Отражение хозяйственных операций в учете предприятия (организации)

Примечание: стаж Беловой К.О. 6 лет, зарплата за 12 предшествующих месяцев 124580 рублей, отработано за это время 236 рабочих дней;

                       Заработок Шубина В.Н. за 12 предшествующих месяцев 167842.

Основная з/пл. = оклад / 22 * количество отработанных дней

Премия (руб.) = основная з/пл. * премия (%)

Уральский коэффициент = основная з/пл. * 15%

Отпускные = среднедневная з/пл. * кол-во дней отпуска

Среднедневная з/пл. = з/пл за 12 мес. / (12 мес. * 29,6)

Больничный = среднедневная з/пл * кол-во дней * 80 %

среднедневная з/пл = з/пл. за 12 мес. / кол-во отработ. дней

Всего начислено = осн. з/пл + премия + урал. коэф. + больничный + отпускные

 

 

 

Таблица 5.2

Удержание из заработной платы работников за месяц

№ п/п	Фамилия Имя Отчество	Совокупный доход до месяца начисления з/пл	Начислено за месяц з/лл	Льготы по НДФЛ			Удержано					Сумма з/пл. к выдаче
				На работника	На детей		НДФЛ	Алименты		Профсоюзные взносы (1%)	Всего удержано
					Кол-во детей	Сумма		%	руб
1.	Зубов А.С	10850	18200	-	2	1200	2210	-	-	1820	4030	14170
2.	Белова К.О.	6480	12331,13	400	3	1800	1317	-	-	123,31	1440,31	10890,82
3.	Шубин В.Н.	3790	19408,13	-	1/оди-ночка	1200	2367	-	-	194,08	2561,08	16847,05
4.	Рудина С.А.	5430	10045,45	400	1	600	1175	25	2511,36	100,45	3786,81	6258,64
5.	Сизов П.В.	4320	9000	3000	-	-	780	-	-	90	870	8130
	Итого	х	68984,71	х	х	х	7849	х	2511,36	2327,84	12687,47	56296,51
	Бухгалтерская проводка	х	х	х	х	х	70/68	х	70/76	70/76	х	70/50

 

НДФЛ = (начисленная з/пл – льготы по НДФЛ) * 13%

Алименты = (начисленная з/пл – НДФЛ) * 25%

Профсоюзные взносы = начисленная з/пл * 1%

Сумма з/пл к выдаче = начисленная з/пл – всего удержано

 

Таблица 5.3

Расчет отчислений в фонды социального страхования и обеспечения

№ п/п	Наименование фонда	Налоговая база	Процент отчисления	Сумма отчисления	Бухгал-терская проводка
1.	Фонд социального страхования	66028	2,9	1914,81	20/69-1
2.	Федеральный бюджет (пенсионный фонд)	66028	20	13205,6	20/69-2
3.	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	66028	1,1	726,31	20/69-3
4.	Территориальный фонд медицинского страхования	66028	2	1320,56	20/69-4
5.	Фонд обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний	66028	0,2	132,06	20/69-5
	Итого	х	х	17299,34	х

 

Сумма отчисления = налоговая база * процент отчисления

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Отражение хозяйственных операций в учете предприятия (организации)

 

Финансовый результат работы организации – итог экономической деятельности предприятия, который может выражаться в виде прибыли и убытка и определяться путем сопоставления доходов и расходов.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используют счет 99 "Прибыли и убытки". По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету - расходы и убытки.

Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.

Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

а) финансового результата от продажи продукции (работ, услуг);

б) финансового результата от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и другого имущества (части операционных доходов и расходов);

в) операционных доходов и расходов (за вычетом результатов от продажи имущества);

г) внереализационных прибылей и убытков;

д) чрезвычайных доходов и расходов.

Различие между этими составными частями прибыли или убытков состоит в том, что финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) первоначально определяют по счету 90 "Продажи". Со счета 90 прибыль или убыток от обычной деятельности списывается на счет 99 "Прибыли и убытки".

