Отчёт по практике в ООО «Тайко Электроникс Рус»

Тара учитывается по покупным ценам, а налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям по ней не установлен. Тара, поступающая от поставщиков без оплаты (например, картонные коробки, бумажные мешки, упаковочная тара) может оцениваться покупателем, при этом составляется акт на оприходование тары, не указанной в счете поставщика, как правило, в одном экземпляре. На основании этого акта заведующий складом приходует тару.

Транспортные расходы, включенные в счет поставщика, записываются в дебет счета 44 "Расходы на продажу" и кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" без учета НДС.

Бухгалтерский учет реализации товаров ведет на счет 90 «Продажи».

Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета поступление товаров и материалов отражается на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», на их стоимость по учетным ценам делают запись:

Д-т сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На сумму фактической себестоимости поступивших и оприходованных ценностей с учетом торговой скидки будет проставлена корреспонденция:

Д-тсч. 10 «Материалы», 41 «Товары»

К-т сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Синтетический учет продажи товаров, которые поступают в розничную торговлю по плану счетов организации осуществляется на счете 41 «Товары», субсчет 2 «Товары в розничной торговле».

Схема отражения операций, связанных с приобретением товаров 
при ведении учета ведется по покупным ценам в организации следующий:

1. Оприходован товар по ценам поставщика согласно договора купли-продажи без учета НДС: Д-т сч. 41/2 «Товары в розничной торговле» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

2. Отражен НДС по товару, поступившему по договору купли-продажи: Д-т сч. 19, субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

 

 

 

 

 

Таблица 4 

Схема сч. 42 «Торговая наценка»

Д-т счет 42 «Торговая наценка»  (пассивный)	К-т
Оборот: 1) сумма наценок (скидок, накидок) по недостающим и похищенным товарам; 2) сумма наценок (скидок, накидок) по возвращенным поставщику товарам; 3) скидки, предоставленные  поставщиками торгующим организациям на потери товаров	Сальдо-сумма торговой наценки по товарам, находящимся на предприятии на начало (конец) отчетного периода Оборот: 1) торговая наценка по поступившим товарам; 2) сумма торговой наценки, относящейся к проданным товарам (красное сторно)

 

3. Оприходована тара на сумму, указанную в счете поставщика: Д-т сч. 41/3 «Тара под товаром и порожняя» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

4. Отражены затраты, связанные с приобретением товара без учета НДС (транспортные расходы): Д-т сч. 44 «Расходы на продажу» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

5. Отражен НДС по затратам, связанным с приобретением товаров: Д-т сч. 19/3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

6. Отражается выявленная при приемке недостача или порча товаров:

а) по вине поставщика или транспортной организации Д-т сч. 76, субсчет «Расчеты по претензиям» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; б) по другим причинам (естественная убыль, нормируемые потери от боя стеклопосуды). 1) Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». 2) Д-т сч. 44 «Расходы на продажу» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

7. Оприходование тары, не указанной в счете поставщика: Д-т сч. 41/3 «Тара под товаром и порожняя» К-т сч. 91/1 «Прочие доходы» – на сумму тары по цене реализации

8. Оприходование собственной продукции, поступившей от производственных предприятий, предприятий общественного питания, находящихся на одном балансе: 1) Д-т сч. 41/2 «Товары в розничной торговле» К-т сч. 43 «Готовая продукция» – на фактическую себестоимость продукции; 2) Д-т сч. 41/2 «Товары в розничной торговле» К-т сч. 42 «Торговая наценка» – на сумму торговой наценки (при учете товаров по продажным ценам).

9. Оприходование  товаров, поступивших от розничных  предприятий, находящихся на одном балансе: Д-т сч. 41/2 «Товары в розничной торговле» К-т 41/2 «Товары в розничной торговле».

Таким образом, на счете 41 «Товары» розничная стоимость товара отражается следующим порядком: покупная стоимость товара без учета НДС; торговая наценка, включающая НДС, налог с продаж и валовой доход.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5 

Корреспонденция счетов по продаже товаров в кредит

	Д-т	К-т
1	2	3
1. Принято от покупателей наличными
а) первоначальный взнос:	50 «Касса»	90/1 «Выручка»
б) проценты за кредит:	50 «Касса»	91 «Прочие доходы и расходы»
Списаны реализованные товары по учетным ценам	90/2 «Себестоимость продаж»	41/2 «Товары в розничной торговле»
Отражается задолженность покупателя за товар, отпущенный в кредит	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 73/5 «Расчеты за товары, проданные в кредит» (для потребительской кооперации)	К-т 90/1 «Выручка»
Поступили от покупателей очередные платежи в погашение задолженности за кредит	50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 73/5 «Расчеты за товары, проданные в кредит» (для потребительской кооперации)
Отражается сумма процентов, предоставленного в рассрочку платежа	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 73/5 «Расчеты за товары, проданные в кредит» (для потребительской кооперации)	98 «Доходы будущих периодов»
Погашение задолженности по процентам, если по ним предоставлена рассрочка платежа	50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 73/5, субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит»
Одновременно отражается доход по полученным процентам	98 «Доходы будущих периодов»	91 «Прочие доходы и расходы»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.5. Учет товаров

Поступление товаров от поставщика в бухгалтерском учете отражается проводками:

Дебет 41-1 «Товары в оптовой торговле»

Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» -  на сумму поступившего товара (без НДС);

Дебет 19-4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» -  на сумму НДС, предъявленного поставщиком товара.

