Отчёт о движении денежных средств

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...2

Глава 1 Теоретические основы  отчёта о движении денежных средств……...3

1.1 Содержание, назначения отчета о движении денежных средств……………………………………………………......................................3

1.2 Структура отчёта движения денежных средств…………………………….9

1.3 Методы составления отчета о движении денежных средств……………..16

1.4 Нормативное регулирование отчёта о движении денежных средств…….22

 

Глава 2 Составление отчета о движении денежных средств на примере предприятия……………………………………………………………………...25

2.1 Краткая организационно - экономическая характеристика предприятия.25

2.2 Составление Формы № 4 на предприятии…………………….………...…27

2.3 Сравнительный анализ отчетов о движении денежных средств, составленные прямым и косвенным методами в ООО "ГАРАНТ"………….34.

Заключение………………………………………………………………………44

Список использованных источников и литературы…………………………..45

Приложение………………………………………………………………………47

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Цель курсовой работы – освоение методики построения отчета о движении денежных средств, модели его составления.

При выполнении курсовой работы рассматриваются следующие  задачи:

- определить значение, структуру отчета о движении денежных средств;

- выясненить цели и важности, принципы построения отчета о движении денежных средств;

-  изучить модели составления отчёта о движении денежных средств

- изучить порядок составлении отчета о движении денежных средств на примере конкретного предприятия.

Объектом изучения является Общество с ограниченной ответственностью "ГАРАНТ". Основной вид деятельности ООО "ГАРАНТ" это предприятие по производству и установке пластиковых окон.

Информационной и методической базой для выполнения данной работы послужила законодательная и  нормативная база, книги и учебные  пособия, затрагивающие вопросы бухгалтерского учета финансовых вложений и налогообложения операций с ценными бумагами, периодические издания.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические основы  отчёта о  движении денежных средств

1.1 Содержание, назначения и требования к отчету о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется  информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках.

Организации составляют отчет о движении капитала по форме  № 4 ОКУД 0710004, рекомендованным Минфином и Госкомстатом РФ. Единая система  показателей отчетности организации  позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом. Отчет о движении денежных средств должен составляться за отчетный период в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности [8, c. 217].

 Балансовый отчет  отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты. Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности.

Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Все три вида деятельности формируют единую сумму денежных ресурсов организации. При этом происходит постоянный перелив денежных потоков из одной сферы в другую, что является залогом работоспособности организации. Если прибыльная текущая деятельность не всегда может приносить достаточную сумму денег для приобретения внеоборотных активов, то данная проблема решается путем привлечения внешних источников финансирования.

В условиях кризиса неплатежей по текущим операциям организация  вынуждена искать дополнительные источники  финансирования оборотного капитала. Увеличение обязательств или собственного капитала является источником увеличения потока денежных средств в организацию. А увеличение не денежных инвестиционных и финансовых операций является источником сокращения притока денежных средств. В российской практике не денежные операции представлены бартером, относящимся к текущей деятельности. В отдельных случаях такие операции достигали до 90% объема продаж организации. Поэтому для пользователей финансовой отчетности важно получать информацию о подобных операциях.

Информация по не денежным операциям может быть представлена в отдельной таблице, которая приводится в приложении к бухгалтерской отчетности или в пояснительной записке. Требование по раскрытию подобной информации не является обязательным в российском законодательстве. В МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» требование к раскрытию подобной информации является одним из главных.

Данный отчет вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей  оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной организацией учетной политики.

Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.

Требования к отчету о движении денежных средств

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Одной из составляющих бухгалтерской  отчетности является форма №4 “Отчет о движении денежных средств”, в  которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании.

Являясь одной из составляющих бухгалтерской отчетности, к форме №4 “Отчету о движении денежных средств”, предъявляются единые общие требования.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении  организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

При формировании данной бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.

Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).

При составлении бухгалтерской  отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год  с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом  для вновь созданных организаций  считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском  языке.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и  главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

В организациях, где бухгалтерский  учет ведется на договорных началах  специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и руководителем специализированной организации (централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

 На формах бухгалтерской отчетности, представляемой организацией в соответствующие адреса, обязательно наличие следующих данных:

- наименование составляющей  части бухгалтерской отчетности;

- указание отчетной  даты, по состоянию на которую  составлена бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность ("на ______ 200__ г.", "за __________ 200__ г.");

- организация (указывается  полное наименование юридического  лица (в соответствии с учредительными  документами, зарегистрированными в установленном порядке);

- идентификационный номер  налогоплательщика (ИНН) (указывается  присвоенный налоговым органом  в установленном порядке идентификационный  номер налогоплательщика);

- вид деятельности (указывается  вид деятельности, который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов, утверждаемых Государственным комитетом Российской Федерации по статистике);

- организационно-правовая  форма/форма собственности (указывается  организационно-правовая форма организации  согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (ОКОПФ) и код собственности по классификатору форм собственности (ОКФС);

- единица измерения  (указывается формат представления  числовых показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384; млн. руб. - код по ОКЕИ 385);

- дата утверждения  (указывается установленная дата  для годовой бухгалтерской отчетности);

- дата отправки/принятия (указывается конкретная дата  почтового, электронного и иного  отправления бухгалтерской отчетности  или дата ее фактической передачи по принадлежности).

Данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, обязательств и т.п., может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков. В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок.

В соответствии с приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О  формах бухгалтерской отчетности организаций" субъекты малого предпринимательства, имеют право не представлять форму №4 в составе бухгалтерской отчетности. [9 – стр. 265].

Отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующую источники поступления  денежных средств и направления их расходования. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.2 Структура отчёта о движении денежных средств .

Отчет о движении денежных средств представляет собой таблицу

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых  на соответствующих счетах учета  денежных средств, находящихся в  кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах отражаются нарастающим  итогом с начала года (графе 3 отражаются данные за отчетный год, а в графе 4 - за предыдущий год.) и представляются в валюте Российской Федерации.

Показатели Отчета о  движении денежных средств условно  можно разбить на пять разделов.

В первом разделе отражается остаток денежных средств организации на начало отчетного периода.

Второй раздел формы  № 4 посвящен поступлению и выбытию  денежных средств в рамках текущей  деятельности организации.