Финансовый результат от продажи имущества, операционные и внереализационные доходы и расходы вначале отражают на счете 91 "Прочие доходы и расходы", с которого затем ежемесячно списывают на счет 99.

В соответствии с п.12 ПБУ 9/99 выручка признается в бухгалтерском учете при следующих условиях:

1) организация имеет право  на получение этой выручки, вытекающее  из конкретного договора или  подтвержденное иным соответствующим образом;

2) сумма выручки может  быть определена;

3) имеется уверенность  в увеличении экономических выгод  в результате конкретной операции;

4) право собственности (владения, пользования, распоряжения) на продукцию (товар) перешло к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

5) расходы, которые произведены  или будут произведены в связи  с этой операцией, могут быть  определены.

Организации получают основную часть прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг (реализационный финансовый результат). Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и затратами на ее производство и продажу.

Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяют по счету 90 "Продажи". Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость:

- по готовой продукции, полуфабрикатам собственного производства  и товарам;

- работам и услугам  промышленного и непромышленного характера;

- покупным изделиям (приобретенным  для комплектации);

- строительным, монтажным, проектно - изыскательским, геолого - разведочным, научно - исследовательским и тому  подобным работам;

- услугам связи и по  перевозке грузов и пассажиров;

- транспортно - экспедиционным  и погрузочно - разгрузочным операциям;

- предоставлению за плату  во временное пользование (временное  владение и пользование) своих  активов по договору аренды, предоставлению  за плату прав, возникающих из  патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п.

Порядок синтетического учета продажи продукции зависит от выбранного метода учета. Организациям разрешается определять выручку от продажи продукции для целей налогообложения либо по моменту оплаты отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, либо по моменту отгрузки продукции и предъявления платежных документов покупателю (заказчику) или транспортной организации.

В бухгалтерском учете продукция считается реализованной в момент ее отгрузки (в связи с переходом права собственности на продукцию к покупателю). Именно поэтому при обоих методах продажи продукции для целей налогообложения отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и акцизы) отражается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи".

Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счета 90 "Продажи" с кредита счета 43 "Готовая продукция".

С суммы выручки организации исчисляют налог на добавленную стоимость и акцизный налог (по установленному перечню товаров).

Разница в методах продажи продукции для целей налогообложения заключается в следующем. При методе продажи "по отгрузке" задолженность перед бюджетом по НДС оформляется одной проводкой: дебет счета 90, кредит счета 68. При методе продажи "по оплате" по НДС составляют две проводки:

а) Дебет счета 90 Кредит счета 76

- отражена сумма НДС  по проданной продукции

б) Дебет счета 76 Кредит счета 68

- отражена задолженность  по НДС перед бюджетом

Для учета прибыли, использованной в соответствии с нормативными актами, применяется счет 99 «Прибыли и убытки».

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Налог на прибыль организаций с 1 января 2002 года регулируется Главой 25 Налогового кодекса РФ.

Базовая ставка составляет 24%: 6,5% - зачисляется в федеральный бюджет, 17,5% - зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Отражается одной проводкой: дебет счета 99, кредит счета 68.

 

 

 

 

 

 

 

