Отчет по производственной практике в ООО «Рост»

 

В банке открыты расчетные и валютные счета ООО «Рост» для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия расчетных и валютных счетов организация предоставила в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

1. Заявление на открытие счета установленного образца;
2. Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельство;
3. Справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
4. Копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;
5. Карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

Основными проводками по счету 51 являются следующие (таблица 2.4.2):

 

Таблица 2.4.2 - Операции по движению денежных средств по счету 51 "Расчетные счета" в  ООО «Рост»

Операции	Дебит	Кредит	Сумма
Сдан остаток кассы денежной наличности	51 «Расчетный счет»	50 «Касса»	2000
Зачислено за выполненные работы	51	90 «Продажа»	5700
Зачислена ссуда	51	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам  и займам»	7000
Зачислены штрафы, пени, неустойки, полученные	51	91 «Прочие доходы и расходы»	900
Зачислено в погашение долга от дебиторов	51	76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»	4800
Зачислено в погашение недостач от поставщиков	51	76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»	800
Получено наличными	50 «Касса»	51	8000
Оплачены материалы, услуги поставщиков	60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»	51	5200
Перечислены платежи в бюджет (налоги)	68 «Расчеты по налогам и сборам»	51	3700
Погашена задолженность по ссудам банка	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам  и займам»	51	3000
Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования	69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»	51	1300

 

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету отражают поступление денежных средств, а по кредиту – списание денежных средств .

На ООО «Рост» расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счёте 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Таблица 2.4.3 - Отражение факта недостачи в учете ООО «Рост»

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
Акцептован и оплачен счет поставщика за материалы (1000кг по цене 360 руб. за кг) плюс НДС 18%	424800	60	51
Оприходованы материалы (950кг по цене 360 руб. за кг)	342000	10	60
Отражена сумма НДС 342000 × 18%	61560	19	60
Отражена недостача материалов	21240	76, субсч. "Расчеты по претензиям"	60
НДС предъявлен к зачету из бюджета	51300	68	19

 

Такая задолженность на ООО «Рост» регулярно подвергается инвентаризации. При этом составляется акт инвентаризации расчетов за товарно-материальные ценности, находящиеся в пути (унифицированная ф. № ИНВ-6).

Расчёты с покупателями и заказчиками осуществляются на счёте 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На 57 счёте учитываются « Переводы в пути ». Для учета по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитом и займам». Учет различных расчетных отношений с другими предприятиями организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Расчеты по социальному страхованию и обеспечению отражается на 69 счете. Страховой тариф по несчастным случаям составляет 0,9% и ведётся 69.1. По счёту 69.3 «ЕСН ФОМС территориальный» составляющий 2%, а на счёте 69.2.«ЕСН страховая часть ПФ». Также учитывается ЕСН ПФ накопительная часть по кредит 69.2.3 .

Учёт расчётов с подотчётными лицами на ООО «Рост» осуществляется на счёте 71 «Расчёты с подотчётными лицами». По дебету счёта записываются суммы возмещённого перерасхода и вновь выданные под отчёт на основе кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчётам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

Налог на прибыль учитывается на счёте 68.1«Налог на прибыль». При начислении налога на прибыль составляют следующую проводку дебет 99 «Прибыли и убытки» и кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам». На счете 68.3 «Расчёты по НДФЛ» ведется учет налога на доходы физических лиц, а на счёте 68.3 «Налог на имущество» ведется учет налога на имущества, начисленная сумма налога отражают по кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам» и по дебету 91 «Прочие доходы и расходы».       

Перед командировкой создаётся приказ по агентству о направлении работника в командировку, в котором указывается Ф.И.О. командируемого лица, сроки командировки и её цель.

Выдача наличных денежных средств под отчёт на командировку оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером после расчёта бухгалтерией причитающихся сумм. Подотчётное лицо получает также служебное задание для направления на командировку. В течение трёх рабочих дней по возращении из командировки подотчётное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные денежные суммы. С этой целью им составляется авансовый отчёт на основании документов (расчётных чеков) и прилагается командировочное удостоверение.

