Отчёт о движении денежных средств

 Когда денежный  поток не может быть однозначно  классифицирован, он отражается  как текущий. Такая ситуация, например, возникает, когда по инвестиционным  и финансовым операциям компании образуется налогооблагаемый убыток.

2.1 Краткая организационно - экономическая характеристика  предприятия 

 

 Общество с ограниченной  ответственностью «ГАРАНТ», именуемое в дальнейшем ООО«ГАРАНТ», создано в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998г. № 14-ФЗ. Управление предприятием осуществляется в соответствии с действующими нормативными актами РФ и Уставом предприятия. Общество действует на основании Устава, оно зарегистрировано 29 июля 2007 года, о чем в единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1077759728617.

ООО «ГАРАНТ» является юридическим лицом, которое имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указанное место нахождения Общества, штампы, бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный товарный знак и другие средства индивидуализации. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном третейском суде.

Место нахождения Общества: город Омск

Целью деятельности Общества является насыщение российского рынка товарами и услугами, производимыми и предоставляемыми Обществом, а также получение прибыли. Основными видами деятельности ООО «ГАРАНТ»

-  оптовая торговля  материалами для остекления;

-  производство пластиковых профилей

- установка пластиковых  окон;

-  консалтинговые, маркетинговые,  рекламно-сервисные, посреднические  и консультационные услуги, оказание  представительских услуг;

-  осуществление финансовых  сделок за счет собственных или заемных средств на коммерческой основе.

Высшим органом Общества является общее собрание участников общества. Оно состоит из 2-х его  соучредителей, имеющие одинаковые доли в уставном капитале. Единоличным  исполнительным органом Общества является Генеральный директор, избираемый общим собранием участников Общества сроком на 3 года. Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, выбирает поставщиков и потребителей своей продукции или услуг, самостоятельно устанавливает цены. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов.

Учетная политика организации  формируется главным бухгалтером  организации на основе Положения ПБУ 1/2008 и утверждается руководителем организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Составление Формы  № 4 на предприятии

ООО "ГАРАНТ" согласно данным бухгалтерского учета на 31 декабря 2009 г. имеет следующие остатки денежных средств:

на счете 50 "Касса" - 5 000 руб.;

на счете 51 "Расчетные  счета" — 90 000 руб.;

на счете 52 "Валютные счета" - 201 750 руб.

По строке 100 указывается  сумма: графа 3 - 296 750 руб. (5 000 + 90 000 + 201 750).

Движение денежных средств  по текущей деятельности:

 В 2009 г. общая  сумма выручки от продажи продукции, поступившей на расчетный счет организации, составила 5 400 000 руб. Авансовые платежи от покупателей составили 1 209 000 руб. Положительные курсовые разницы, выявленные на валютном счете, составили 1 125 руб. В отчетном году на расчетный счет поступили штрафы от других организаций за несоблюдение договорных обязательств — 17 000 руб. Прочие поступления от других дебиторов составили 3 000 руб. (возврат неиспользованной подотчетной суммы). Выручка от продажи краткосрочных ценных бумаг составила 100 000 руб. Из кассы в банк была перечислена депонированная заработная плата — 60 000 руб. Из банка в кассу были получены денежные средства на выплату заработной платы и текущие расходы в размере 2 627 000 руб.

 

В бухгалтерском учете  были сделаны следующие записи:

 

№	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		дебет	кредит
1	Поступила выручка от продажи продукции на расчетный счет	51	62	5400000
2	Авансы, полученные от покупателей, зачислены на расчетный счет	51	62	1209000
3	По Положительные курсовые валютные разницы	52	91-1	1125
4	Получены штрафы от других организаций за несоблюдение договорных обязательств	51	76	17000
5	Возврат неиспользованной подотчетной суммы	50	71	3000
6	Получена выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг	51	91-1	100000
7	Перечислена в банк депонированная заработная плата	51	500	6000
8	Из банка в кассу  получены денежные средства на выплату  заработной платы и текущие расходы	50	51	262700
	Итого			9417125
	В том числе:  внутренние денежные потоки (из кассы в банк, из банка  в кассу)  поступления денежных средств (текущая деятельность)			268700   673015

 

 В отчетном году  ООО "ГАРАНТ" перечислило поставщикам за полученные материалы 1 800 000 руб. Общая сумма денежных средств, выданных из кассы на оплату труда работников, составила 2 400 000 руб.

Выплаты во внебюджетные фонды составили 1 027 000 руб. Было выдано подотчет на командировочные расходы  и на закупку материалов — 120 000 руб. Авансовые платежи поставщикам материально производственных ценностей составили 420 000 руб. Общая сумма налогов, выплаченная в бюджет, составила в 2009 г. — 350 000 руб. На оплату процентов по полученным кредитам было направлено 80 000 руб. Прочие выплаты и перечисления (погашение кредиторской задолженности, оплата подписки на периодические издания, выплата пособии пи временной нетрудоспособности, на приобретение краткосрочных ценных бумаг — 440 000 руб.).

