Отчет по производственной практике в ОАО «Кетовское ДРСП»

           Затраты основного производства учитываются на счете 20 «Основное производство». Аналитический учет по счету 20 ведут по статьям калькуляции, по объектам учета затрат.

          При составлении калькуляций фактической себестоимости услуг данные сводного учета используют для контроля за выполнением плана.

     Для  получения и анализа данных  по остаткам и оборотам счетов  бухгалтерского и налогового учета в «1С: Бухгалтерия» используются стандартные отчеты. Для каждого вида учета (бухгалтерского или налогового) предусмотрены свои наборы стандартных отчетов. Любой отчет может быть сформировании для определенной организации и для определенного периода времени.

     В ОАО «Кетовское ДРСП» основным видом деятельности являются строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог. Для учета рабочего применяют унифицированные формы Табеля учета рабочего времени (унифицированные формы № Т-12, № Т-13) . В Табеле указывают количество явок и неявок (и их причин) сотрудника на работу, сведения о сверхурочных работах, отпусках, командировках, простоях и т.д. Табель учета рабочего времени является основанием для начисления заработной платы сотрудникам(приложение 2).

     Для  обобщения информации по счету 20 предназначен анализ счета (приложение 3). На основании этих документов составим схему записей фактов хозяйственной жизни ОАО «Кетовское ДРСП» по счету 20 за май 2013г.

Таблица 6 – Схема записей фактов хозяйственной жизни по счету 20 «Основное производство» за май 2013г.

Дебет			Кредит
кор. счет	содержание фактов хозяйственной жизни	сумма, р.	кор. счет		содержание фактов хозяйственной жизни	сумма, р.
Сальдо на 01.05.13		-
02	Начислена амортизация основных средств, которые используются в основном производстве	171651,69	90			5167836,94
10	Отпущены в основное производство материалы по учетным ценам	4232938,66
60	Учтена стоимость энергии, полученной от поставщика на цели основного производства	52262,07
69	Отражена сумма начислений на социальное страхование и обеспечение	119830,99
70	Отражена задолженность по оплате труда	407082,82
71	Учтены расходы из подотчетных сумм	24950
76		120000
96		32081,2
97	На основное производство списываются ранее сделанные расходы будущих периодов по освоению новых услуг	7039,51
Оборот по дебету		5167836,94	Оборот по кредиту			5167836,94
Сальдо на 01.06.13		-

 

        За май 2013года обороты по счету 20 «Основное производство» составили 5167836,94 р.

Для обобщения информации по учету полуфабрикатов собственного производства предназначен счете 21 "Полуфабрикаты собственного производства". Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении полуфабрикатов собственного производства. Это счет используется, как правило, предприятиями, производственный цикл которых предполагает выпуск промежуточной продукции, имеющей двойное применение - как полуфабрикаты для дальнейшей переработки на последующих технологических этапах, и как продукция, подлежащая самостоятельной реализации.

По дебету счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства" отражаются затраты на выпуск соответствующей промежуточной продукции в корреспонденции со счетом 20 "Основное производство". Списание затрат с кредита счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства" осуществляется либо в дебет счета 20 "Основное производство" (полуфабрикат используется в дальнейшем технологическом цикле), либо в дебет счета 90 "Продажи" (полуфабрикат подлежит реализации).

Важно учитывать различия в отражении стоимости полуфабрикатов в  бухгалтерском и налоговом учете. В бухгалтерском учете материально - производственные запасы, прошедшие предварительную, с точки зрения общего производственного цикла, обработку могут быть оприходованы на склад материалов  в качестве полуфабрикатов или комплектующих для последующей передачи в производство. С точки зрения налогового учета, данный полуфабрикат является готовой продукцией, имеющей свою фактическую себестоимость, которая может быть отнесена к расходам производства при расчете налога прибыль

Аналитический учет по счету 21 "Полуфабрикаты собственного производства" ведется по местам хранения полуфабрикатов и отдельным наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

Учет фактов хозяйственной жизни по данному счету в ОАО «Кетовское ДРСП» не ведется.

      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3  УЧЕТ   ЗАТРАТ  НА  ПРОИЗВОДСТВО   И   КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ        СЕБЕСТОИМОСТИ    РАБОТ   И   УСЛУГ   ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ    ПРОИЗВОДСТВ

 

Вспомогательные производства предназначены для обслуживания основных производственных цехов предприятия различными видами энергии (электроэнергией, теплоэнергией, сжатым воздухом), водой, транспортом и другими услугами, а также для выполнения работ по ремонту основных средств, снабжения инструментами, запасными частями для ремонта оборудования и прочее.

К ним могут относиться  цеха или подразделения, осуществляющие:

- транспортное обслуживание;

- ремонт основных средств;

- изготовление инструментов, запасных частей 

- стирка белья;

- электроэнергия;

- водоснабжение;

- канализация;

- отопление.

Вспомогательные производства, как правило, имеют самостоятельный законченный цикл, обособленный от процесса

В связи с этим учет затрат вспомогательных производств организуется  на счете 23 «Вспомогательные производства». По дебету  этого счета собираются затраты.  По кредиту счета 23 отражаются суммы фактической себестоимости оказанных услуг, выполненных работ. Эти суммы списываются со счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счетов:

20 «Основное производство»  - при отпуске продукции, работ, услуг  основному производству;

29 «Обслуживающие производства  и хозяйства» - при отпуске продукции, работ, услуг обслуживающим производствам и хозяйствам;

90 «Продажи» - при выполнении  работ, услуг для сторонних организаций.

