Отчет по производственной практике в МБУК "ЦКС"

Операции по уменьшению расчетов с подотчетными лицами оформляются следующими бухгалтерскими записями:

принятые к бухгалтерскому учету суммы произведенных расходов на основании утвержденного руководителем Авансового отчета (ф.0504049) с приложенными к нему оправдательными документами – Дт 105.ХХ 340, 106.ХХ 310, 401.20 ХХХ Кт 208.ХХ 660.

 

Учет расчетов по принятым обязательствам

 

Учет расчетов по принятым обязательствам ведется на счете 30200 «Расчеты по принятым обязательствам».

Для формирования в денежном выражении информации о состоянии расчетов по принятым обязательствам перед работниками учреждения, поставщиками, подрядчиками, исполнителями услуг, работ, арендодателями и иными контрагентами согласно государственным (муниципальным) договорам на нужды учреждения и операций, изменяющих указанные обязательства, применяются следующие группы счетов: 302.10 "Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда"; 302.20 "Расчеты по работам, услугам"; 302.30 "Расчеты по поступлению нефинансовых активов"; 302.90 "Расчеты по прочим расходам".

Для ведения бухгалтерского учета расчетов по принятым обязательствам применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции: 302.11 "Расчеты по заработной плате"; 302.12 "Расчеты по прочим выплатам"; 302.13 "Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда"; 302.21 "Расчеты по услугам связи"; 302.22 "Расчеты по транспортным услугам"; 302.23 "Расчеты по коммунальным услугам"; 302.25 "Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества"; 302.26 "Расчеты по прочим работам, услугам"; 302.31 "Расчеты по приобретению основных средств"; 302.32 "Расчеты по приобретению нематериальных активов"; 302.34 "Расчеты по приобретению материальных запасов"; 302.91 "Расчеты по прочим расходам".

 

Учет расчетов по оплате труда

Учет расчетов по оплате труда осуществляется по счету 302.10 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда» . В учреждении существует основная и дополнительная оплата труда. К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время по тарифным окладам и ставкам. К дополнительной заработной плате относятся выплаты за неотработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, выходного пособия при увольнении. 

В МБУК «ЦКС» применяется повременная оплата труда. Эта форма оплаты труда имеет две системы:

- простая  повременная;

- повременно-премиальная.

При повременной форме оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ. Заработок работников определяют умножением часовой тарифной ставки на количество отработанных им часов.

При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке.

Первичным документом по учету труда работников при повременной оплате являются табели.

Право на отпуск работникам предоставляется по истечении 6 месяцев непрерывной работы на 14 календарных дней в МБУК «ЦКС». За работниками, находящимися в отпуске, сохраняют его средний заработок.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются работникам за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособия являются листки нетрудоспособности, выдаваемые лечебным учреждением. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы работника и его среднего заработка:

- при  непрерывном стаже работы до 5 лет – 60% заработка;

- от 5 до 8 лет – 80% заработка;

- от 8 лет  и более – 100% заработка.

Независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100%:

- лицам, имеющим на своем иждивении  трех детей и более, не достигших 18 лет (учащиеся – 20 лет);

- по беременности  и родам.

Для исчисления среднего заработка расчетным периодом является год, предшествующий событию, с которым связана соответствующая выплата.

Для определения средней заработной платы используется средний дневной заработок. Средний дневной заработок, кроме оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, определяется путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней исходя из нормальной или сокращенной продолжительности рабочего времени, установленной законодательством РФ по календарю 5-дневной рабочей недели.

Размер среднего заработка конкретного работника определяют умножением среднего дневного заработка на количество рабочих дней, подлежащих оплате.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется делением суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество месяцев расчетного периода и на установленный коэффициент 29,4. Если каждый из месяцев расчетного периода отработан не полностью, отпуск оплачивается исходя из среднего дневного заработка, определяемого делением суммы начисленной заработной платы за проработанное время на количество календарных дней, приходящихся на отработанное время при предоставлении отпуска в календарных днях.

При отсутствии заработка в данном учреждении до наступления события средний заработок определяется из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада, денежного вознаграждения.

Из расчетного периода для подсчета среднего заработка исключаются фактически выплаченные суммы, а также время, в течение которого работник:

- освобождался  от работы с полным или частичным  сохранением заработной платы  или без оплаты;

- получал  пособие по временной нетрудоспособности  или пособие по беременности  и родам.

В тех случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии, вознаграждения учитываются при подсчете среднего заработка пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.

Материальная помощь, оказываемая большинству сотрудников, учитывается при исчислении среднего заработка в размере 1/12 начисленной суммы с начала года на момент наступления события за каждый месяц расчетного периода.

В тех случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, материальная помощь при подсчете среднего заработка учитывается пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.

Во всех случаях средний заработок работника, отработавшего полностью определенную в расчетном периоде норму рабочего времени, не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

Выплата аванса заработной платы в МБУК «ЦКС» не производится по письменным заявлениям работников.