Если в товаросопроводительных и расчетных документах поставщика отдельной строкой выделена тара, в которой поступил товар, то в бухгалтерском учете делают записи в зависимости от условий использования этой тары:

1) в случаях, когда по условиям договора  тара должна быть возвращена поставщику, цену, по которой отписана в документах тара, называют залоговой. Кроме того, стоимость возвратной тары не облагается НДС, то есть залоговая цена не содержит НДС:

Дебет 41-3 «Тара под товаром и порожняя»

Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» -   отражена стоимость возвратной тары по залоговым ценам;

2) в случаях, когда по условиям договора  тара не является возвратной, но торговое предприятие:  в дальнейшем продает эту тару по ценам возможной реализации или при отпуске товара покупателю отражает в товаросопроводительных документах стоимость тары отдельной строкой, в бухгалтерском учете при оприходовании тары делают проводки:

Дебет 41-3 «Тара под товаром и порожняя»

Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» -  отражена стоимость тары по цене поставщика;

Дебет 19-4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» - отражена сумма НДС на стоимость тары, предъявленная поставщиком товара;

Может списывать стоимость тары в расходы на продажу (издержки обращения). В этом случае стоимость тары, поступившей от поставщика, отражается в бухгалтерском учете проводками:

Дебет 41-3 «Тара под товаром и порожняя»

Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» -  отражена стоимость тары по цене поставщика;

Дебет 19-4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» -  отражена сумма НДС на стоимость тары, предъявленная поставщиком товара.

При списании тары в расходы делают проводку:

Дебет 44 «Расходы на продажу»

Кредит 41-3 «Тара под товаром и порожняя» - отражена стоимость тары, списанной в расходы по акту на списание;

Иногда включает стоимость тары, поступившей с товаром, в учетную цену этого товара (если это установлено учетной политикой организации и положением о ценообразовании, разработанным организацией и утвержденным ее руководителем). В таком случае бухгалтер делает проводки:

Дебет 41-1 «Товары в оптовой торговле»

Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» -  отражена стоимость тары в ценах поставщика (без НДС);

Дебет 19-4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» отражена сумма НДС на стоимость тары, предъявленная поставщиком товара.

При этом для отражения указанных операций в бухгалтерском учете бухгалтер использует проводки:

 

Дата проводки	Содержание операции	Проводка
			Дебет	Кредит
Дата оплаты товара	Поступила предоплата за товар от покупателя	51	62-3
		Начислен НДС с авансов, полученных под поставку товара	62-3	68-3
Дата отгрузки товара	Отражена выручка от продажи товара	62-1	90-1
		Списана себестоимость отгруженного товара	90-2	41-1
		Начислен НДС с реализации товара	90-3	68-3
		Восстановлена сумма НДС с авансов полученных	68-3	62-3
		Зачтена полученная предоплата	62-3	62-1

 

Расчеты с покупателями и поставщиками отражаются в книгах продаж и покупок соответственно. На основании записей в этих книгах происходит расчет сумм НДС подлежащих к зачету или уплате.

Расчеты с подотчетными лицами отражаются в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Расчеты с персоналом по прочим операциям в корреспонденции со счетом 73;

Расчеты с федеральным и региональным бюджетом по налогам и сборам и по социальным страхованиям в корреспонденции со счетами 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию»

 

 

3.6. Учет труда и его оплаты

Учет труда фиксируется в табеле формы Т-12 ответственными на данном участке работы: начальниками отделов.

На основании трудовых договоров, сведений табеля, полученной выручки, работникам начисляется заработная плата.

Форма оплаты труда - повременно-премиальная. Работникам предприятия оплачивают отработанное время в размере фиксированной суммы и выплачивают премии за выполнение определенных объемов работ выраженных в размере полученной выручки. Размеры окладов и дополнительных премий указаны в трудовых договорах каждого работника предприятия.

Учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются суммы оплаты труда, причитающиеся работникам в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»; вознаграждений за счет прибыли в корреспонденции с субсчетом 91-2 «Внереализационные расходы»; начисленных пособий по социальному страхованию в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» - отчисления налога на доходы физических лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.7. Учет затрат на производство и расходов на продажу

Учет затрат на производство не осуществляет, так как не является производственным предприятием.

Состав расходов на продажу: транспортные расходы, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря; амортизация основных средств; расходы на ремонт основных средств; расходы на санитарную и специальную одежду; расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд; расходы на водоснабжение; расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров; расходы на рекламу; потери товаров и технологические отходы; расходы на тару; прочие расходы.

В торговой организации ведется учет расходов на продажу с использованием проводок:

Корреспондирующие счета		Содержание хозяйственной операции
Дебет	Кредит
44	10	Израсходованы материалы при продаже
44	02	Начислена амортизация по основным средствам, используемым при продаже продукции
44	70	Начислена оплата труда работникам торговых, снабженческих, посреднических и других подобных им организаций
44	69	Начисления взносов в государственные внебюджетные фонды
44	76	Учтены счета сторонних транспортных организаций за доставку товаров до станции назначения или до покупателя
19	76	Сумма НДС по счетам транспортных компаний
44	23	Списание услуг вспомогательных производств по продаже продукции
45, 76, 91	44	Списание затрат на продажу по концу месяца