Отчет по практике в ООО «Севлес Форест Логистик»

На предприятии имеется склад запасных частей и горюче смазочных материалов, на которых ведется складской учет в программе «1С Склад 8.0». Учет осуществляется кладовщиком, который является материально ответственным лицом. Расход ТМЦ осуществляется оформлением требованием - расходной накладной, а отпуск требованием - накладной.

В бухгалтерском учете ООО «Севлес Форест Логистик» материалы  делятся на группы: ГСМ, запасные части, хозяйственные принадлежности, спецодежда на складе, сырье и прочие материалы.

Материально-производственные запасы принимаются и отпускаются  по фактической себестоимости.

Все сделки заключенные с поставщиками проводятся на основании счета-фактуры

Для принятия к учету производственных запасов оформляется приходный ордер, необходимый для  учета запасов, поступивших на склад организации от поставщиков,  все данные заносятся в карточку счета 10 «Материалы» (Приложение 21), далее оформляется  требование-накладная.

Расчетные документы затем передаются в бухгалтерию. Ведется книга учета материалов. В конце каждого месяца бухгалтерия составляет месячные материальные отчеты. Выдача товарно-материальных ценностей со склада осуществляется на основе ведомости с указанием в ней вида товарно-материальных ценностей, кому, когда и в каком количестве  был выдан, и заверяется подписью ответственного лица. Либо оформляется Акт на списание товарно-материальных ценностей (Приложение 22). По окончании месяца составляются карточки счета. Инвентаризация проводится раз в год.

Дт 10 - Кт 60 - приняты к учету материально - производственные запасы

Дт 20 - Кт 10 - отпущены в производство товарно - материальные запасы

 

Рис.8. Технологическая схема обработки первичных документов по приходу и расходу материалов в ООО «Севлес Форест Логистик»

 

6. Учет основных средств

 

6.1. Первичная документация по учету  поступления и выбытия основных  средств

 

В бухгалтерии ООО «Севлес Форест Логистик», аналитический учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства» (Приложение 23) в инвентарных карточках форма № OC-6, открываемых на каждый объект, каждому из которых присваивается инвентарный номер на весь период эксплуатации.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости

Основные средства поступают на предприятие при наличии счета-фактуры и товарной накладной.

При поступлении основных средств также составляется акт о приемке-передаче основного средства на каждый объект, с указанием в нем наименования объекта, года выпуска, характеристики объекта, первоначальной стоимости, инвентарного номера, места использования.

При безвозмездной передаче основного средства оформляется приказ, подписанный директором, и составляется акт о приеме передачи основного производства.

 

 

6.2. Порядок начисления амортизации.

 

Начисление амортизации по всем объектам основных средств производится линейным способом, исходя из первоначальной или текущей стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из  срока полезного использования этого объекта.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к учету.

Амортизация начисляется до полного погашения стоимости объекта либо списания этого объекта с учета и не приостанавливается в течение срока его полезного использования.

Организация самостоятельно определяет срок полезного использования объекта.

Начисление отражается в бухгалтерском учете организации по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» (Приложение 24). При этом формируется сводная ведомость амортизационных отчислений за месяц.

Типовые проводки по начислению амортизации следующие:

Дт 20, 26, 91.02  Кт  02.1 – начислена амортизация объектов основных средств.

Начисление амортизации производится автоматизировано.

 

 

 

 

Рис. 9.Технологическая схема по обработке информации по учету основных средств.

 

В целом учет основных средств в бухгалтерии ООО «Севлес Форест Логистик» ведется по  правилам бухгалтерского учета (синтетический учет   ведется   на  соответствующих счетах, а  аналитический  –  на  предусмотренных  для  этого документах). Аналитический учет, организованный с применением вычислительной техники, позволяет сократить трудоемкость, затраты времени, повысить качество контроля, обеспечивает быстрый доступ к информации.

 

7.  Учет затрат на производство

 

    Учёт затрат на производство, ведётся на основе группировки затрат, входящих в себестоимость продукции на счете 20 «Основное производство» (Приложение 25), по калькуляционным статьям. Обеспечивает полное и своевременное выявление всех затрат на производство.   

     В бухгалтерском учете ведется раздельный учет затрат по производственным процессам, которые являются объектами калькулирования.

     По способу включения  в себестоимость конечного продукта  затраты для целей налогового  учета группируются на:

• Прямые затраты (По оплате труда рабочих непосредственно занятых в производстве, а также суммы единого социального налога, начисленных на эту зарплату; по амортизации основных средств, использованных в производстве продукции)
• Косвенные затраты (Материальные расходы, которые не вошли как прямые материальные расходы; расходы на оплату труда, которые не вошли как прямые; прочие расходы, связанные с производством и реализацией)

     Косвенные расходы, связанные  с управлением предприятия учитываются  на счете 26 «Общехозяйственные расходы» (Приложение 4) по окончании отчетного периода списываются в дебет счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж».

