Отчет по производственной практике в ООО «Рост»

Движение основных средств оформляются первичными учетными документами; акты (накладные) приемки- передачи основных средств. Основным регистром учета основных средств являются инвентарные карточки.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи их полное наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические и ли эксплуатационные показатели.

Излишки основных средств оформляются проводкой дебет 01 «Основные средства» и кредит 91 «Прочие доходы и расходы». При недостаче отражают по дебету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита 01 «Основные средства».

Амортизация рассчитывается на каждый объект основного средства линейным способом.

Исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Амортизация основных средств учитывается на пассивном счете 02 «Амортизация основных средств». При выбытии основных средств сумму амортизации списывают в дебет счета02«Амортизация основных средств» с кредита 01«Основные средства».

В конце отчётного периода производится сверка основных средств с ПБУ 6/01 «Учёт основных средств».

Учёт нематериальных активов производят в соответствии с ПБУ14/2007«Учёт нематериальных активов», утверждённым Приказом МФ РФ №91 и от 16.10.2000г.

Приобретение объекта нематериальных активов осуществляется на основании счёта - фактуры. До принятия объекта к бухгалтерскому учёту затраты на приобретение учитываются на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы». Принятие к бухгалтерскому учёту нематериальных активов отражается по дебиту счёта 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счётом 08 «Вложения во внеоборотные активы». Аналитический учёт по счёту 04 «Нематериальные активы» ведётся по отдельным объектам нематериальных активов. К нематериальным активам относятся следующие объекты:

• Исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
• Деловая репутация (разница между покупной ценой организации, как приобретённого имущественного комплекса в целом, и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех её активов и обязательств);
• Организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный(складочный) капитал организации).

Для учёта выбытия объектов нематериальных активов применяется субсчёт «Выбытие нематериальных активов» счёта 04 «Нематериальные активы».

Нематериальные активы на данной предприятии отсутствуют.

 

2. Учет производственных запасов

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается (п. 6 ПБУ 5/01) сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Затраты по приобретению материалов учитывают по дебету счета 10 «Материалы»: Дт 10 КРт 60 (76,...) - оприходованы материалы по фактической себестоимости.

На ООО «Рост» данный счет используется для отражения материальных запасов, поступающих от поставщиков.

 

Таблица 2.2.1 - Хозяйственные операции  ООО «Рост» в 2012 году по учету материалов

Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
Поступление на склад от поставщиков основных материалов на основании приходного ордера (форма № М-4)	931400	10	60
Отпуск со склада в производство материалов на основании лимитно-заборной карты (форма № М-8)	931400	20	10

 

Порядок списания материалов установлен учетной политикой ООО «Рост». На исследуемом предприятии применяется метод средней себестоимости.  При списании ценностей по методу средней себестоимости бухгалтеру необходимо определить среднюю себестоимость единицы материалов.  Чтобы установить стоимость материалов, которая подлежит списанию, следует среднюю себестоимость единицы умножить на общее количество списанных материалов.

ООО «Рост» купило наполнители для производства продукции. Материалы (наполнитель) покупался тремя партиями по 10000 уп. в каждой.

Первая партия приобретена 1 января 2012 года по цене 42000 руб. (в том числе НДС - 6407 руб.). Вторая - 3 февраля 2012 года по цене 44000 руб. (в том числе НДС - 6712 руб.). Третья - 2 марта 2012 года по цене 47000 руб. (в том числе НДС - 7169руб.).

На выпуск продукции было списано 25000 уп. наполнителей. Продукция выпускалась в марте 2012 года.

При покупке материалов в учете ООО «Рост» сделаны записи:

Дебет 10 Кредит 60 – 35593 руб. (42000 - 64070) - приобретена первая партия материалов;

Дебет 19 Кредит 60 - 6407 руб. - учтен НДС по первой партии материалов;

Дебет 10 Кредит 60 – 37288 руб. (44000 - 6712) - приобретена вторая партия материалов;

Дебет 19 Кредит 60 - 6712 руб. - учтен НДС по второй партии материалов;

Дебет 10 Кредит 60 - 39831 руб. (47000 - 7169) - приобретена третья партия материалов;

Дебет 19 Кредит 60 - 7169 руб. - учтен НДС по третьей партии материалов.

Теперь нужно определить стоимость материалов, которую бухгалтер должен списать на себестоимость продукции. Т.к. ООО «Рост» использует метод средней себестоимости, то расчет себестоимость списанных материалов будем производит по этому методу.

При использовании этого метода бухгалтеру необходимо определить среднюю себестоимость единицы материалов. Она составит: (35593 руб. + 37288 руб. + 39831 руб.) : (10000 уп.  + 10000 уп. + 10000 уп.) = 3,76 руб.

Стоимость материалов, подлежащая списанию, составит: 3,76 руб. * 25000 шт. = 94000 руб.

При списании материалов  сделана запись:

Дебет 20 Кредит 10 - 94000 руб. – списаны материалы на производство продукции.

Из расходов на материальные ресурсы, которые включаются в себестоимость продукции, вычитается стоимость возвратных отходов. Возвратные отходы - это остатки сырья и материалов и других видов материальных ресурсов, которые образовались в процессе производства продукции (работ, услуг) и утратили полностью или частично потребительские свойства начального ресурса, и поэтому используются с повышенными затратами (снижение выхода продукции) или совсем не используются по прямому назначению.

Таким образом, по результатам исследования можно сделать вывод, в ООО «Рост»  осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием материальных ресурсов. Контроль за соблюдением правил оформления движения материальных ресурсов на ООО «Рост»  возложен на главного бухгалтера и руководителей соответствующих подразделений.

 

2.3 Учет готовой продукции и продаж

Готовая продукция - это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком. Готовая продукция, как правило, должна быть сдана на склад в подотчет материально ответственному лицу. Крупногабаритные изделия и продукция, которая не может быть сдана на склад по техническим причинам, принимаются представителем заказчика на месте их изготовления, комплектации и сборки.

Поступление из производства готовой продукции оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными документами. Отпуск готовой продукции оформляется, накладными.

В зависимости от отраслевой специфики организации могут применять специализированные формы накладных и других первичных документов с указанием в них обязательных реквизитов.

Учет движения готовой продукции на ООО «Рост» осуществляют на активном счете 43 «Готовая продукция». Сданную на месте готовую продукцию в зависимости от условий поставки, оговоренных в договоре на поставку продукции, списывают по учетным ценам с кредита счета 43 «Готовая продукции» в дебет счета 90 «Продажи».

Предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации         (включая НДС) отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи».

Одновременно себестоимость предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счета 90 «Продажи» с кредита счета 43 «Готовая продукция».

Стоимость сданных работ и оказанных услуг по фактической себестоимости с кредита счета 20 «Основное производства» в дебет счета 90 «Продажи».

Выручку отражают по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Учет готовой продукции на ООО «Рост» не ведется.

 

2.4 Учёт денежных средств, расчётных и кредитных операций

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.93г. №18 «О порядке ведения кассовых операций в РФ». На ООО «Рост» денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учёта кассовых операций на ООО «Рост» применяются следующие межведомственные формы первичных документов и учётных регистров: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, кассовая книга, книга учёта принятых и выданных денежных средств. Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. № 88 по согласованию с Министерством финансов России и введены в действие с 1 января 1999г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Приём и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, премии, командировочные выдают из кассы. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчёта по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счёте 50«Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

Основными проводками по кассе являются следующие (табл. 2.4.1).

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.4.1 - Операции по движению денежных средств по счету 50 "Касса" ООО «Рост»

Операции	Дебет	Кредит	Сумма
Поступление наличных денег от продажи продукции	50 «Касса»	62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»	12000
Поступление наличных денежных средств с расчетного счета	50 «Касса»	51 «Расчетный счет»	8000
Сдан остаток аванса неиспользованных денежных сумм подотчетными лицами	50	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	300
Погашение наличными задолженности по недостачам, растратам, хищениям	50	73 «Расчеты с персоналом по  прочим операциям»	200
Выдано наличными на заработную плату, пособия, премии и депонированную заработную плату	70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда»	50	9000
Выдано в подотчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы	71	50	800
Выдана материальная помощь	91 «Прочие доходы и расходы»	50	1000
Выявлены излишки в кассе	50	98 «Доходы будущих периодов»	400
Сдан сверхлимитный остаток свободных денежных средств кассы	51	50	100