По дебету счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с оказанием услуг, выполнением работ, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств. Прямые расходы, связанные непосредственно с выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.     Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» со счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Обособленный учет расходов вспомогательного производства на счете 23 «Вспомогательные производства» преследует также цель правильного исчисления себестоимости продукции, работ, услуг основного производства на основе разделения прямых и косвенных расходов.

Для целей налогообложения состав прямых расходов вспомогательных производств должен быть аналогичен составу прямых расходов по основному производству.

По окончании  месяца затраты вспомогательного  производства распределяются пропорционально количеству потребленных услуг. Остаток по счету  23 «Вспомогательные производства» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства. Аналитический учет по счету 23 «Вспомогательные производства» ведется по видам производств.

Учет фактов хозяйственной жизни по данному счету в ОАО «Кетовское ДРСП» не ведется.

 

 

 

 

4 УЧЕТ ЗАТРАТ ПО ОБСЛУЖИВАНИЮ  ПРОИЗВОДСТВА И УПРАВЛЕНИЮ

 

4.1   Учет общепроизводственных  расходов

 

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации.

 В частности, на этом  счете могут быть отражены  следующие расходы:

- по содержанию и эксплуатации  машин и оборудования;

- амортизационные отчисления  и затраты на ремонт основных  средств и    иного имущества, используемого в производстве;

- расходы по страхованию  указанного имущества;

- расходы на отопление, освещение и содержание помещений;

- арендная плата за  помещения, машины, оборудование и  др., используемые в производстве;

- оплата труда работников, занятых обслуживанием производства;

- другие аналогичные по  назначению расходы.

По дебету счета в течение месяца отражаются затраты, по кредиту осуществляется списание затрат на производственные счета. Расходы, учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы», списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Аналитический учет по счету 25 «Общепроизводственные расходы» ведется по отдельным подразделениям организации и статьям расходов.

Учет фактов хозяйственной жизни по данному счету в ОАО «Кетовское ДРСП» не ведется.

 

4.2 Общехозяйственные расходы

 

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. На этом счёте могут отражаться следующие статьи общехозяйственных затрат:

• амортизация основных средств и нематериальных активов;
• арендная плата и содержание арендованных помещений;
• оплата труда;
• ЕСН от фонда оплаты труда;
• прочие налоги и отчисления от фонда оплаты труда;
• запасные части и материалы;
• инвентарь и хозяйственные принадлежности;
• командировочные расходы;
• налог с владельцев транспортных средств;
• обслуживание вычислительной техники;
• обучение и аттестация работников;
• оплата процентов по кредитам и займам;
• оплата услуг банка;
• оплата нотариуса, аудитора;
• отопление производственных помещений и АБК;
• плата за загрязнение окружающей среды;
• потребление электро- и теплоэнергии, воды, холода;
• расходы по страхованию имущества.

Аналитический учёт по счёту 26 «Общехозяйственные расходы» ведётся в разрезе подразделений организации и в разрезе перечисленных статей затрат

Общехозяйственные расходы отражаются на собирательно-распределительном счете 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.

 В конце месяца собранные  расходы списываются с кредита  счета 26 в дебет счета 20. При данном  варианте отнесения общехозяйственных  расходов на счетах бухгалтерского учета формируется полная производственная себестоимость продукции, работ, услуг.

Примером расходов для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом в ООО «Попутчик +» является счет – фактура (приложение 5) и товарная накладная (приложение 6), на основании которых был получен бензин. Далее полученный бензин оформляется Приходным ордером(приложение 7), потом при отпуске бензина в производство оформляется накладная на отпуск материалов на сторону(приложение 8) и заполняют требование – накладную(приложение 9) и ведомость на списание ГСМ(приложение 10). В конце отчетного периода составляется материальный отчет(приложение 11).

          Для обобщения информации по счету 26 предназначен анализ счета (приложение 12). На основании этих документов составим схему записей фактов хозяйственной жизни ОАО «Кетовское ДРСП» по счету 26 за май 2013г.

Таблица 7 – Схема записей фактов хозяйственной жизни по счету 26 «Общехозяйственные расходы» за май 2013г.

Дебет			Кредит
кор. счет	содержание фактов хозяйственной жизни	сумма, р.	кор. счет	содержание фактов хозяйственной жизни	сумма, р.
Сальдо на 01.05.13
02	Отпущены материалы на содержание зданий и сооружений заводоуправления	11788,49	90		775865,68
10		48474,69
60	Учтена стоимость энергии, тепла, воды и т.п., полученных со стороны на содержание заводоуправления	79167,45
69	Учтены социальные отчисления с указанных выше сумм оплаты труда	129963,02
70	Учтены расходы на оплату труда специалистов и служащих заводоуправления	428631,81
71		4900
96		72009,29
97		930,93
Оборот по дебету		775865,68	Оборот по кредиту		775865,68
Сальдо на 01.06.13		-