Перечисления из банка  в кассу на выплату заработной платы и текущие расходы составили 2 627 000 руб. Из кассы в банк была перечислена депонированная заработная плата в сумме 60 000 руб. (см. операции 7 и 8).

 

В бухгалтерском учете  были сделаны записи

:№ операции	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		дебет	кредит
9	Оплачены счета поставщиков  за поступившие материалы	60	51	1800000
10	Выплачена заработная плата	70	50	2400000
11	Уплата единого социального  налога	69	51	1027000
12	Выдано подотчет	71	50	120000
13	Выданы авансы поставщикам материально-производственных ценностей	60	51	420000
14	Приобретены акции других организаций с целью их перепродажи	58	51	180000
15	Приобретен финансовый вексель	58	51	20000
16	Перечислены налоги в  бюджет	68	51	350000
17	Перечислены проценты банку за пользование краткосрочным  кредитом	66	51	80000
18	Прочие выплаты и  перечисления, всего В том числе:   а) транспортной  организации за поставку продукции  б) штраф за недопоставку продукции в) произведена подписка на периодические издания г) выплачены пособия  по временной нетрудоспособности	76   76   97   70	51   51   51   50	240000   185000   3000   2000   50000
	Перечисления из банка  в кассу на выплату заработной платы и текущие расходы (см. операцию 8)	50	51	2627000
	Перечислена из кассы в банк депонированная заработная плата (см. операцию 7)	51	50	60000
	Итого			9324000
	В том числе  -внутренние денежные  потоки (из кассы в банк, из  банка в кассу  -израсходовано денежных  средств (текущая деятельность)			2687000   6637000

 

В подразделе "Движение денежных средств по текущей деятельности" формы № 4 должны быть отражены следующие суммы:

строка 110 - 5 400 000 руб.;

строка 120 - 1 209 000 руб.;

строка 130 - 121 125 руб. (1 125 + 17 000О + 3 000 + 100 000);

строка 140 - 6 637 000 руб.

(1 800 000 + 2 400 000 + 1 377 000 + + 420 000 + 80 000 + 560 000);

строка 150- 1 800 000 руб.;

строка 160- 2 400 000 руб.;

строка 180 - 1 377 000 руб. (1 027 000 + 350 000);

строка 181 -420 000 руб.; строка 182 -80 000 руб.;

строка 190 - 560 000 руб. (120 000 + 440 000);

строка 200 (чистые денежные средства от текущей деятельности) — 93 125 руб. [(5 400 000 + 1 209 000 + 121 125) - 6 637 000].

Движение денежных средств  по инвестиционной деятельности

 В отчетном году  ООО "ГАРАНТ" реализовало основные средства. Выручка от реализации составила 72 000 руб. Были получены проценты по облигациям (срок погашения которых наступит в январе 2011 г.) в размере 15 000 руб.

В бухгалтерском учете  были сделаны записи

 

:№	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб,
		дебет	кредит
16	Поступила выручка от продажи основных средств	51	76	72 000
17	Получены проценты по облигациям	51	76	15000
	Итого			87 000
В отчетном году ООО "ГАРАНТ" заплатило за приобретенное оборудование 120 000 руб., за патент — 24 000 руб. Были осуществлены долгосрочные финансовые вложения (приобретены акции других организаций) — 156 000 руб. В бухгалтерском учете  были сделаны
18	Оплачены счета поставщиков  за приобретенное оборудование	60 (76)	51	120 000
19	Перечислено за патент	76	51	24 000
20	Перечислено за акции	76	51	156 000
	Итого			300 000
В подразделе "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" формы № 4 должны быть отражены следующие суммы: строка 210-72 000 руб.; строка 240- 15 000 руб.; строка 290 - 144 000 руб.; строка 300 - 156 000 руб.; строка 340 (чистые денежные средства от инвестиционной деятельности) - 213 000 руб. [(72 000 + 15 000) - (144 000 + 156 000)]. Движение денежных средств  по финансовой деятельности  В отчетном году организация получила краткосрочные кредиты банков в сумме 200 000 руб. В бухгалтерском учете  были сделаны запись
21	Получен краткосрочный  кредит банка	51	66	200 000
	Итого			200 000

 

В отчетном году организация  возвратила часть кредитов банку в сумме 120 000 руб.

В бухгалтерском учете  сделаны следующие записи:

 

22	Перечислена часть краткосрочного кредита банку	66	51	120 000
	Итого			120 000

 

В подразделе "Движение денежных средств по финансовой деятельности" формы № 4 должны быть отражены следующие суммы:

строка 360 - 200 000 руб.;

строка 380 - 120 000 руб.;

строка 410 (чистые денежные средства от финансовой деятельности) 80 000 руб. (200 000 - 120 000);

строка 420 (чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и  их эквивалентов) - 39 875 руб. (93 125 - 213 000 + 80 000).

8. Изменение денежных  средств за отчетный период  по данным баланса (или Главной  книги) составило за отчетный  период -40 000 руб. (257 000 - 297 000).

В отчетном году не было движения денежных средств на валютном счете. Курс доллара США на конец года, установленный Центральным банком РФ, составил 28,9821 руб./долл. Остаток денежных средств на валютном счете на 31 декабря 2009 г. — 202 875 руб. (7000долл. США х 28,9821 руб.) (см. операцию 3).

Остаток денежных средств  на конец отчетного периода в кассе, на расчетном, валютном и иных счетах в банке (строка 430) рассчитывается в форме № 4 по формуле: строка 100 +(-) строка 200 +(-) строка 340 +(-) строка 410, или строка 100 +(-) строка 420 и составил: 297 000 руб. + 93 125 руб. - 213 000 руб. + 80 000 руб. = 257 125 руб., или 297 000 руб. - 39 875 руб. = 257 125 руб.Строка 440 - 1 125 руб. (7000 долл. США х 28,9821 руб. – 7000 долл. США х 28,8215 руб.).

Справка-расчет бухгалтерии  о поступлении денежных средств  в 2009 г.

 

№		Наименование показателей	Источник информации		Сумма, руб,
		Текущая  деятельность
1		Выручка от реализации товаров,          продукции	Операции по кредиту  счета 62 и дебету счета 51		5 400 000
2		Авансы, полученные от покупателей	Оборот по кредиту счета 62 и дебету счета 51		1 209 000
3		Курсовые положительные  разницы	Операции по кредиту  счета 91- и дебету счета 52		1 1 125
4		Из банка в кассу  предприятия	Оборот по дебету счета 50 и кредиту счета 51		2 627 000
5		Из кассы в банк	Оборот по дебету счета 51 и кредиту счета 50		60 000
6		Прочие поступления: от прочих дебиторов	Операции по кредиту  счета 71, 76 и дебету счета 51		3 000
		в том числе полученные штрафы			17 000
7		Выручка от продажи краткосрочных  ценных бумаг	Оборот по кредиту счета 91-1 и дебету счета 51		100 000
		Итого			9 417 125
		Инвестиционная  деятельность
9		Выручка от реализации основных средств	Операции по кредиту  чета 76 и дебету счета 51		72 000
10		Проценты по облигациям	Операции по кредиту  счета 76 и дебету счета 51		15 000
11		Итого			87 000
		Финансовая  деятельность
12		Получение кредитов	Операции по кредиту  счета 66 и дебету счета 51		200 000
13		Итого			200 0011
14		Всего			9 704 125
Справка-расчет бухгалтерии  о расходовании денежных средств в 2009
№		Наименование показателей	Источник информации		Сумма, руб.
Текущая деятельность
1		Оплата приобретенных  товаров	Операции по дебету счета 60 и  кредиту счетов 50, 51		1800000
2		Оплата труда	Операции по дебету счета 70 и кредиту счета50		2400000
3		Выплаты во внебюджетные социальные фонды	Операции по дебету счета 69 и кредиту счета 51		1027000
4		Выдача подотчетных  сумм	Операции по дебету счета 71 и кредиту счета 50		120000
5		Выдача авансов	Оборот по дебету счета 60 и кредиту счета 51		420000
6		Налоги, выплаченные в  бюджет	Операции по дебету счета 68. и кредиту счета 51		350000
7		Оплата процентов по полученным кредитам	Операции по дебету счета 66 и кредиту счета 51		80000
8		Прочие выплаты, перечисления  погашение кредиторской задолженности	Оборот по дебету счета 68 и кредиту счета 51  Операции по дебету  счета 76 и кредиту счетов 50, 51		188000
9		В том числе штрафы уплаченные	Аналитические данные к  счету 91		3000
10		пособия по временной  нетрудоспособности	Оборот по дебету 69 и кредиту счетов 50		50000
11		Направлено на приобретение краткосрочных ценных бумаг  Из банка в кассу  :	Оборот по дебету счета 58 и кредиту счета 51 Оборот по дебету счета 50 и кредиту счета 51		200000   2627000
12		Другие выплаты	Операции по дебету счетов 69, 73, 97 и др. и кредиту счетов 50, 51		2000
13		Из кассы в банк	Операции по дебету счета 51 и кредиту счета 50		60000
14		Итого			9324000
Инвестиционная деятельность
15		Приобретение основных средств	Операции по дебету счетов 60, 76 и кредиту счета 51		120000
16		Приобретение нематериальных активов	Операции по дебету счетов 60, 76 и кредиту счета 51		24000
17		Приобретение ценных бумаг	Операции по дебету счета 60 и кредиту счета 51		156000
18		Итого			300000
Финансовая деятельность
19	Возврат краткосрочных  кредитов		Оборот по дебету счета 66 и  кредиту счета 51	120000
20	Итого			120000
21	Всего			9744000