Отчет по практике в ООО «Фабрика Мебели «Сандэй»

Бухгалтерский учет в ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» автоматизирован, используются программы «1С: Предприятие» версии 8.2. ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» применяет типовые формы первичных учетных документов, отраженные в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Одним из основных документов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета организации, является учетная  политика.

В учетной политике ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» установлен порядок ведения бухгалтерского и налогового учета, в том числе и расчетов с контрагентами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Организация учета  дебиторской задолженности организации

Расчеты с дебиторами и кредиторами являются разделом учета, организация и ведение  которого требуют от бухгалтерии ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» взаимодействия, как со структурными подразделениями своего предприятия, так и с внешними контрагентами.

Дебиторская и кредиторская задолженность возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. Поэтому, основными задачами учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» являются:

- распределение дебиторской и кредиторской задолженности по видам задолженностей, договорным обязательствам и срокам (датам) погашения задолженностей. Установление законности проведения расчетных операций;

- установление объемов непогашенной дебиторской и кредиторской задолженности и своевременное выявление расчетных документов, не оплаченных контрагентами организации, а также самой организацией, векселей, срок оплаты которых уже наступил, непогашенных коммерческих и иных кредитов;

- установление состава и объемов непогашенной дебиторской и кредиторской задолженности, связанных с расчетами по авансам, векселям, страхованию, претензиями и другими расчетами. Установление причин их возникновения и выявление возможностей их погашения;

- установление состава и объемов непогашенной дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с работниками организации - материально-ответственными и подотчетными лицами. Установление причин их возникновения и выявление возможностей их погашения;

- своевременное выявление просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, установление ее объемов и доли в общей задолженности, постоянный контроль за финансовым состоянием должников, имеющих просроченную задолженность, изыскание возможностей для ее погашения;

- выявление резервов и возможностей для погашения задолженностей как с помощью денежных, так и не денежных расчетов. Изыскание возможностей досудебного решения этого вопроса;

- оперативный учет движения денежных средств по расчетным операциям;

- постоянный контроль за соблюдением подразделениями организации и ее ответственными лицами платежно-расчетной дисциплины.

Основная масса документов, являющихся первичными при ведении  расчетов с дебиторами и кредиторами, создается не на предприятии, что требует от бухгалтерии ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» особого внимания и вызвано следующими факторами:

- сложностью в соблюдении требований по унификации первичных документов. Ведь бухгалтер не в состоянии влиять на форму и качество документов, оформляемых контрагентами (особенно по оказанным услугам). В связи с этим возникает риск признания расходов документально не подтвержденными в соответствии с требованиями ст. 252 НК РФ [2];

- сложностью восстановления утраченных либо неправильно оформленных документов;

- несвоевременным поступлением документов от контрагентов.

Учет расчетов с поставщиками (подрядчиками), покупателями (заказчиками) и прочими дебиторами и кредиторами  в ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» осуществляется на бухгалтерских счетах, предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н [4].

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, дебиторская задолженность в ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» отражается на счетах:

 

- счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

- счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

- счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

- счет 75 «Расчеты с учредителями»

- счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Синтетический и аналитический  учет дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» организован таким образом, чтобы обеспечить прозрачность и простоту формирования необходимых раскрытий информации в финансовой отчетности, а также управление расчетами с дебиторами и кредиторами.

В соответствии с Планом счетов и инструкцией по его применению в ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» по строкам бухгалтерского баланса «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражается вся дебиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная) независимо от контрагентов, по расчетам с которыми она возникла.

Долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность отражается по строке 1230 Формы № 1 (Приложение 14). Долгосрочная дебиторская задолженность в ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» отсутствует.

Для счета 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками» открыты  следующие субсчета:

62-01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

62-02 «Расчеты по авансам полученным»;

62-03 «Векселя полученные».

В ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» в расчетах с покупателями применяется как наличная, так и безналичная форма расчетов. Расчеты наличными производятся в пределах 100000 рублей по одной сделке [14]. В безналичном порядке расчеты проводятся только через расчетные счета предприятия открытые в банках [13].

Расчеты с покупателями и заказчиками производятся платежными требованиями, платежными поручениями, приходными кассовыми ордерами. На суммы оплаты за товар ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» предъявляет расчетные документы заказчику и производит следующие бухгалтерские записи:

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - К 90 «Продажи».

Поскольку товар считается реализованным, то с его стоимости начисляется НДС (Д 90 «Продажи» - К 68 «Расчеты по налогам и сборам») при погашении покупателями и заказчиками своей задолженности она списывается с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета»).

