Отчет по практике

lign:justify">Д83К80 – увеличение уставного  капитала путем присоединения части  добавочного капитала.

Аналитический учет по счету 83 ведется в ведомости. Сводный  учет ведется в журнале-ордере №12.

В хозяйстве не созданы  специальные резервы, которые учитываются  на счетах 14, 59, 63. Этих счетов нет в  рабочем плана СПК «Ленина».

В рабочем плане присутствует счет 96 «Резервы предстоящих расходов», но на нем нет движения средств  за 2003 год. Резерв не был сформирован.

Учет целевого финансирования ведется на счете 86 «Целевое финансирование». В СПК «Ленина» на этом счете учитываются  средства, предназначенные на целевые  нужды. В хозяйстве на этом счете отражаются полученные бюджетные средства (средства государственной поддержки – субсидии, дотации, средства возмещения ущерба от стихийных бедствий и т.д., бюджетный кредит).

Д55К86 – поступили денежные средства, предоставленные бюджетом.

Д76К86 – формирование задолженности  по целевому финансированию.

Использование средств целевого финансирования:

Д86КК98 – финансирование капитальных расходов.

Д60К55 – оплачена задолженность  перед поставщиками.

Д86К20 – покрытие расходов по основному производству.

В 2003 году СПК «Ленина» получил  бюджетный кредит в сумме 350 тыс. рублей на проведение весенне-полевых  работ и целевые субсидии на продукцию  животноводства и поддержку овцеводства  в сумме 758 тыс. руб.

Аналитический учет ведется  по видам целевого финансирования. Учет движения средств отражается в  журнале-ордере №12 и ведомости аналитического учета. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты по счету 86. В  ведомости отражаются суммы с  группировкой их по использованию.

 

2.28 Бухгалтерская  (финансовая) отчетность

 

Согласно закону «О бухгалтерском  учете в РФ» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ, все организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность.

Отчетность представляет собой систему взаимосвязанных  показателей, характеризующих результаты работы организации за отчетный период на основе данных бухгалтерского учета. Поэтому в бухгалтерском учете  составление отчетности является завершающим  этапом.

В СПК «Ленина» бухгалтерская  отчетность представляется ежеквартально  и годовая. Бухгалтерская отчетность представляется в органы статистики, налоговую инспекцию, бухгалтерию  Управления сельского хозяйства. Бухгалтерский  баланс специализированной формы для  сельхозпредприятий СПК «Ленина» также  ежеквартально и годовой представляет в Минсельхозпрод РБ.

Годовая бухгалтерская отчетность СПК «Ленина» состоит:

Бухгалтерский баланс.

Отчет о прибылях и убытках.

Отчет о движении денежных средств.

Расшифровка дебиторской  и кредиторской задолженности.

Сведения об объемах продукции, реализованной в условиях бартерного обмена и зачетов.

Сведения о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории РФ.

Декларация на пользователей  автодорог.

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций.

Расчет по налогу на имущество  организаций.

Отчет о движении капитала (форма №3).

Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).

Учетная политика организации.

Пояснительная записка.

2.20 Инвентаризация

 

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и  отчетности в РФ №34-н от 29.07.98 г., инвентаризация основных средств должна проводиться  ежегодно не ранее 1 октября отчетного  года.

Инвентаризация основных средств в СПК «Ленина» проводиться  в ноябре-декабре месяце ежегодно. Для этого создается комиссия. Комиссия производит осмотр объектов и заносит их в инвентаризационные описи в следующем порядке: их наименование, назначение, инвентарные  номера и основные технические или  эксплуатационные показатели.

Выявленные излишки основных средств приходуют: Д01К91.

При недостаче и порче  объектов основных средств делаются записи на счетах бухгалтерского учета:

Д01К01 – на сумму первоначальной (восстановительной) стоимости объекта  основных средств;

Д02К01 – на сумму амортизационных  отчислений, накопленных за время  эксплуатации объекта;

Д94К01 – на сумму остаточной стоимости.

