы на оплату  труда в  составе себестоимости  продукции,  млн. руб	48175,6	58732,7	61132,8	1,04	126,9
2. Выплаты за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, млн. руб.	945,6	1060,2	1047	0.98	110,7
3. Фонд заработной платы, млн. руб.	54939,5	59792,9	71333,8	1,19	129,8

 

Данные  таблицы 2.2 свидетельствуют, что расходы на оплату труда повысились по сравнению с предыдущим годом на 27%. Это обусловлено тем, что среднесписочная численность заработной платы за 12 месяцев в 2005г. составляла 575,7 тыс. руб., а в 2006г. – 691,13 тыс. руб. Данное снижение объясняется в течение года посредством выбытия и текучести кадров. В соответствии с увеличением расходов на оплату труда увеличивается и фонд заработной платы – на 30%. Аналогичным образом произошли изменения в выплатах за счет остающейся в распоряжении предприятия.       Заметим, что все снижения были запланированы. Соотнеся темпы роста и процент выполнения плана, представленные в таблице 2.2, видно, что все показатели роста снижаются, а выполнение плана во всех случаях сверх нормы.