Принятие обязательства в сумме начисленной работникам учреждения заработной платы отражается на основании Расчетно-платежной ведомости (ф.0504401) (Расчетной ведомости (ф.0301010) следующими проводками: Дт 4 401.20 211 Кт 4 302.11 730; суммы начисленных выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются на основании Расчетной ведомости (ф.0301010) (Расчетно-платежной ведомости (ф.0504401): Дт 4 303.02 830 Кт 4 302.13 730; суммы начисленных взносов в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования отражаются проводкой: Дт 4 401.20 213 Кт 4 303.07 730; суммы начисленных взносов в Пенсионный фонд на страховую часть пенсии – Дт 4 401.20 213 Кт 4 303.10 730, на накопительную часть пенсии – Дт 4.401.20 213 Кт 4 303.11 730; суммы начисленных взносов в Фонд социального страхования – Дт 4 401.20 213 Кт 4 303.02 730, от несчастных случаев на производстве (0,2%) – Дт 4 401.20 213 Кт 4 303.06 730; удержан НДФЛ – Дт 4 302.11 830 Кт 4 303.01 730; удержаны профсоюзные взносы из заработной платы – Дт 4  302.11 830 Кт 4 304.03 730; удержание с заработной платы алиментов, кредитов – Дт 4 302.11 830 Кт 4 304.03 730.

Расчеты по услугам связи, по транспортным услугам, по коммунальным услугам, по услугам по содержанию имущества, по прочим работам услугам начисляются на основании счета-фактуры проводкой – Дт 401.20 ХХХ Кт 302.ХХ 730, оплата этих работ с расчетного счета в банке отражается проводкой – Дт 302.ХХ 830 Кт 201.11 610. Начисленные авансы поставщикам услуг, работ отражаются проводкой – Дт 206.ХХ 560 Кт 302.ХХ 730.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Отчетность учреждения

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации.

Отчетность представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

В МБУК «ЦКС» бухгалтерская отчетность состоит из следующих таблиц:

- ф. 0503730 Баланс государственного (муниципального) учреждения;

- ф. 0503730 Справка по забалансовым счетам;

- ф. 0503710 Справка по заключению учреждением  счетов бухгалтерского учета  отчетного финансового года;

- ф. 0503721 Отчет о финансовых результатах;

- ф. 0503737 Отчет об исполнении плана  ФХД по видам деятельности;

- ф. 0503738 Отчет об обязательствах по  видам деятельности;

- ф. 0503760 Пояснительная записка к балансу;

- ф. 0503766 Сведения об исполнении мероприятий  в рамках субсидий;

- ф. 0503768 Сведения о движении нефинансовых активов по видам деятельности;

- ф. 0503769 Сведения по дебиторской и  кредиторской задолженности учреждения  по видам деятельности;

- ф. 0503773 Сведения об изменении остатков  валюты баланса учреждения по  видам деятельности;

- ф. 0503776 Задолженность по ущербу, причиненному  имуществу;

- ф. 0503779 Остатки денежных средств по  видам деятельности.

При составлении отчетности следует руководствоваться:

1. Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.11г. №402-ФЗ;
2. Приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н "Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений";
3. Приказом Районного Финансового отдела.

В Районный Финансовый отдел для МБУК «ЦКС» сдача годовой бухгалтерской отчетности установлена в срок до 22 января следующего года за отчетным периодом. В Федеральную налоговую службу сдача годовой отчетности установлена в срок до 31 марта следующего года за отчетным периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

По результатам прохождения производственной практики в МБУК «ЦКС» можно сделать вывод о том, что основная деятельность учреждения направлена на культурно-массовые мероприятия, творческие и развлекательные программы, которые и приносят доход учреждению. Благодаря структурным подразделениям учреждения, деятельность осуществляется в сельских местностях Килемарского района.

В МБУК «ЦКС» учредителем является Отдел культуры, физкультуры и спорта администрации МО «Килемарский муниципальный район».

Бухгалтерский учет ведет Централизованная бухгалтерия учредителя. Внешний контроль за соблюдением правильности ведения бухгалтерского учета, а в большей степени за направлением расхода бюджетных средств осуществляет ревизор-контролер районного финансового органа через каждые три года.

Так же была рассмотрена учетная политика учреждения в которой можно выделить некоторые ошибки:

- прописаны устаревшие нормативные  документы;

- учет согласно учетной политике  ведется на основании ПБУ, которые  не действуют на бюджетные  учреждения;

- не соблюдаются сроки, прописанные  в учетной политике для расчетов  с подотчетными лицами.

В годовой бухгалтерской отчетности тоже имеются несоответствия по суммам расходов и доходов в отчете о финансовых результатах деятельности учреждения и отчетах об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности; в отчете о финансовых результатах суммы расходов и доходов произведенные по КФО-4 отражены в графе деятельность по оказанию услуг (КФО-2).

 

 

Список используемых нормативных документов

1. Устав муниципального бюджетного учреждения культуры «Централизованная (межпоселенческая) клубная система» муниципального образования «Килемарский муниципальный район»;
2. Выписка из единого государственного реестра юридических лиц №1054 от 26.04.2012 года;
3. Учетная политика муниципального бюджетного учреждения культуры «Централизованная (межпоселенческая) клубная система» муниципального образования «Килемарский муниципальный район»;
4. Бюджетный кодекс РФ;
5. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
6. Приказ Минфина РФ от 16.12.2010 года №174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»;
7. Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 года №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»;
8. Общероссийский классификатор основных фондов, утвержден постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 года №1.