В соответствии с заключенными договорами ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» может получать авансы на покупку предстоящих поставок продукции (выполнения работ, оказания услуг).

Для учета полученных от покупателя (заказчика) авансов используется субсчет 62-02 «Расчеты по авансам полученным». Суммы, полученные ООО «Фабрика Мебели «Сандэй», авансом отражаются на счете 62 обособленно в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств: Д 51, 50 - К 62. Одновременно производится начисление налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет с суммы полученного аванса по установленной ставке.

Д 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» - К 68-02 «НДС».

Зачет полученных авансов  производится внутренней записью по субсчетам счета 62 записью:

Д 62-02 «Авансы полученные» - К 62-01«Расчеты с покупателями и заказчиками».

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому покупателю и заказчику, а также по документам расчетов.

В таблице 4 представлены бухгалтерские проводки с покупателями и заказчиками.

 

Таблица 4

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками

Содержание операции	Корр. счета		Документ
	Дебет	Кредит
Отражена операция по реализации продукции	62-01	90	Накладная (Приложение 2)
Начислен НДС	90-03	68	Счет-фактура (Приложение 3)
Поступление денежных средств на расчетный счет от покупателя за продукцию	51	62-01	Платежное поручение (Приложение 4)

 

Для сопоставления данных бухгалтерского учета, проверки правильности и полноты отражения в учете  дебиторской и кредиторской задолженности  проводится сверка расчетов.

Унифицированная форма  акта сверки расчетов действующим законодательством не предусмотрена, поэтому акт составляется в произвольной форме. Форма акта сверки расчетов утверждается учетной политикой организации (п. 3 ст. 6 Федерального закона N 129-ФЗ). Акт сверки, не является документом первичным, просто помогает выявлению ошибок в расчетах с контрагентами (Приложение 5).

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности в ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» возникает потребность в использовании наличных денежных средств для осуществления расчетов с работниками по командировкам, по выдаче им средств для представительских целей, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные цели. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.

В ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» могут выдавать работникам из кассы наличные денежные средства под отчет согласно приказа по предприятию и заявления работника на:

- командировочные расходы;

- хозяйственно-операционные  нужды;

Установление целесообразности и обособленности использования  подотчетных сумм, а также соблюдение предусмотренного законодательством  порядка возмещения и учета затрат, производимых через подотчетных  лиц является основной задачей учета расчетов с подотчетными лицами.

Бухгалтерский учет с  подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется в ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» на счете 71 «Расчет с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода.

По дебету счета 71 учитывается  остаток и увеличение дебиторской  задолженности и уменьшение кредиторской задолженности. По кредиту -остаток  и увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской задолженности.

Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами представлена в таблице 5.

 

Таблица 5

Схема корреспонденции  счетов по учету расчетов с подотчетными лицами

Содержание операции	Корр. счета		Документ
	Дебет	Кредит
Выданы из кассы работнику денежные средства на хозяйственные расходы	71-01	50	Заявление (Приложение 6), Расходный кассовый ордер (Приложение 7)
Отражены расходы по израсходованным суммам	26	71-01	Авансовый отчет (Приложение 8)

Наряду с хозяйственно-операционными расходами работники ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» могут получать в кассе наличные денежные средства на: командировочные расходы, представительские нужды.

В бухгалтерском учете  расчетов с подотчетными лицами, при направлении их в командировки учитывается следующее: цель командировки, место командировки, срок командировки, какие расходы допускаются в служебной командировке, порядок учета расходов для целей налогообложения.

В промежуточных и заключительных балансах годового отчета дебиторская задолженность по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» находит свое отражение во 2 разделе актива баланса по статье «Дебиторская задолженность».

Синтетический учет по счету 73 ведется в Главной книге в обобщенном виде и в денежном измерении. К счету 73 открыты следующие субсчета:

73-01 «Расчеты по предоставленным займам»;

73-02 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

На субсчете 73-01 отражаются расчеты с работникам ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» по предоставленным им займам. При этом по дебету счета 73 отражается сумма предоставленного работнику организацией займа в корреспонденции со счетом 50 или 51. На сумму платежей, поступивших от работника - заемщика, счет 73 кредитуется в корреспонденции со счетами 50, 51, 70.

Аналитические счета  по субсчету 73-01 «Расчеты по предоставленным займам» открывается в ООО «Фабрика Мебели «Сандэй» отдельно на каждого работника.