     Затраты, которые произведены  организацией в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам  в целях и бухгалтерского, и  налогового учета признаются  в том периоде, в котором возникают  исходя из условий сделки. Для  учета таких затрат в ООО «Севлес Форест Логистик» предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов». Указанные расходы ежемесячно согласно утвержденному организацией расчету включаются в себестоимость товаров, работ, услуг в течение периода, к которому они относятся. Основанием для списания расходов будущих периодов являются следующие документы: акты приемки – сдачи выполненных работ, справки – расчеты бухгалтерии. В конце отчетного периода остатки по счету 97 «Расходы будущих периодов» подлежат инвентаризации. Для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в установленном порядке, в целях равномерного включения расходов на продажу, предназначен синтетический счет 96 «Резервы предстоящих расходов».

Сводный учет затрат на производство ведется в точном соответствии с организацией текущего учета затрат на производство. Итоговые данные сводного учета затрат в точности совпадают с данными синтетического счета 20 «Основное производство».

 

8.Учет готовой продукции

Аналитический учет готовой продукции ведется по местам хранения и видам продукции. На активном счете 44 «Расходы на продажу» ведется учет затрат, связанных с продажей готовой продукции и товаров, выполнением работ и оказанием услуг.

Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.  Фактическая производственная себестоимость списываемых в производство товарно-материальных ценностей определялась по средней себестоимости. Поступление продукции на склад отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетами учета затрат. Выпуск готовой продукции оформляется накладными на передачу готовой продукции на склад. Складской учет ведется в специальных карточках складского учета.

Счет 44 «Расходы на продажу» служит для отражения информации по расходам, связанным с реализацией продукции (расходы на тару и упаковку, рекламные расходы, комиссионные расходы). Суммы произведенных расходов отражаются по дебету счета 44. Накопленные суммы расходов списываются в дебет счета 23 «Вспомогательное производство». 

Бухгалтерский учет доходов организации ведется в соответствии с ПБУ 9/99 «Учет доходов организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. №32н (в ред. от 27.04.2012 N 55н) и для целей налогового учета Налоговым кодексом РФ.

 

 

Рис. 11. Технологическая схема обработки информации по учету готовой продукции.

 

 

9. Учет финансовых результатов и использование прибыли

Финансовый результат деятельности предприятия складывается из прибылей и убытков. Они отражаются на активно-пассивном счете  99 «Прибыли и убытки». (Приложение 26).

Конечный финансовый результат ООО «Севлес Форест Логистик» складывается  из финансового результата от обычных видов деятельности (от реализации товаров и услуг), а также прочих доходов и расходов. Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности ведется на счете 90 «Продажи», (Приложение 27) а от прочих видов деятельности – на счете 91 «Прочие доходы и расходы» ( реализация покупных товаров, возмещение процентов из бюджета и проценты к получению по предоставленным займам; штрафы, пени, неустойки, полученные от контрагентов за нарушение условий договоров; списание кредиторской задолженности и прочие доходы).   

Чтобы показатели прибыли были реальными, полученную в течение года прибыль предприятие показывает в балансе полной суммой без отчисления авансов, сделанных за счет затрат. Балансовая прибыль (убытки) в балансе показываются в развернутом виде: в активе баланса — убытки, в пассиве — прибыль.

На ООО «Севлес Форест Логистик» использование чистой (нераспределенной) прибыли осуществляется в соответствии с решением общего собрания директоров.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10. Финансовая отчетность

Составление отчетности организации представляет собой свод системы показателей, которые отражают результаты финансово-хозяйственной деятельности. Составление отчетности является результатом ведения бухгалтерского финансового учета и управленческого учета, а также налогового учета и отчетности.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность на ООО «Севлес Форест Логистик» составляется по формам, рекомендованным законодательством, и включает в состав годовой отчетности следующие формы:

Форма № 1 "Бухгалтерский баланс" (Приложение 02);

Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (Приложение 03);

По окончании каждого квартала отчетность составляется только по двум формам: форме № 1 и № 2.

Годовые отчеты (также как и ежеквартальные) подготавливаются    службой финансовой отчетности предприятия, подписываются директором и главным бухгалтером.

Отчетность должна содержать данные, требуемые для формирования реалистичного и полноценного представления у пользователя об изменениях общего финансового положения предприятия и объективных результатах текущей бухгалтерской деятельности. Достоверность информации оценивается, исходя из правил, указанных в государственных нормативных актах.

.

 

Заключение

Бухгалтерский учет в ООО «Севлес Форест Логистик» ведется в соответствии с нормативно-правовой базой по бухгалтерскому учету.

ООО «Севлес Форест Логистик» своевременно возмещает кредиторскую задолженность, следит за дебиторской задолженностью, во время предоставляет отчетность налоговым органам, органам социального страхования и обеспечения, в пенсионный фонд и в другие инстанции.

В заключение, практика помогла мне закрепить полученные в процессе обучения теоретические знания. Для того чтобы закрепить теоретические знания по бухгалтерскому финансовому учету мною были изучены:

1. документация, которая ведется на предприятии;
2. ознакомление с бухгалтерией, должностными инструкциями;
3. заполнение книги покупок и продаж;
4. занесение в программу «1С бухгалтерия 8.2» информации по счетам-фактурам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения