Отчет по производственной практике в МБУК "ЦКС"

Внутреннее перемещение объектов основных средств производится на основании накладной (ф.№ ОС-2) и отражается проводкой:

Дт 101.ХХ 310 Кт 101.ХХ 310 – внутреннее перемещение основного средства.

Для определения непригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности их восстановления, а также для оформления документации на списание указанных объектов в МБУК «ЦКС» приказом руководителя создается постоянно действующая комиссия. В ее состав входят соответствующие должностные лица. Результаты принятого комиссией решения оформляется актом на списание средств (ф. ОС-4) или актом на списание автотранспортных средств (ф. № ОС-4а). Списание отражается следующими проводками:

Дт 104.ХХ 410 Кт 101.ХХ 410 – списание балансовой стоимости основного средства;

Дт 401.10 172 Кт 101.ХХ 410 – списание остаточной стоимости основного средства.

Для списания особо ценных основных средств необходимо дополнительно распоряжение с администрации района.

 

Амортизация основных средств

Стоимость основных средств, стоимостью свыше 40000 рублей погашается путем ежемесячного начисления амортизации по ним, а основных средств, стоимостью менее этой суммы – амортизация начисляется в размере 100% их стоимости. Основные средства стоимостью менее 3000 рублей учитываются на забалансе учреждения.

Отражение начисленной амортизации происходит на счете 10400 «Амортизация». Аналитический учет ведется так же как и по 10100 счету.

Начисление амортизации производится линейным способом и отражается проводкой: Дт 401.20 271 Кт 104.ХХ 410. Списание амортизации отражается проводкой: Дт 104.ХХ 410 Кт 101.ХХ 410.

 

Инвентаризация

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности централизованной бухгалтерией проводится инвентаризация имущества и обязательств МБУК «ЦКС»:

- перед составление годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене материально-ответственных  лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных  ситуациях. Инвентаризация основных  средств проводится один раз в год, выверка расчетов – один раз в год, денежных средств – раз в квартал.

Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационной ведомости (ф. по ОКУД 0504087).

 

Учет материалов

К материалам относятся: предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости; готовая продукция; товары для продажи; следующие материальные ценности независимо от их стоимости и срока службы:

орудия лова (тралы, неводы, сети, мережи и прочие орудия лова);

бензомоторные пилы, сучкорезки, сплавной трос, сезонные дороги, усы и временные ветки лесовозных дорог, временные здания в лесу сроком эксплуатации до двух лет (передвижные обогревательные домики, котлопункты, пилоточные мастерские, бензозаправки и прочее);

лесные дороги, подлежащие рекультивации;

специальные инструменты и специальные приспособления (инструменты и приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа), независимо от их стоимости; сменное оборудование, многократно используемые в производстве приспособления к основным средствам и другие вызываемые специфическими условиями изготовления устройства - изложницы и принадлежности к ним, прокатные валки, воздушные фурмы, челноки, катализаторы и сорбенты твердого агрегатного состояния и т.п.;

специальная одежда, специальная обувь, форменная одежда, вещевое имущество, одежда и обувь, а также спортивная одежда и обувь в учреждениях здравоохранения, просвещения, социального обеспечения и других учреждениях;

постельное белье и постельные принадлежности (матрацы, подушки, одеяла, простыни, пододеяльники, наволочки, покрывала, мешки спальные и т.п.) и иной мягкий инвентарь;

временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на стоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов;

тара для хранения товарно-материальных ценностей;

предметы, предназначенные для выдачи напрокат, независимо от их стоимости;

молодняк животных и животные на откорме, птица, кролики, пушные звери, семьи пчел, подопытные животные;

многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала;

готовые к установке строительные конструкции и детали (металлические, железобетонные и деревянные конструкции, блоки и сборные части зданий и сооружений, сборные элементы; оборудование для отопительной, вентиляционной, санитарно-технической и иных систем (отопительные котлы, радиаторы и т.п.);

оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки. К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. При этом в состав оборудования включается и контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе установленного оборудования, и другие материальные ценности, необходимые для строительно-монтажных работ;

инвалидная техника и средства передвижения для инвалидов;

драгоценные и другие металлы для протезирования;

спецоборудование для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, приобретенное по договорам с заказчиками для обеспечения выполнения условий договоров до передачи его в научное подразделение;

материальные ценности специального назначения.

Учет материалов ведется по счету 10500 «Материальные запасы».

В МБУК «ЦКС» аналитический учет ведется только по группе 105.30 – материальные запасы – иное движимое имущество учреждения, которая имеет следующие виды материалов: 105.31 – медикаменты и перевязочные средства; 105.32 – продукты питания; 105.33 – горюче-смазочные материалы; 105.34 – строительные материалы; 105.35 – мягкий инвентарь; 105.36 – прочие материальные запасы.

Покупка материалов, как и основных средств, может быть через подотчетное лицо либо непосредственно у поставщика. При покупке материалов через подотчетное лицо на основании товарных чеков составляется проводка: Дт 105.ХХ 340 Кт 208.34 660, при покупке от поставщика на основании накладной составляется проводка: Дт 105.ХХ 340 Кт 302.34 730. Списание материалов происходит на основании акта о списании материальных ценностей (ф. 0504230) и отражается проводкой Дт 401.20 272 Кт 105.ХХ 440.

 

Учет денежных средств

Учет денежных средств отражается по счету 20100 «Денежные средства учреждения».

Для формирования информации в денежном выражении о наличии денежных средств учреждений и хозяйственных операций, изменяющих указанные объекты учета, применяются следующие группы счетов: 201.10 "Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства"; 201.20 "Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации"; 201.30 "Денежные средства в кассе учреждения".

Для ведения бухгалтерского учета операций по безналичным денежным средствам в валюте Российской Федерации, осуществляемых на лицевых счетах бюджетного учреждения, открытых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации в органе Федерального казначейства, финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования), применяются следующие счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции: 201.11 - "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства"; 201.13 - "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути". МБУК «ЦКС» имеет два лицевых счета открытых в Управлении Федерального казначейства по Республике Марий Эл: 20086Х31580 на который поступают субсидии на выполнение (государственного) муниципального задания и 21086Х31580 на который поступают только целевые средства (КФО – 5). Операции по поступлению денежных средств на лицевые счета учреждения оформляются на основании заявки на кассовый расход (ф.0531801), приложенных к Выписке из лицевого счета бюджетного учреждения, следующими бухгалтерскими записями: поступление субсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания на лицевой счет учреждения - Дт 4 201.11 510  Кт 4 205.81 660; поступление субсидий на иные цели на отдельный лицевой счет учреждения (21086Х31580) - Дт 5 201.11 510 Кт 5 205.81 660; поступление средств от приносящей доход деятельности из кассы учреждения отражается на основании Объявления на взнос наличными, прилагаемого к Выписке из лицевого счета учреждения - Дт 2 201.11 510 Кт 2 210.03 660.

 Для ведения бухгалтерского учета денежных средств, денежных документов в кассе учреждения и хозяйственных операций по их движению применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции: 201.34 "Касса"; 201.35 "Денежные документы".

Операции по поступлению денежных средств в кассу на основании Приходного кассового ордера (ф. КО-1) оформляются по счету следующими бухгалтерскими записями: поступление наличных денежных средств в кассу с лицевого счета учреждения - Дт 201.34 510  Кт 210.03 660; поступление доходов в кассу учреждения - Дт 2 201.34 510  Кт 2 205.ХХ 660; поступление остатков подотчетных сумм отражается: Дт 201.34 510 Кт 208.ХХ 660; поступление наличных денежных средств в возмещение ущерба, причиненного имуществу учреждения отражается: Дт 201.34 510 Кт 209.ХХ 660.

Операции по выбытию наличных денежных средств из кассы бюджетного учреждения на основании Расходных кассовых ордеров (ф. КО-2), оформляются следующими бухгалтерскими записями: выбытие денежных средств из кассы учреждения для зачисления на лицевой счет – Дт 210.03 560 Кт 201.34 610; оплата из кассы учреждения предварительных платежей по государственным (муниципальным) договорам на нужды учреждения (авансов) – Дт 206.ХХ 560 Кт 201.34 610; выдача денежных средств подотчетному лицу при условии полного его отчета по ранее выданному ему авансу согласно его заявления с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается – Дт 208.ХХ 560 Кт 201.34 610; выдача денежных средств подотчетному лицу заработной платы при условии нахождения структурного подразделения учреждения в отдаленной местности на основании Платежной ведомости (ф.0504403), подписанной руководителем учреждения, по которой производятся выплаты – Дт 208.11 560 Кт  201.34 610; выдача из кассы учреждения депонентской задолженности, а также сумм удержанных из заработной платы, прочих выплат (удержаний) – Дт 304.02 830 Кт 201.34 610.

Операции при поступлении денежных документов в кассу учреждения оформляются согласно Приходным кассовым ордерам с проставлением на них записи "Фондовый" следующими бухгалтерскими записями: поступление денежных документов в кассу по государственным (муниципальным) договорам на нужды учреждения – Дт 201.35 510 Кт 302.ХХ 730; поступление денежных документов в кассу учреждения, приобретенных подотчетным лицом - Дт 201.35 510 Кт 208.ХХ 660.

Операции по выбытию денежных документов из кассы на основании Расходных кассовых ордеров с проставлением на них записи "Фондовый" оформляются следующими бухгалтерскими записями: выдача из кассы денежных документов подотчет – Дт 208.ХХ 560 Кт 201.35 610; выбытие с учета по причине уничтожения, порчи денежных документов в результате форс-мажорных обстоятельств на основании акта уничтожения, порчи – Дт 401.20 273 Кт 201.35 610.

 

Учет расчетов с подотчетными лицами

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 20800 «Расчеты с подотчетными лицами». Авансы в подотчет выдаются работникам на основании письменного заявления с указанием назначения аванса. Установлен срок сдачи авансовых отчетов – не позднее 10 рабочих дней со дня выдачи аванса или со дня возвращения из командировки, предъявив в бухгалтерию соответствующие документы. Неиспользованный остаток аванса возвращается подотчетным лицом в течении 10 дней после сдачи авансового отчета. В соответствии с учетной политикой выдача новых авансов подотчетному лицу может быть произведена при условии погашения ранее выданного аванса, но фактически это правило нарушается и выдача производится даже и при незакрытом долге по авансовому платежу, что существенно искажает бухгалтерскую отчетность.

Для формирования информации в денежном выражении о состоянии расчетов с подотчетными лицами и операций, изменяющих указанные расчеты, применяются следующие группы счетов: 208.10 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда"; 208.20 "Расчеты с подотчетными лицами по работам, услугам"; 208.30 "Расчеты с подотчетными лицами по поступлению нефинансовых активов"; 208.90 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам".

Для ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции: 208.11 "Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате"; 208.12 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам"; 208.13 "Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на выплаты по оплате труда"; 208.21 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи"; 208.22 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг"; 208.23 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг"; 208.25 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества"; 208.26 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг"; 208.31 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств"; 208.32 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов"; 208.34 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов"; 208.91 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов".

Операции по увеличению расчетов с подотчетными лицами оформляются следующими бухгалтерскими записями: получение денежных средств подотчетным лицом при условии полного его отчета по ранее выданному авансу согласно его заявлению с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается – Дт 208.ХХ 560 Кт 201.ХХ 610.