Далее производят возмещение ущерба:

Д73К94 – при выявлении  виновных лиц.

На разницу между рыночной ценой и остаточной стоимостью делают записи: Д73/2К98/4.

Погашение задолженности  виновником записывается:

Д70К73 – удержание суммы  задолженности из зарплаты.

Д50К73 – внесение суммы  недостачи наличными деньгами в  кассу.

По мере взыскания с  виновного лица причитающейся с него суммы недостачи разница списывается: Д98К91.

Если конкретные виновники  не установлены, недостачи отражаются записями: Д91/2К94.

Инвентаризацию материально-производственных запасов СПК «Ленина» также проводит в конце года в ноябре-декабре  месяце.

Инвентаризация проводится комиссий, назначаемой приказом председателя хозяйства, в присутствии материально  ответственного лица, от которого получена расписка о том, что все ценности им оприходованы, а документы сданы  в бухгалтерию.

Инвентаризация проводится путем взвешивания, замера, обмера и  подсчета материальных ценностей. Выявленные при инвентаризации ценности заносят  в инвентаризационную опись, по данным которой затем составляют сличительную ведомость. Товарно-материальные ценности заносятся в описи по каждому  отдельному наименование с указанием  вида, группы, количества и других данных.

На сумму излишков делаются записи: Д10, 43К91/1.

Недостача списывается: Д94К10, 43.

Недостача по вине материально  ответственного лица списывается записью: Д73/2К94.

Если недостачу невозможно взыскать с материально ответственного лица, она списывается на убытки хозяйства: Д91/2К73/2.

Недостачи, хищения и порчу  материальных ценностей по счету 94 учитывают в аналитической ведомости. По дебету счета 94 отражают раздельно  суммы выявленных недостач и потерь. Итоги оборотов по кредиту ежемесячно переносятся в журнал-ордер №10.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.23 Учет затрат  и исчисление себестоимости продукции  растениеводства

 

Учет затрат и выхода продукции  отрасли растениеводства ведется  на счете 20 «Основное производство», субсчет 1 «Растениеводство». По дебету учитываются затраты на производство, по кредиту – выход продукции. В течение года записи по дебету и кредиту производят нарастающим  итогом. В конце года определяют свернутое сальдо, которое отражает сумму незавершенного производства отрасли растениеводства. Объектами  учета затрат в отрасли являются: сельскохозяйственные культуры; сельскохозяйственные работы; затраты, подлежащие распределению; прочие объекты.

Статьи затрат:

Оплата труда с отчислениями на социальные нужды.

Семена и посадочный материал.

Удобрения минеральные и  органические.

Средства защиты растений.

Содержание основных средств.

Работы и услуги.

Организация производства и  управления.

Прочие затраты.

Все записи в учете о  затратах и выходе продукции в  отрасли растениеводства основываются на данных соответствующих первичных  документов по учету затрат, предметов  труда, средств труда и выхода продукции. Документы по учету затрат труда: учетные листы тракториста-машиниста, наряды, табель учета рабочего времени. Документы по учету затрат предметов труда: акты расхода семян и другие документы по расходу материальных ценностей. Документы по учету выхода продукции: реестр отправки зерна с поля и т.д.

На основании первичных  документов производят записи в накопительной  ведомости учета затрат. В конце  месяца по каждой работе и культуре в ведомости подсчитывают итоги  затрат.

Аналитический учет ведется  в лицевом счете подразделения.

Итоговые данные переносятся  в журнал-ордер №10.

Корреспонденции счетов: по дебету счета 20/1

Д20/1К02 – начислена амортизация  на основные средства.

Д20/1К10 – отпущены материалы  в основное производство.

Д20/1К23 – услуги вспомогательных  производств.

Д20/1К25/1 – общепроизводственные расходы.

Д20/1К26 – общехозяйственные  расходы.