Учёт финансовых инвестиций и ценных бумаг, не ведётся.

 

• 2.5 Учет труда и его оплаты

Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

К данному счету могут быть открыты, следующие субсчета:

70-1 «Расчеты  с сотрудниками, состоящими в  штате организации»;

70-2 «Расчеты с совместителями»;

70-3 «Расчеты  по договорам гражданско-правового  характера».

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

• оплаты труда, причитающиеся работникам, – в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
• оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, – в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
• начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. – в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются: 
выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п.; 
выплаченные суммы доходов от участия в капитале организации; 
суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам») (рис. 1).

Рисунок 1 -  Схема Счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

Таким образом, в пассиве баланса на каждое первое число месяца, следующего за отчетным, будет числиться сумма кредиторской задолженности предприятия по заработной плате работникам, начисленной за отчетный месяц, но не выданной в нем. Сумма кредиторской задолженности равна сумме заработной платы, причитающейся к выдаче на руки.

Данные о начисленной оплате труда должны быть отнесены на соответствующие счета затрат в зависимости от назначения использованного в организации труда.

В соответствии с учетной политикой ООО «Рост» для целей бухгалтерского учета организация не создает резерв для выплаты предстоящих отпускных.

Рассмотрим записи операций по начислению заработной платы на счетах бухгалтерского учета ООО «Рост». За ноябрь 2012 г. произведен расчет причитающихся сумм каждому работнику. По цеху свод начислений и удержаний за ноябрь 2012 г. составил:

Начислено всего 1 237 735,19 руб., в т.ч.:

оплата по окладу – 1 237 735,19 руб.

компенсация отпуска при увольнении – 0  руб.

Удержано: НДФЛ – 151 012,72 руб.

Выплачено: 1 040 112,95

Сформулируем хозяйственные операции по произведенным начислениям и запишем их в регистрационный журнал.

 

Таблица 2.5.1 - Журнал регистрации хозяйственных операций по учету начисления заработной платы и других видов оплат работникам ООО «Рост»

№ п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1.	Начислена заработная плата работникам по окладам	20	70	1237735,19
2.	Начислена компенсация отпуска при увольнении	20	70	0
3.	Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам организации	70	68 субсчет «Налог на доходы физических лиц»	151012,72
4.	Выдана заработная плата и компенсация отпуска при увольнении	70	50	1040112,95
5.	Перечислен в бюджет НДФЛ	68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»	51	151012,72

 

 

Сроки выплаты заработной платы определяются соглашением между администрацией ООО «Рост»  и работниками организации и фиксируются в трудовом договоре.

Таким образом, порядок расчета и учет основной заработной платы на предприятии осуществляется на достаточно высоком уровне, соблюдается действующее законодательство и нормативные требования.

• 2.6 Учет финансовых результатов деятельности

ООО «Рост» в марте 2012 года получило выручку от оказанных услуг в сумме 236000 руб. (в том числе НДС - 36000 руб.). Себестоимость услуг составила 120000 руб. В этом же месяце организация получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 4720 руб. (в том числе НДС - 720 руб.). Сдача имущества в аренду не является для ООО «Рост»  обычной деятельностью. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду (соответствующая доля амортизационных отчислений, зарплаты обслуживающего персонала и отчислений на социальное страхование), составили 7200 руб. У учете ООО «Рост»  сделаны проводки:

 

Таблица 2.6.1 - Отражение операций по формированию финансового результата в учете ООО «Рост»

Наименование хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Отражена выручка от продаж	62	90-1	236000
Начислен НДС	90-3	68   субсчет «Расчеты по НДС»	36000
Списана себестоимость	90-2	20	120000
Поступили деньги от покупетелей	51	62	236000
Начислена арендная плата за отчетный период	76	91-1	4720
Начислен НДС	91-2	68   субсчет «Расчеты по НДС»	720
Отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду	91-2	02 (70, 69, ...)	7200
Получена сумма арендной платы.	51	76	2360
Отражена прибыль от продаж	90-9	99	80000 (236000 - 36000 - 120000)
Отражен убыток от прочей деятельности организации	99	91-9	3200 (4720 - 7200- 720)