Отчет по практике в ООО "Экотекс"

 

7. Учет  готовой продукции и ее реализации и финансовых результатов

В ООО "Экотекс" готовую продукцию можно учитывать как по фактической производственной, так и по нормативной (плановой) себестоимости. От выбранного организацией способа зависит порядок отражения готовой продукции на счетах бухгалтерского учета.

Если ООО "Экотекс" принимает решение учитывать готовую продукцию по фактической себестоимости, она должна вести учет только с использованием счета 43 "Готовая продукция".

Поступление готовой продукции на склад фиксируется записью:

Дебет 43 Кредит 20 "Основное производство" – принята к учету готовая продукция.

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
В течение месяца
43	20	750 000	Принята готовая продукция на склад по планово-учетным ценам
90-2	43	500 000	Списана себестоимость реализованной продукции в планово-учетных ценах
В конце месяца
20	02, 10, 70, 69, 25, 26	900 000	Учтены расходы на производство продукции
43	20	30 000	Учтена сумма отклонения фактической себестоимости от плановой

 

8. Учет  денежных средств и расчетных  операций

Мной проводилось изучение учета денежных средств в кассе, на расчетном счету, на специальных счетах в банках, порядок учета денег в пути и тд.

Учет денежных средств в кассе на предприятии ведется в соответствии со специальным Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ.

Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо – кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе. И соответственно возмещает ущерб при их утере по собственной вине.

Кассиру запрещается передоверять выполнение своих обязанностей третьим лицам. В случае невозможности выполнение кассиром своих обязанностей (болезнь и т.п.) все ценности кассы передаются по акту. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии имеющим право подписи кассовых документов.

Дирекция предприятия создала необходимые условия для сохранности ценностей в кассе: помещение кассы изолированно, двери в кассу на время выполнения кассовых операций закрываются с внутренней стороны, но при мелких операциях кассир выдает деньги непосредственно в бухгалтерии.

Для обеспечения сохранности ценностей в кассе необходимы периодические ревизии, во время которых полностью пересчитывают наличные деньги и проверяют все прочие ценности. Ревизии проводят не реже одного раза в месяц.

В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на обеспечение мелких хозяйственных операций. Для этого банк устанавливает лимит остатка средств в кассе, в данном случае пять тысяч рублей. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы от трех до пяти дней. Не использованные суммы подлежат сдачи в банк. Сдача денежной наличности в банк оформляется "объявлением на взнос наличных денег". На принятую сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе.

Для получения денег с расчетного счета  банка выдают предприятиям на основе заявления чековые книжки. В данном предприятии чековые книжки не применяют.

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (ф. КО-1), в котором указывают: от кого поступило, на какие цели, сумму и дату. Заполняются ордера бухгалтером и передаются в кассу с деньгами. У плательщика остается квитанция, удостоверяющая совершение платежа.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (ф. КО-2). В нем указывается кому, на какие цели, сумму и дату. Расходник выписывают в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое визируется руководителем предприятия. В ордере расписываются кассир и получатель. Ордер действителен только в день его выдачи.

Все кассовые документы регистрируются в "журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров" (ф. КО-3). Журнал обычно открывают отдельно на приходные и расходные ордера, но при малом числе кассовых операций журнал ведется совместно.

Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы. Расходный кассовый ордер оформляют на фактически выданную сумму заработной платы. Против фамилии лиц, не получивших заработную плату делают отметку "депонировано". На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме подлежащей депонированию.

Движение денег кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день.

Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 "касса" и на субсчетах:

50.1 "касса организации" учитываются наличные деньги  в кассе предприятия. При работе  с иностранной валютой должны  открываться соответствующие субсчета.

50.2 "операционная касса"  касса при розничной торговле в магазине.

50.3 "денежные документы" учитываются другие денежные  документы: марки, купленные авиабилеты  и тп.

Счет №50 "касса" имеет следующие корреспондирующие счета.

 

 Дт    Кт

50.1   51      Поступление денег с расчетного счета в кассу.

50      76      В кассу переданы деньги от разных дебиторов и кредиторов.

50      62      Получены в кассу денежные средства от покупателей (не более 5 тыс.р.).

50      71      Поступили деньги о подотчетных лиц.

50      90      Поступила выручка от продаж.     

50      73      Получены в кассу денежные средства в погашение займов, возмещение материального ущерба и прочие поступления от персонала.

50.3   76      Куплены соответствующие денежные документы.

По кредиту счета отражается расход наличных денег. В зависимости от того, на какие цели выданы или израсходованы деньги, имеется следующая  корреспонденция:

Дт     Кт

51      50      Сданы деньги на расчетный счет.

60      50      Из кассы выданы деньги поставщикам или подрядчикам.

71      50      Выданы деньги в подотчет.

76      50      Выплачены суммы разным дебиторам и кредиторам.

26      50      Оплачены и кассы мелкие общехозяйственные расходы.

Дт     Кт

26      50.3   Израсходованные марки отнесены на общехозяйственные расходы.

Денежные документы учитываются в специальном разделе кассовой книги.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции, является журнал-ордер №1-АПК. Он используется для ведения кредитовых оборотов счета №50. В ведомости 1-а ведутся дебетовые обороты счета 50. Основанием для ведения  журнала-ордера №1 служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами. При  небольшом объеме операций допускается использовать отчет кассира за три пять дней, но в любом случае отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку. Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца. 

Сальдо на конец месяца по счету 50 считают следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота, отраженный в журнале-ордере №1.

Если в хозяйстве имеется торговая сеть: ларьки, магазины и др., то учет поступающей торговой выручки ведут в специальной ведомости.

По окончании месяца путём сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счёта 50 "Касса" выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определённые руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляются актом. В приказе по ООО "Экотекс" "Об учётной политике предприятия на 2013 год" утверждён срок проведения инвентаризации кассы- 1 раз в месяц по  окончании отчётного месяца.

После сверки и разноски итогов журнала-ордера №1 в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал-ордер подписывают исполнители, т.е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в Главную книгу, а также главный бухгалтер хозяйства. При этом  указывают дату составления журнала-ордера т отражения оборотов в Главной книге.

9. Учет  собственного капитала и кредитов

Учет собственного капитала в ООО "Экотекс" ведется в соответствии с табл.7.

Таблица 7. Бухгалтерские проводки по учету собственного капитала в ООО "Экотекс"

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Создано ООО "Экотекс" и внесены вклады в уставный капитал
1.1.	В соответствии с учредительными документами отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал	75-1	80
1.2.	Учтен сделанный вклад в виде основных средств	08	75-1
1.3.	Учтен сделанный вклад в виде материалов	10	75-1
1.4.	Учтен сделанный вклад в виде денежных средств	51	75-1
2.	Увеличение уставного капитала возможно
2.1.	За счет добавочного капитала	83	80
2.2.	За счет чистой прибыли	84	80
3.	Уменьшение уставного капитала до уровня чистых активов – на сумму уменьшения:	80	84
4.	Уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников
4.1.	На величину уменьшения уставного капитала	80	75-1
4.2.	На сумму денежных средств, перечисленных учредителям в счет частичного возврата их вкладов	75-1	51
5.	Отчислениях в резервный капитал	84	82
6.	Покрытии годового убытка за счет средств резервного капитала	82	84
7.	Заключительные проводки
7.1.	Списана нераспределенная прибыль отчетного года	99	84
7.2.	Отражен непокрытый убыток отчетного года	84	99
8.	Убытки могут покрываться
8.1.	За счет средств резервного капитала	82	84
8.2.	За счет добавочного капитала (за исключением средств от результатов переоценки)	83	84
8.3.	За счет средств, вносимых учредителями	75-1	84

 

10. Учет  товарных операций

На основании составленных по действующим правилам первичных учетных документов на счетах бухгалтерского учета в установленном порядке делаются записи об оприходовании товаров:

Дебет счета 41 Кредит счета 60 – стоимость товаров без НДС документам поставщика (т.е. по договорной цене); Дебет счета 19 Кредит счета 60 – сумма НДС, подлежащего уплате (уплаченного) поставщику.

Дополнительно к этим записям могут быть сделаны проводки, отражающие дополнительные расходы, связанные с приобретением товаров и включаемые в их балансовую стоимость согласно ПБУ 5/01:

Дебет счета 41 Кредит счета 60 (26 и др.) – расходы, связанные с приобретением товаров без учета НДС; Дебет счета 19 Кредит счета 60 – сумма НДС, подлежащего уплате (уплаченного) по расходам, связанным с приобретением товаров.

ООО "Экотекс" может быть сделана запись, отражающая начисление торговой наценки:

Дебет счета 41 Кредит счета 42 – сумма торговой наценки (разница между продажной ценой с учетом НДС и покупной ценой без НДС).

Однако, с момента вступления в силу главы 25 НК РФ торговая наценка стала исключительно бухгалтерским понятием. Для целей налогообложения ее начисление не производится.

При приемке товары подвергаются тщательной проверке на соответствие ассортименту, количеству и качеству, указанным в расчетных и сопроводительных документах. Поступившие в организацию счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты и другие сопроводительные документы на поступившие грузы передаются соответствующему подразделению организации (отделу материально-технического снабжения, складу и т.п.), как основание для приемки и оприходования товаров.

Рассмотрим детально организацию бухгалтерского учета операций по поступлению товаров в ООО "Экотекс".

Поставка товаров по постоянному договору от поставщика самовывозом оформляется товарной накладной.

Поступление товаров у ООО "Экотекс" отражается по дебету активного счета 41 "Товары", по субсчету 41-1 "Товары на складах".

Товары на балансе на данном предприятии учитывают по ценам фактического приобретения. Общехозяйственные и коммерческие расходы учитываются на счете 44 "Расходы на продажу".

Доставка неоплаченного товара от поставщика на оптовый склад отражается в учете на основании счета-фактуры, в котором отдельной строкой выделяется сумма НДС. Товар приходуется по стоимости приобретения за вычетом налога на добавленную стоимость.