Отчетность организации по страховым взносам Пенсионный фонд РФ

 

     ВВЕДЕНИЕ      

Актуальность темы  курсовой работы обусловлена тем, что в деятельности любого предприятий расчеты с внебюджетными фондами являются важным объектом бухгалтерского учета. Это обусловлено тем, что взносы во внебюджетные фонды как обязательные платежи, устанавливаемые государством, связаны с качественными показателями деятельности хозяйствующих субъектов. К тому же страховые взносы во внебюджетные фонды претерпели существенные изменения за последнее время. С 1 января 2010 года утратила силу 24 глава Налогового кодекса «Единый социальный налог»  и была заменена страховыми взносами.  С 1 января 2011 года совокупный тариф страховых взносов увеличился с 26% до 34%.     

Цель  курсовой работы состоит в исследовании существующих методик проведения аудита учета расчетов по взносам во внебюджетные фонды для организации и проведение аудиторской проверки в ОАО «Новоалтайский завод железобетонных изделий» имени Иванова Г.С. и разработки рекомендаций по ее результатам.     

Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи: 

• рассмотреть методики проведения аудиторской проверки расчетов по взносам во внебюджетные фонды; 
• ознакомиться с организацией бухгалтерского и налогового учета расчетов по взносам во внебюджетные фонды в ОАО «Новоалтайский завод железобетонных изделий» имени Иванова Г.С.; 
• составить план, программу и провести аудиторскую проверку учета расчетов по взносам во внебюджетные фонды для разработки рекомендации по устранению выявленных отклонений.

 

     Предметом исследования выступают методические подходы к организации и проведению аудита учета расчетов по взносам во внебюджетные фонды.     

Объектом исследования является ОАО  «Новоалтайский завод железобетонных изделий» имени Иванова Г.С.     

Период  исследования - 1 квартал 2011 года.      

При проведении исследования применялись  общенаучные методы: анализ, синтез, дедукция, а также специальные методы и приемы: наблюдение, пересчет, экспектирование.     

Информационной  базой исследования курсовой работы выступили первичные документы, внутренние документы организации, регистры бухгалтерского учета, а также бухгалтерская финансовая отчетность.     

Курсовая  работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.     

В первой главе рассмотрены теоретические  основы аудита, нормативно правовые акты и виды внебюджетных фондов и источники их формирования.     

Во  второй главе работы даётся краткая  организационно экономическая характеристика ОАО «Новоалтайский завод железобетонных изделий» имени Иванова Г.С., и планирование аудиторской проверки.     

В третьей главе отражены результаты  аудиторской проверки и сделаны  выводы по полученным результатам.  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
      

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ВЗНОСАМ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ      

1.1.   Виды внебюджетных фондов, их классификация источники формирования      

В состав бюджетов государственных внебюджетных фондов, согласно части 2, главы 17, статьи 144 [2], входят бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.     

1. Бюджетами государственных внебюджетных  фондов Российской Федерации  являются:     

1) бюджет Пенсионного фонда РФ;     

2) бюджет Фонда социального страхования  РФ;         

3) бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.     

2. Бюджетами территориальных государственных  внебюджетных фондов являются  бюджеты территориальных фондов  обязательного медицинского страхования.      

Источниками формирования государственных внебюджетных фондов являются следующие доходы:     

1. Для Пенсионного фонда РФ:     

а) неналоговые доходы:

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
• дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ;
• взносы по дополнительному тарифу для работодателей-организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;
• недоимки, пени и штрафы;
• доходы от размещения средств Пенсионного фонда РФ;
• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

 

     б) безвозмездные поступления:

• межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду РФ;
• безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов;
• взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций;
• недоимки, пени и штрафы по взносам организаций угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций в Пенсионный фонд РФ;

 

     в) прочие поступления;     

2. Для бюджета Фонда социального страхования РФ:     

а) неналоговые доходы:

• страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством [2];
• страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• недоимки, пени и штрафы;
• доходы от размещения временно свободных средств Фонда социального страхования РФ;
• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

 

     б) безвозмездные поступления:     

межбюджетные  трансферты из федерального бюджета, передаваемые Фонду социального страхования  РФ;     

в) прочие поступления;     

3. Для бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования:     

а) неналоговые доходы:

• страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
• недоимки, пени и штрафы;
• доходы от размещения временно свободных средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

 

     б) безвозмездные поступления:     

межбюджетные  трансферты из федерального бюджета, передаваемые Федеральному фонду обязательного  медицинского страхования;     

в) прочие поступления;     

4. Для бюджетов территориальных  государственных внебюджетных фондов  обязательного медицинского страхования:      

а) неналоговые доходы:

• страховые взносы на обязательное медицинское страхование - по тарифу, устанавливаемому Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", в части, зачисляемой в территориальные фонды обязательного медицинского страхования;
• недоимки и пени по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования;
• доходы от размещения временно свободных средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования;
• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

 

     б) безвозмездные поступления:

• межбюджетные трансферты из Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
• межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ, передаваемые территориальным фондам обязательного медицинского страхования, в том числе поступления в качестве страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения;

 

     в) прочие поступления, предусмотренные  законодательством Российской Федерации  и законодательством субъектов  Российской Федерации [2].     

Таким образом, материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Основные методы мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов - специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы [17].  
      

1.2. Информационная база аудита  расчетов по взносам во внебюджетные фонды       

Отношения по установлению страховых взносов  во внебюджетные фонды, возникают между органами законодательной (представительной) и исполнительной власти. Законодательство регулирует вопросы компетенции этих органов при разработке проектов нормативных актов о сборах, их обсуждении и принятии.      

Стержнем  правоотношений являются отношения  по взиманию взносов. Это – массовые отношения, поскольку обязанность  платить законно установленные страховые взносы является всеобщей. Основными участниками этих отношений являются организации – страхователи и государство.      

Для оценки достоверности и законности операций по расчетам с внебюджетными фондами и решения других задач аудиторской проверки аудитор должен в полной мере владеть законодательной информацией, регулирующей объект проверки [14].     

Необходимые нормативно-законодательные акты, к  которым обращается аудитор при проведении проверки учета расчетов по , представлены в табл. 1.1:     

Таблица 1.1      

Информационное  обеспечение аудита расчетов по взносам      

во  внебюджетные фонды

№ п/п	Нормативный акт	Объекты регулирования
1	2	3
Основные нормативные документы
1	Конституция Российской Федерации" (принята  всенародным голосованием 12.12.1993) (с  учетом поправок, внесенных Законами  РФ о поправках к Конституции  РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)  [1]	Закрепляет  право каждого на социальное обеспечение  по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом
2	Федеральный закон  от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 08.12.2010, с изм. от 25.02.2011) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"	Определяет  лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, права и обязанности субъектов социального страхования, особенности расчета и уплаты пособий.
3	Федеральный закон  от 08.12.2010 N 343-ФЗ (ред. От 25.02.2011) «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»	Изменяет порядок  расчета пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам с 01.01.2011 г.
4	Федеральный закон  от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 03.06.2011) "О страховых  взносах в  Пенсионный  фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (принят ГД ФС РФ 17.07.2009	Налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые льготы, налоговые и отчетные периоды, ставки налога, порядок начисления и уплаты, сроки уплаты
5	Федеральный закон  от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 09.12.2010) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (принят ГД ФС РФ 02.07.1998)	Составление и  предоставление Расчета по начисленным  и уплаченным страховым взносам  на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения

 

     Продолжение таблицы 1.1

6	Федеральный закон  от 08.12.2010 N 348-ФЗ "О внесении изменений  в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (принят ГД ФС РФ 24.11.2010))	Определяет  объект обложения страховыми взносами и базу для начисления страховых  взносов, суммы не подлежащие обложению
7	Закон «О бухгалтерском  учете» №129-ФЗ	Основные требования к ведению бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация и регистры. Требования к бухгалтерской отчетности
8	План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации и Инструкция по его применению.	Рабочий план счетов, шифры, субсчета, корреспонденции счетов
9	ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»	Формирование  учетной политики, раскрытие учетной информации в ней, порядок изменение учетной политики
10	ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»	Состав и  содержание бухгалтерской отчетности, и общие требования к ней. Правила оценки статей, информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности, аудит отчетности
Первичные документы
1	Платежные поручения	Отражают суммы  уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов
2	Листки временной  нетрудоспособности	Содержат сведения о больном, продолжительность болезни, страховой стаж, место работы, суммы предназначенные к выдаче.
3	Договора	Трудовые отношения  между работником  и работодателем, срок  работы, сумма заработной платы, обязанности и ответственность сторон.
Регистры синтетического и аналитического учета
1	Анализ счета 69
2	Главная Книга
Бухгалтерская отчетность
1	Бухгалтерский баланс
2	Форма 4-ФСС
3	Форма РСВ -1

 

      

Законодательство, касающееся взносов во внебюджетные фонды, за последнее время  претерпело существенные изменения. Необходимо особое внимание уделять порядку исчисления пособий, размеру страховых взносов, порядку уплаты взносов и т.д.  
  
      

1.3 Методика аудита расчетов по  взносам во внебюджетные фонды