Отчет по практике в ООО "Сатурн"

Рентабельность затрат 2,37 6,35 2,68 3,98

Окупаемость капитала, лет 28,8 22,3 0,77 -6,5

Окупаемость собственного капитала, лет 0,29 0,50 1,72 0,21

 

 

Данные таблицы 26 показывают, что в 2005 году предприятие имело  превышение по всем видам прибыли. Темп роста чистой прибыли ниже темпа роста прибыли по основной деятельности.

 

Показатели рентабельности также возросли по сравнению с  прошлым годом. Наибольший рост наблюдается  по рентабельности затрат (в 2005 году этот показатель составил 6,35%) и по рентабельности реализации продукции (5,97%).

 

Это, в свою очередь, привело  к улучшению показателей окупаемости. Окупаемость основного капитала составляет 22,3 лет, а окупаемость  собственного капитала, наоборот, немного  замедлилась и составила полгода.

 

Таблица 27. Расчет влияния  основных факторов на сумму прибыли ООО "Сатурн" за 2005 год по сравнению с прошлым годом (сумма - тыс. руб.) Показатели 2004 год 2005 год Отклонение В т. ч. за счет изменения

Реализации Др. факторов

Чистая выручка 6260 7386 1126 1126 -

 

Производственная себестоимость

 

Сумма

 

Уровень (в % к реализации)  

6115

 

97,7 

6945

 

94 

830

 

3,7 1100 270

Чистая прибыль 266 441 175 26 149

 

 

Данные таблицы 27 показывают, что чистая выручка от реализации увеличилась на 1126 тыс. руб. Это произошло  за счет того, что увеличился объем реализации.

 

Сумма производственной себестоимости увеличилась на 830 тыс. руб. Это произошло за счет: увеличения реализации на 1100 тыс. руб. и снижения других факторов на сумму 270 тыс. руб.

 

Сумма чистой прибыли  выросла на 175 тыс. руб. и составила 441 тыс. руб.

 

Цель аудита финансовых результатов и распределения  прибыли - установление достоверности  отражения в учете и отчетности прибылей и убытков предприятия, законности распределения и использования  прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения.

 

Источниками информации для проверки являются: Положение  об учетной политике организации, учредительные  документы, протоколы собраний учредителей; приказы, распоряжения, отчеты кассира  с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.), выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, авизо и др.), учетные регистры по счетам 84, 90, 91, 99, 68, Главная книга, бухгалтерская отчетность (форма № 1 "Бухгалтерский баланс", форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках"), декларации по налогу на прибыль и др. Аудитору необходимо проверить:

 

наличие приказа по учетной  политике с указанием метода определения  выручки от реализации продукции (работ, услуг);

 

правильность определения  и законность отражения фактической  прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учета;

 

правильность определения  предприятием предполагаемой прибыли  и выручки от реализации продукции (работ, услуг) для исчисления авансовых платежей в бюджет;

 

правильность определения  прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия;

 

правильность отражения  в учете убытков, полученных от безвозмездной  передачи основных средств и прочих активов;

 

правильность отражения  в учете финансовых санкций;

 

правильность отражения  в учете результатов от сдачи  имущества в аренду;

 

законность и обоснованность создания резервов по сомнительным долгам;

 

правильность отражения  в учете выручки от реализации продукции подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств;

 

правильность отражения  в учете выручки от реализации продукции при осуществлении  внешнеэкономической деятельности;

 

правильность ведения  аналитического и синтетического учета  по счетам 99 "Прибыли и убытки", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги", 63 "Резервы по сомнительным долгам", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

 

При проверке налогообложения  прибыли аудитору необходимо установить:

 

соблюдались ли организацией принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения в соответствии со ст.40 НК РФ;

 

являются ли произведенные  организацией расходы обоснованными, документально подтвержденными  и списанными в уменьшение доходов  от реализации продукции (работ, услуг);

 

все ли внереализационные  доходы (за исключением поименованных  в ст.251 НК РФ) включены при расчете  налогооблагаемой базы по налогу на прибыль  и др.

 

Путем сопоставления  дебетового и кредитового оборотов по счету 68 (субсчет "Налог на прибыль") определяется сумма задолженности по платежам в бюджет или переплаты. Погашение долга отражается записью по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 51 "Расчетные счета". Когда сумма переплаты засчитывается в счет начисленных платежей следующего периода, никакие дополнительные записи не делаются. Если сумма переплаты возвращается организации из бюджета, то в учете производится запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

 

Осуществляя проверку, аудитор  должен учитывать, что в отчетности формирование финансового результата показывается развернуто. Аудитор проверяет  отражение результата от продажи  товаров, продукции (работ, услуг). Для  установления достоверности прибыли (убытка) от продажи проводится проверка правильности учета отгрузки и реализации продукции и расходов, связанных со сбытом продукции (коммерческих расходов).

 

В ходе аудиторской проверки должно быть подтверждено, что:

 

операции по продаже  надлежащим образом санкционированы;

 

на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные  сделки по продаже;

 

продажа своевременно отражена на соответствующих счетах учета;

 

стоимостная оценка операций по продаже правильно определена;

 

суммы продажи правильно классифицированы;

 

суммы дебиторской задолженности  по расчетам за поставку продукции (работ, услуг) правильно отражены на соответствующих  счетах.

 

Аудитор осуществляет выборочную проверку правильности отражения операций по продаже путем сверки данных, отраженных в бухгалтерских регистрах экономического субъекта, с первичными документами и наоборот.

 

В ходе аудиторской проверок изучается ценовая политика организации. Сравниваются фактические цены по различным  видам продукции, условия оплаты транспортных расходов или доставки, указанные в счетах, с данными соответствующих документов, утвержденных руководством. Источниками информации для этого счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, утвержденные прайс-листы, номенклатура цен, иные документы, определяющие порядок и условия реализации.

 

При проверке полноты  учета необходимо использовать товарно-транспортные накладные. Аудитор делает выборку  товарно-транспортных накладных, данные которых сверяет с данными  счетов-фактур и регистра учета продажи.

 

Аудитор должен проверить  своевременность выставления счетов на продажу, т.е. по мере совершения операции (отгрузки) с отнесением к соответствующим  периодам. Это позволяет предотвратить  риск случайных пропусков данных в учете.

 

При проверке своевременности учета продажи сопоставляются даты, указанные в товарно-транспортных накладных, с датами соответствующих счетов-фактур, датами записей по счетам учета реализации и дебиторской задолженности. Значительные расхождения в датах свидетельствуют о потенциальных проблемах своевременности учета реализации.

 

Важное значение придается  аудитором проверке прибыли (убытков) от внереализационных операций. В  ходе проверки необходимо установить:

 

правильность и полноту  отражения доходов (убытков) от присужденных или признанных должниками штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров, а также от возмещения причиненных убытков;

 

соблюдение условий  по договорам займов и полноту  получения доходов по всем видам  займов;

 

правильность отражения  доходов (расходов) от курсовых разниц по операциям с валютой;

 

правомерность списания убытков от стихийных бедствий;

 

правильность списания долгов и дебиторской задолженности;

 

правильность получения  и документального оформления доходов  от долевого участия в других предприятиях;

 

правильность и полноту  получения дивидендов по акциям и  доходов по облигациям и другим ценным бумагам;

 

полноту перечисления и  получения доходов от сдачи имущества  в аренду;

 

правильность отнесения  на внереализационные доходы и расходы  других операций;

 

соответствие записей  синтетического и аналитического учета  по счетам 99 "Прибыли и убытки", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" записям в Главной  книге и формах бухгалтерской  отчетности.

 

Проверяя направления  использования прибыли, аудитор должен подтвердить, что в отчетном периоде распределялась и использовалась только прибыль, полученная в предыдущих годах.

 

Аудитор проверяет правильность формирования нераспределенной прибыли  и организации аналитического учета  нераспределенной прибыли в организации.

 

К счету 84 могут быть открыты  следующие субсчета: "Прибыль, подлежащая распределению"; "Нераспределенная прибыль"; "Непокрытый убыток".

 

Аудитор проверяет правомерность  использования прибыли. Чистая прибыль  может быть использована на выплату дивидендов акционерам (участникам) организации; создание и пополнение резервного капитала; увеличение добавочного капитала; погашение убытков прошлых лет.

 

Следует помнить, что  авансовое использование прибыли  текущего года недопустимо. В случае получения убытка аудитор проверяет наличие решения о том за счет каких средств он покрыт, принятого собственниками (учредителями) организации.

 

Убыток может быть погашен за счет: целевых взносов  акционеров (участников) организации; средств резервного капитала; средств нераспределенной прибыли прошлых лет. Убыток может быть списан с баланса, если общее собрание примет решение об уменьшении уставного капитала до величины чистых активов.

 

При проверке финансовых результатов целесообразно использовать аналитические процедуры. На основании общего анализа хозяйственных операций производится оценка вероятных расходов и анализируется, были ли эти расходы действительно учтены в бухгалтерских регистрах. Для этого можно сравнить суммы, аккумулированные на счете 99 "Прибыли и убытки", с показателями, установленными для текущего периода, и фактическими суммами расходов за соответствующие периоды прошлого года.

12. Бухгалтерская отчетность  предприятия

 

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. отчетность включает таблицы, которые составляются по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

 

Данные отчетности используются пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

 

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и  главным бухгалтером предприятия.

 

По периодичности составления различают промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

 

Бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина  РФ включает: форму №1 "Бухгалтерский  баланс", форму №2 "Отчет о  прибылях и убытках", форму №3 "Отчет об изменении капитала", форму 4 "Отчет о движении капитала", форму №5 "Приложения к бухгалтерскому балансу", форму №6 "Отчет о целевом использовании полученных средств", пояснительную записку, итоговую часть аудиторского заключения.

 

При составлении бухгалтерских  отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

 

полное отражение за отчетный период всех хозяйственных  операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой  продукции и расчетов;

 

полное совпадение данных синтетического и аналитического учета;

 

правильная оценка статей баланса.

 

Составлению отчетности предшествует большая подготовительная работа, важным этапом которой является закрытие в конце отчетного периода  всех операционных счетов. Закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное число потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат.