Отчет по практике в ООО «Фабрика Мебели «Сандэй»

В балансе счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» находит свое отражение во 2 разделе актива баланса по статье «Дебиторская задолженность».

 

 

3. Учет кредиторской задолженности в организации

Кредиторская задолженность  в ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» отражается как долгосрочная, так и краткосрочная в зависимости от контрагентов, по расчетам с которыми она возникла:

• задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
• задолженность перед персоналом организации;

- задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

• задолженность по налогам и сборам;
• задолженность перед участниками по выплате доходов.

К поставщикам и подрядчикам  относятся организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также выполняющие  разные работы (капитальный, текущий  ремонт основных средств, обслуживание компьютерной техники и др.), и оказывающие различные виды услуг.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после  отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ним  с согласия организации.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Все операции, связанные  с расчетами за приобретенные  материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на данном счете независимо от времени оплаты.

Отражение задолженности  перед поставщиками и подрядчиками производится только на основании соответствующим образом оформленных документов в соответствии с их датированием.

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).

К бухгалтерским проводкам по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» относятся проводки, приведенные в таблице 6.

 

Таблица 6

Бухгалтерские проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Содержание хозяйственной  операции	Корр. счета		Документ
	Дебет	Кредит
Отражена учетная стоимость материалы (без НДС)	10	60	Накладная (Приложение 9)
Учтен НДС по полученному материалу	19	60	Счет-фактура (Приложение 10)
Оплачено с расчетного счета  за полученные материалы	60	51	Платежное поручение (Приложение 11)

 

На счете 60 в ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»)

Учет выданных авансов  осуществляется обособленно в отдельных  регистрах аналитического учета  с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состояниями. Суммы выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного счета в банках. Эти операции оформляются бухгалтерской записью:

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - К 50, 51.

Перечисленные авансы поставщиками и подрядчиками учитываются по дебету этого счета пока не будут выполнены полностью и документально оформлены поставка материально-производственных запасов или объем предусмотренных договором работ и услуг. За полученные товары и выполненные работы, подтвержденные документально, возникает задолженность перед поставщиками или подрядчиками, которая уменьшается на сумму ранее выданных авансов.

При невыполнении договора поставки неиспользованные средства авансов  возвращаются поставщиком на расчетный счет покупателя. Возврат поставщиком неиспользованной суммы авансов оформляется бухгалтерской записью:

Д 50, 51 - К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому поставщику и подрядчику, а также по документам расчетов.

В ходе осуществления  своей деятельности у предприятия  возникают взаимоотношения с  персоналом, выполняющим производственное задание, что влечет за собой расчеты  с работниками предприятия, с  органами социального страхования  и обеспечения и другими организациями и лицами.

Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате  в ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет по отношению к балансу является пассивным  и размещается в 5 разделе «Краткосрочные обязательства» по статье «Кредиторская задолженность» где учитываются начисленные, но невыплаченные суммы оплаты труда работникам.

Для удобства распределения  расходов по труду и заработной плате  по разным направлениям деятельности (участкам) в ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» принята следующая аналитика счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

70-1 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»;

70-2 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (административно-управленческий персонал).

Синтетический учет ведется в Главной книге по секторам (участкам) и в денежном выражении.

Аналитический учет ведется  в расчетно-платежных ведомостях отдельно по каждому отделу.

Бухгалтерские проводки, отражающие движение кредиторской задолженности  перед персоналом организации представлены в таблице 7.

 

Таблица 7

Бухгалтерские проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Содержание операции	Корр. счета
	Дебет	Кредит
Начислена оплата труда основного производства (Ведомость на выплату заработной платы Приложение № 12)	20	70-1
Начислена оплата труда управленческому  персоналу (Ведомость на выплату заработной платы)	26	70-2
Начислены налоги на доходы физических лиц	70-1, 70-2	68-01
Выплачена заработная плата из кассы  организации (Расходный кассовый ордер Приложение № 13)	70-1, 70-2	50

 

Кредиторская задолженность  перед государственными внебюджетными  фондами отражается в балансе  по строке 1520. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» открыты  следующие субсчета:

69-01 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-02 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-03 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;

Единый социальный налог начисляется и уплачивается как во внебюджетные фонды, так и в федеральный бюджет.

Суммы взносов, начисленных к уплате во внебюджетный фонд, отражаются по дебету тех же субсчетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам ООО «Фабрика Мебели «Сандэй».

К бухгалтерским проводкам  по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» относятся проводки, приведенные в таблице 8.

Таблица 8

Отражение расчетов по социальному страхованию и  обеспечению

Содержание операции	Корр. счета
	Дебет	Кредит
Начислены налоги по социальному страхованию	20,26	69-01
Начислены налоги по страховой части трудовой пенсии	20,26	69-02-1
Начислены налоги по накопительной части трудовой пенсии	20,26	69-02-2
Начислены налоги по Федеральному фонду ОМС	20,26	69-03-1
Начислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев	20,26	69-11

 

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым ООО «Фабрика Мебели «Сандэй», и налогам с работниками организации предназначен счет 68 «Расчеты с работниками по налогам и сборам».

Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Для каждого налога, начисленного в бюджет по налоговым декларациям, в учете ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» открывается субсчет. К счету 68 открыты следующие субсчета:

68-01 «Налог на доходы физических лиц»;

68-02 «Налог на добавленную стоимость»;

68-04 «Налог на прибыль»;

68-08 «Налог на имущество».

Синтетический учет ведется  в Главной книге в обобщенном виде, а аналитический учет - в учетных регистрах по видам налогов.

Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и  сборам» представлены в таблице 9.

 

Таблица 9

Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

Содержание операции	Кор. счета
	Дебет	Кредит
Начислен налог на имущество	91-02	68-08
Уплачен налог на имущество	68-08	51
Удержан налог на доходы физических лиц с сумм оплаты труда	70	68-01
Перечислен налог на доходы физических лиц	68-01	51
Начислен налог на добавленную стоимость	90-03	68-02
Уплачен налог на добавленную стоимость	60-02	51
Начислен налог на прибыль	99	68-04
Уплачен налог на прибыль	68-04	51

 

Задолженность ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» перед учредителем по выплате доходов отражается на счете 75 субсчет «Расчеты с учредителями».

К счету 75 «Расчеты с учредителями»  могут быть открыты субсчета:

75-01 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

75-02 «Расчеты по выплате доходов».

На субсчете 75-01 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» учитываются расчеты с учредителями организации по вкладам в его уставный (складочный) капитал.

При создании новой организации возникает необходимость в составлении записи: Д 75-01- К 80 «Уставный капитал».

При поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятся записи по кредиту счета 75-01 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей оформляется записями по кредиту счета 75-01 в корреспонденции со счетами 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и др.

На субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитываются расчеты с учредителями организации по выплате им доходов. Если учредитель предприятия состоит в его штате, то эти расчеты уже ведутся на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Когда общее собрание учредителей, которое согласно уставу уполномочено объявлять доходы примет о том решение, бухгалтер обязан сделать запись:

Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - К 75-02.

Из начисленной суммы  должны быть удержаны налоги:

Д 75-02 - К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю (участнику).

Счет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» и кредиту  счета 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные организацией в  счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов 51 «Расчетные счета» и др., и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Депонированные суммы  отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.