Журнал хозяйственных операций за отчетный период

№ п/п	Наименование документа, операции	Сумма	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
1	Приобретено основное средство (оргтехника) у поставщика, оплачено, введено в эксплуатацию	45000	60	51
		6864,41	19	60
		38135,59	08	60
		38135,59	01	08
2	Безвозмездно получено основное средство (мебель) по рыночной стоимости, введено в эксплуатацию	37000	08	98
		37000	01	08
		37000	98	91
		37000	91	99
3	Списано с учета по причине продажи основное средство (лег. Автомобиль)
	- первоначальная стоимость	68000	01-в	01
	- амортизация на момент продажи	12500	02	01-в
	- продажная стоимость	72000	62	91
	- недоамортизированный остаток	55500	91	01-в
4	Начислена амортизация основных средств за месяц	14966,3	20	02
5	Начислена амортизация нематериальных активов	491,67	20	05
6	Списана с учета программа ЭВМ	16000
	- амортизация	3000	05	04
	- недоамортизированный остаток	13000	91	04
7	Приобретены у поставщика хозяйственные материалы	28720	10	60
	- кроме того НДС	5169,6	19	60
	- доставка силами поставщика	2700	10тзр	60
	- доставка собственными силами зарплата Отчисления в ФСС ( ЕСН)
		1900	10тзр	70
		456	10тзр	69
	- погрузочно-разгрузочные работы (через  подотчетное лицо Рудину)	1700	10тзр	71
	- оплачено поставщику за материалы	36589,6	60	51
8	Списаны на расходы хозяйственные материалы	30600	20	10
	- списана на расходы соответствующая доля ТЗР	4320,72	20	10тзр
9	Возвращено в кассу от Рудиной остаток неиспользованной подотчетной суммы	300	50	71
10	Приобретено моющее средство
	- первая партия (30кг)	3720	10	60
	- вторая партия (10кг)	1200	10	60
	- третья партия (40кг)	5200	10	60
11	Списаны на расходы моющие средства (75кг) способом Фифо	10170	20	10
12	Начислена зарплата работникам	66028	20	70
13	Начислено пособие по б/л работодателем	844,61	20	70
14	Начислено пособие за счет ФСС	2111,52	69	70
15	Произведены удержания из заработной платы:
	- НДФЛ	7849	70	68
	- алименты	2511,36	70	76
	- профсоюзные взносы	2327,84	70	76
16	Произведены отчисления в фонды соцстрахования и обеспечения:
	- в фонд соцстрахования	1914,81	20	69-1
	- в пенсионный фонд	13205,6	20	69-2
	- в ФФОМС	726,31	20	69-3
	- в ТФОМС	1320,56	20	69-4
	- в ФОС НС	132,06	20	69-5
17	Получено в кассу с расчетного счета	56296,51	50	51
18	Выдана зарплата работникам из кассы	56296,51	70	50
19	Перечислено с расчетного счета:
	- в бюджет НДФЛ	7849	68	51
	- алименты	2511,36	76	51
	- профсоюзные взносы	2327,84	76	51
	- органам соцстрахования и обеспечения	17299,34	69	51
20	Получено с расчетного счета в кассу и выдано под отчет на командировку из кассы руководителю Зубову	5700	50	51
		5700	71	50
21	Принят к расходам авансовый отчет о командировке (5 суток) Зубова всего,
	- проезд	4000	20	71
	- проживание	8600	20	71
	- суточные	500	20	71
	- почтовые расходы	280	20	71
	Получены с расчетного счета и выданы из кассы деньги в погашение перерасхода Зубову по командировке	4550	50	51
		4550	71	50
22	Получено с расчетного счета и выдано из кассы под отчет на приобретение канцелярских принадлежностей Беловой	1400	50	51
		1400	71	50
23	Принят к учету авансовый отчет Беловой: приобретено:
	- канцелярских принадлежностей	900	10	71
	- расходных материалов для ЭВМ	630	10	71
	- оплачен сбор в бюджет	340	68	71
24	Получено с расчетного счета и выдано из кассы под отчет Шубину на приобретение запчастей и бензина	1000	50	51
		1000	71	50
25	Принят к учету авансовый отчет Шубина: приобретено:
	- бензин	400	10	71
	- запчасти	600	10	71
26	Списаны на себестоимость расходы	158100,64	90	20
27	Выставлен счет покупателю на сумму продажной стоимости	241893,98	62	90
28	Выявлен финансовый результат за период от основной деятельности	83793,34	90	99
29	Выявлен финансовый результат от прочих видов деятельности	3500	99	91
30	Начислен налог на прибыль	28150,4	99	68
31	Перечислен налог на прибыль в бюджет	28150,4	68	51
32	Списана чистая прибыль	89142,94	99	84
	Итого	1564173,41