По кредиту счета 20/1:

Д43К20/1 – оприходована готовая  продукция.

Д10К20/1 – оприходованы семена и корма.

В конце отчетного года учет затрат в растениеводстве заканчивается  исчислением фактической себестоимости  продукции. При исчислении себестоимости  продукции затраты распределяют на основную и побочную продукцию, используемую в хозяйстве.

В СПК «Ленина» применяют  способ распределения затрат на основе использования специальных коэффициентов.

При определении себестоимости  единицы продукции предварительно определяют затраты, приходящиеся на побочную продукцию. Затем оставшиеся затраты  относят на себестоимость основной продукции, и делят на ее валовой  выход.

 

2.24 Учет затрат  и исчисление себестоимости продукции  животноводства

 

Затраты и выход продукции  отрасли животноводства учитывают  на операционном калькуляционном счете 20 «Основное производство», субсчет  2 «Животноводство». По дебету отражаются затраты, по кредиту – выход продукции.

Объектами учета затрат являются виды и группы животных в пределах отраслей: крупный рогатый скот, овцеводство и т.д.

Статьи затрат:

Оплата труда с отчислениями на социальные нужды.

Средства защиты животных.

Корма.

Содержание основных средств.

Работы и услуги.

Организация производства и  управления.

Потери от падежа животных.

Прочие затраты.

Начисление оплаты труда  животноводам производится за полученную продукцию. Поэтому для начисления оплаты необходимы документы, в которых  фиксируется выход продукции: журналы  учета надоя молока, акты на оприходование  приплода, акты на перевод животных из группы в группу. Учет отработанного  времени ведется в табеле учета  рабочего времени.

Документы по учету расходов предметов труда: ведомость учета  расхода кормов, накладные на отпуск материалов. Выход продукции фиксируется  в различных документах: журналы  учета надоя молока, акт настрига и приема шерсти, акт на оприходование  приплода животных и т.д.

Обобщение данных о затратах и выходе продукции производится в лицевом счете подразделения. Открывается на каждую арендную бригаду, чабанскую бригаду.

Итоговые данные лицевых  счетов переносятся в журнал-ордер  №10.

Корреспонденции по дебету счета 20/2:

Д20/2К02 – начислена амортизация  основных средств отрасли животноводства.

Д20/2К10 – отпущены материалы  в производство.

Д20/2К23 – услуги вспомогательных  производств.

Д20/2К25/2 – общепроизводственные расходы.

Д20/2К26 – общехозяйственные  расходы.

По кредиту счета 20/2:

Д43К20/2 – оприходована готовая  продукция.

Д10К20/2 – оприходована побочная продукция.

Д11К20/2 – оприходован прирост  живой массы.

Объектами исчисления себестоимости  является основная продукция – молоко, шерсть, приплод, прирост живой массы.

По основному молочному  стаду себестоимость определяют следующим образом. Из общей суммы  затраты исключают стоимость  побочной продукции. Оставшиеся затраты  относят на валовой выход продукции  в пропорции: на молоко – 90%, на приплод  – 10%. Себестоимость единицы продукции  исчисляют делением суммы затрат на количество полученной продукции.

В овцеводстве объектами  исчисления себестоимости являются шерсть, приплод, прирост живой массы.

 

2.27 Закрытие операционных  счетов

 

Закрытием счетов завершается  бухгалтерская работа за отчетный год. Закрывают счета перед составлением заключительного баланса. Сначала  должны быть сделаны все бухгалтерские  записи за отчетный год. Затем отражают результаты инвентаризации и списания сумм недостач и потерь. Затем составляют предварительный оборотный баланс.

Для получения заключительного  баланса полностью закрывают  счета: 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Затем списывают расходы, учтенные на счетах: 20 «Основное производство», субсчета 1 «Растениеводство», 2 «Животноводство», 3 «Промышленное производство», 08 «Вложения во внеоборотные активы».