Отчет по практике в ООО "Элмарт Трейд"

Расчеты с дебиторами и кредиторами в организации ведутся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По дебету этого счета отражают задолженность хозяйству отдельных организаций и лиц; по кредиту - задолженность хозяйства отдельным организациям и лицам.

 
 

6. Учет готовой продукции  и ее реализации

 

На ООО «Элмар Трейд» готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости и нормативной (плановой) с применением счета 40 «Выпуск продукции»

Раз в год проводится инвентаризация готовой продукции и заносится в инвентаризационную опись. Проведение инвентаризации на ООО «Элмар Трейд» проходит в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49 в соответствии с рядом принятых нормативных актов.

Для учета реализации продукции используется счет 90 «Продажи».

 
 

7. Учет материально - производственных  запасов

 

Учет материально - производственных запасов на предприятии ведется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально - производственных запасов», утвержденных Приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н.

Материально - производственные запасы учитываются по ценам приобретения.

Материальные ценности приходуются в организации на балансовом счете 10 «Материалы» по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в ПБУ 5/01.

Материально - производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, либо переданные покупателю под залог, учитываются в бухгалтерском учете в оценке предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

 
 

8. Учет основных средств

 

Учет основных средств на ООО «Элмар Трейд» ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н. К основным средствам относятся материально - вещественные ценности, используемые в качестве средств труда при производстве продукции либо управления организацией при единовременном выполнении следующих условий:

-использование в производстве  продукции при выполнении работ  или оказания услуг либо для  управленческих нужд организации;

-использование в течение  длительного времени, т.е. срока полезного  использования продолжительностью  свыше 12 месяцев или обычного  операционного цикла, если он  превышает 12 месяцев;

-не предполагается последующая  их перепродажа;

-способность приносить  экономические выгоды (доход) в будущем.

Поступающие основные средства в хозяйстве принимаются по акту прием - передачи основных средств.

Амортизация объектов основных средств ООО «Элмар Трейд» начисляется линейным способом, при котором сумма начисленных амортизационных начислений определяют исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования данного объекта. ООО «Элмар Трейд» ведется ведомость износа основных средств.

Понижающие коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений основных средств не применяются.

Стоимость ремонта основных средств отражается в учете путем фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.

Списание основных средств производится специальным актом, который заполняется комиссией, назначенной специально с этой целью. В нем указывается объект списания, стоимость, причины списания. При ликвидации основного средства в хозяйстве составляют следующие проводки:

Не годные к использованию основные средства списывают, также как при ликвидации, недостачу по вине материально ответственного лица относят на его счет.

 
 

9. Учет нематериальных  активов

 

Учет материальных активов на ООО «Элмар Трейд» ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материальных активов» ПБУ 14/2007, утвержденный Приказом Минфина России от 16.10.2000 № 91н. (в ред. От 27.11.2006 № 156н).

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а)отсутствие у объекта материально - вещественной (физической) структуры;

б)возможность выделения или отделения (идентификации) организацией от другого имущества;

в)использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказания услуг либо для управленческих нужд организации;

г)организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

д)способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

е)наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

Учет наличия и движения нематериальных активов осуществляется на активном счете 04 «Нематериальные активы». Всякое поступление нематериальных активов в организацию предварительно отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» является калькуляционным и предназначен для накапливания и суммирования затрат по поступающим нематериальным активам. Затраты, связанные с приобретением нематериальных активов за плату, отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов») в корреспонденции со счетами учета расчетов.

При принятии нематериальных активов к бухгалтерскому учету фактические расходы, учтенные на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов»), относятся на дебет счета 04 «Нематериальные активы».

Выбытие нематериальных активов в результате их списания происходит по истечении срока их полезного использования и если они полностью амортизированы. Операции по любому выбытию объектов нематериальных активов учитываются на счете 04 «Нематериальные активы».

После окончания процедуры списания объекта нематериального актива его остаточная стоимость списывается со счета 04 «Нематериальные активы» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

 
 

10. Учет финансовых инвестиций  и ценных бумаг

 

К финансовым вложениям на предприятии ООО «Элмар Трейд» относятся инвестиции организации в ценные государственные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, депозиты в банках и др.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение. Ценные бумаги учитываются на счете 58 «Финансовые вложения». Открытые в банках аккредитивы, депозиты учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках».

Оприходованы ценные бумаги после получения документов о переходе права собственности на них по фактической стоимости

Дебет счета 58

Кредит счета 76;

Отражены прочие расходы, связанные с приобретением ценных бумаг

Дебет счета 58 субсчет 2

Кредит счета 76.

Для списания выбывающих финансовых вложений принят способ по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

 
12. Бухгалтерская отчетность

 

.1 Порядок составления  и предоставления бухгалтерского  баланса

 

Требования к содержанию бухгалтерского баланса организации изложены в разделе 4 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и №66н от 02.07.2010г. «О формах бухгалтерской отчетности организации»э

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Бухгалтерский баланс организации необходимо представить в составе бухгалтерской отчетности в течение 90 дней по окончании 2013 года.

Показатели отчета за прошлый год и предшествующий ему период (для баланса за 2013 год это 2012г. и 2010г.), переносятся из бухгалтерского баланса за 2012г.

Для идентификации пояснений в новой форме бухгалтерского баланса предусмотрен столбец «Пояснения». В нем указывается номер пояснения, который соответствует виду и сумме показателя, расположенного в той же строке.

Порядок заполнения раздела I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ бухгалтерского баланса.

Раздел 1 относится к активу бухгалтерского баланса. В этом разделе содержатся цифровые показатели, характеризующие внеоборотные активы организации, а именно:

·НМА.

·Результаты исследований и разработок.

·Нематериальные поисковые активы.

·Материальные поисковые активы.

·ОС.

·Доходные вложения в материальные ценности.

·Финансовые вложения.

·Отложенные налоговые активы.

·Прочие внеоборотные активы.

Необходимо отметить, что в данный момент отсутствует ясность, в какие строки актива баланса относить сальдо счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по субсчетам:

·08.1 «Приобретение земельных участков»;

·08.2 «Приобретение объектов природопользования»;

·08.3 «Строительство объектов основных средств»;

·08.4 «Приобретение объектов основных средств»;

·08.5 «Приобретение нематериальных активов»;

В разделе 1 актива новой формы бухгалтерского баланса не предусмотрены отдельные строки для отражения вложений во внеоборотные активы

Нематериальные активы (строка 1110) - указывается сумма остаточной стоимости НМА на конец отчетного периода.

Остаточная стоимость объектов НМА в зависимости от принятой в учетной политике порядка учета амортизации НМА:

·либо сразу формируется на счете 04 «Нематериальные активы»;

·либо рассчитывается путем вычитания из сальдо на конец года по счету 04 сальдо на конец года по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

Результаты исследований и разработок (строка 1120) - это новая строка, появившаяся в форме бухгалтерского баланса с отчетности за 2012 год.

В данной строке указывается сумма расходов на завершенные научно - исследовательские, опытно - конструкторские и технологические работы, не списанных на расходы по обычным видам деятельности и на прочие расходы.

Основные средства (строка 1130) - указывается сумма остаточной стоимости ОС на конец периода.

Остаточная стоимость объектов ОС рассчитывается путем вычитания из сальдо на конец года по счету 01 «Основные средства» сальдо на конец года по счету 02 «Амортизация основных средств».

Доходные вложения в материальные ценности (строка 1140) - указывается сумма остаточной стоимости ОС, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности, на конец периода с учетом переоценки.

Остаточная стоимость таких объектов ОС рассчитывается путем вычитания из сальдо на конец года по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» сальдо на конец года по счету 02 «Амортизация основных средств».

На ООО «Элмар Трейд» переоценка не проводилась.

Финансовые вложения (строка 1150) - указывается сумма долгосрочных (срок обращения/погашения превышает 12 месяцев) финансовых вложений организации на конец отчетного периода.

Данная сумма рассчитывается как сальдо одноимённого счёта 58 «Финансовые вложения» по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счёта 59 «Резервы под финансовые вложения» в части созданных по ним резервов. Сальдо по счёту 58 на 31 декабря 2011 года на ОАО «Протон» составило 3 084 тыс.руб., расчёты по счёту 59 не ведутся в связи отсутствием резервов. Отложенные налоговые активы (строка 1160) - указывается сумма отложенных налоговых активов (ОНА) на конец отчетного периода.

ОНА возникают при появлении вычитаемых временных разниц. Это та сумма отложенного налога, которая в будущем будет уменьшать сумму налога на прибыль «к уплате».

Прочие внеоборотные активы (строка 1170) - указывается сумма прочих внеоборотных активов на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие строки раздела 1 бухгалтерского баланса.

 

Порядок заполнения раздела II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ бухгалтерского баланса.

Запасы (строка 1210) - указывается общая сумма запасов организации на отчетную дату.

Показатели строки включают в себя следующие данные:

В т. ч. - сырье и материалы

·Затраты в незавершенном производстве

·Готовой продукция

·Товары для перепродажи

·Товары отгруженные

·Расходы будущих периодов

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 1220) - указывается сумма дебетового сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Дебиторская задолженность (строка 1230) - указывается сумма дебиторской задолженности на конец отчетного периода.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (строка 1240) - указывается сумма краткосрочных финансовых вложений организации на конец отчетного периода.

Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250) - указывается сумма остатка наличных и безналичных денежных средств и денежных эквивалентов (высоколиквидных финансовых вложений) на конец отчетного периода.

Прочие оборотные активы (строка 1260) - указывается сумма прочих оборотных активов на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие строки раздела 1 бухгалтерского баланса.

Такими активами могут быть, например:

·Денежные документы

·НДС по авансам и предоплатам.

·НДС, начисленный по отгрузке.

·НДС по экспорту «к возмещению».

·Расходы будущих периодов.

·Недостачи и потери от порчи ценностей.

·Оценочные обязательства.

По строке 1200 указывается итоговая сумма по второму разделу По строке 1600 указывается общая сумма активов организации на конец отчетного периода

Порядок заполнения раздела III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ бухгалтерского баланса.

Раздел 3 относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит цифровые показатели, характеризующие капитал и резервы организации, а именно: