Отчет по практике в ООО «Севлес Форест Логистик»

 

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному расчетному документу (счет-фактура (Приложение 13) и приложенных к нему документов, например акт выполненных работ (Приложение14)). Затем все заносится в оборотно-сальдовую ведомость по счету 62.

Основные проводки по расчетам с покупателями:

Дт 62  Кт. 90.1 - на сумму оплаты за отгруженные товары (отражена выручка).

Дт 51 Кт 62 – поступили денежные средства от покупателей на расчетный счет за отгруженные товары.

Дт. 90.3 Кт. 68 - отражен НДС от стоимости реализованных товаров.

 

Рис.6. Технологическая схема по обработки информации по учету расчетов с покупателями и заказчиками.

 

 

3.5. Учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами   на ООО «Севлес Форест Логистик» ведется на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». (Приложение 15)

К числу операции, отражаемых на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», можно отнести:

• расчеты по лизинговым платежам;
• расчеты по услугам страхования;
• расчеты с дебиторами и кредиторами;

 Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

Учет расчетов с разными дебиторами

 и кредиторами в рамках  группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется  сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.

Дт 26 - Кт 76.09 - Лизинг, поступление денежных средств.

Дт 76.09 - Кт 51 - оплата поставщику по договору лизинга

Дт 97.21 - Кт 76.01 - страхование автотранспортных средств (поступление).

Для учетного отражения отношений предприятия ООО «Севлес Форест Логистик» по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К этому счету открыты субсчета по видам платежей. В зависимости от наличия задолженности или переплаты по некоторым платежам сальдо может быть и дебетовым и кредитовым. Поэтому конечное сальдо должно быть развернутым. Для бухгалтера важно показать в учете не только сумму начисленных налогов, но и источники уплаты налогов, сборов, пошлин

Для расчета взносов по единому социальному налогу на предприятии применяется налоговая карточка, которая открывается на каждого сотрудника, в которой осуществляется расчет (аналитический учет). На основании данных карточки формируется ведомости по каждому структурному подразделению по начислению взносов, в которых осуществляется группировка. По окончании отчетного месяца такие ведомости позволяют формировать учетные регистры, открываемые по счету 69.

Дт 99 - Кт 69 - начисление ЕСН

4. Дт 69- Кт 51 - перечислены взносы по ЕСН 
   Порядок учета оплаты труда

 

4.1. Порядок  учета списочного состава работников

Учёт персонала предприятия и оплаты труда ведется по установленным группам работников на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  с помощью программного продукта «1С: Предприятие 8.2» (Приложение 16).

Для накопления данных о заработке работника за текущий год бухгалтерия заводит на него лицевой счет.

При приеме работников на работу оформляются первичные документы: трудовой договор, заявление о приеме на работу, оформляется приказ о приеме на работу унифицированной формы № Т-1(Приложение 17).

После подписания приказа сотрудник кадровой службы заполняет на принятого работника унифицированную форму первичной учетной документации № Т-2 «Личная карточка работника» (Приложение 18). 

Так же на каждого работника предприятия заводится карточка лицевого счета и присваивается личный табельный номер. В карточке делаются отметки об отпусках, а так же ежемесячно на обратной стороне вклеиваются расчетные листы по заработной плате. По окончании отчетного года лицевые счета всех работников подшиваются в алфавитном порядке и на этот год заводятся новые.

В ООО «Севлес Форест Логистик», применяется сдельная и повременная формы оплаты труда, т. е. при сдельной оплате труда заработок зависит от количества произведенных единиц продукции с учетом их качества, сложности и условий труда, а при повременной оплате труда величина заработка работника зависит от фактически отработанного им времени и его тарифной ставки.

Все документы по приему, увольнению или переводу на другую работу работников предприятия, а также о предоставлении им отпусков оформляются в отделе кадров.

Данные приказы будут служить основанием для начисления заработной платы и отпускных.

 Порядок оформления первичных  документов при увольнении работника  с предприятия или переводе  работника на другую работу  следующий. На основании необходимых  документов (заявление работника, служебная  записка, медицинское заключение  и т.д.)  оформляется приказ  об увольнении унифицированной  формы № Т-8 или приказ о  переводе унифицированной формы  № Т-5 работника, например от  водителя легкового автомобиля Комарова Н.Б. (Приложение 19). В личной карточке работника формы № Т-2 и в трудовой книжке сотрудником кадровой службы указываются дата, номер приказа и причина увольнения или перевода.

 Порядок оформления первичных  документов при предоставлении  отпусков работникам на предприятии  следующий. На основании утвержденного  руководителем предприятия графика  отпусков сотрудник кадровой  службы  готовит приказ о предоставлении  ежегодного оплачиваемого отпуска  работнику унифицированной формы  № Т-6 от работника Хмурова В.А. на 27 календарных дней (Приложение 20). При предоставлении работнику ежегодного оплачиваемого отпуска не по утвержденному графику, соответствующий приказ издается на основании заявления работника, согласованного с начальником структурного подразделения, в котором работник числится и утвержденного руководителем предприятия. После подписания приказа сотрудник кадровой службы вносит сведения об отпуске в унифицированную форму первичной учетной документации № Т-2 «Личная карточка работника».

 

 

4.2. Порядок учета использования  рабочего времени

 

Учет использования рабочего времени ведется с применением табельного учета. Табель учета  использования рабочего времени на каждого работника (Т-13), который ведется с 1 до последнего дня месяца.

Данный учет ведется для контроля за соблюдением рабочими и служащими установленного режима рабочего времени.

Информация об отработанном и неотработанном рабочем времени отражается в Табеле. В конце месяца Табель закрывается для подсчета общего времени отработанного работником за месяц. Табель должен быть заверен руководителем предприятия, затем передается в отдел кадров, а в последующем в бухгалтерию для начисления заработной платы. Данные табельного учета используются и для составления статистической отчетности.

 

 

Рис.7. Технологическая схема по обработке информации о приеме, переводе и увольнении работника

 

 

4.3. Расчет оплаты труда, отпускных, пособия по временной  нетрудоспособности

 

Расчет пособия по временной нетрудоспособности, начисляется на основании листка нетрудоспособности.

В расчете заработной платы одному рабочему при  повременной оплате труда берется количество отработанного времени (час), умноженное на тарифную ставку к которой прибавляются сначала оплата за выслугу лет, премиальные и другие стимулирующие прибавки, к полученной сумме прибавляют районные и северные коэффициенты. После всего этого производится удержание налога на доходы физических лиц. При определении суммы к выдаче необходимо из начисленной суммы вычесть еще и сумму удержаний, и если имеется, прибавить остаток на начало. При сдельной оплате труда зарплата определяется в соответствии со сдельными расценками, предусмотренными для выполненных сотрудником работ, а так же в соответствии с данной категории работ, разрядом сотрудника его стажа, к которой так же прибавляются различные премиальные, коэффициенты и происходит удержание НДФЛ.

Пример

Расчет з/п за октябрь 2011 Канев Н. В.

Дневная тарифная ставка = 1685/184=9,16

Ночная тарифная ставка = 9,16*40%=12,83

40% месячная премия за отработанное  время

9,16*184*1,4+12,83*72*1,4=3652,88

15% ( за выслугу лет от 3 до 5) 3652,88*1,15=4200,81

Надбавка за буксировку 50% = 1685*1,5=2527,5

Авральные работы =9,16*20*2=366,4

Северные и районные (70%)= 10747,59*1,7=18270,90

НДФЛ = 18270,90*13%-1000*13%=2245,22

З/П = 18270,90-2245,22=16025,68

Для оплаты отпуска необходимо рассчитать среднюю заработную плату, которая исчисляется за 12 календарных месяцев

Пример

Рабочий уходит в отпуск с 12 мая 2011г на 21 день. Заработок за последние 12 месяцев следующий:

23001+23001+23001+13000,57+16100,70+23001+23001+23001+23698+30585,14+31501+31501= 284340,41 руб.

Далее делим полученную сумму на 12 месяцев умноженную на коэффициент 29,4 

 

 

805,95*20=166119,07 начислены отпускные  за май месяц ( Дт 20 Кт 70)

805,95*1=805,95 начислены отпускные за  остальные дни ( Дт 97 Кт 70)

С 01 января 2012года расчетный период для оплаты больничного листа - два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы у другого страхователя, это 24 календарных месяца, предшествующие году болезни (в 2012году - с 01.01.2010 до 31.12.2011). Основание для назначения пособий служат выданные лечащим учреждением больничные листы.

Пример

Круглов К.И. работает в ООО «Севлес Форест Логистик» с 2008 года. В 2012 году он проболел с 14 по 21 января (8 календарных дней). В 2010 году его заработная плата, на которую начислялись взносы, составила 383 200 руб., в 2011 году – 468 500 руб. Страховой стаж для начисления больничного листа 5 лет.

Рассчитываем сумму пособия по временной нетрудоспособности в 2012году.

В 2010 году заработок Круглова К.И. не превышает максимум для начислений взносов в фонды  (383 200 < 415 000), поэтому он учитывается в полном объеме. В 2011году заработок Круглова К.А. превысил допустимый максимум для начислений взносов в (468 500 > 463 000),  и  в расчет пособия включаем  только сумму 463 000 руб.

Среднедневной заработок для пособия составит:

(383 200 + 463 000) / 730 = 1159,18 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности при страховом стаже 5лет начисляется и выплачивается в размере 80% среднего заработка. Первые 3 дня болезни оплачиваются за счет работодателя.

1159,18 * 0,8 * 3 = 2782,03 рублей – сумма  за счет работодателя.

Остальные (5 календарных дней) –  за счет средств ФСС:

1159,18 * 0,8 * 5 = 4636,72 рублей.

Всего  пособие Круглова К.И. составило:

2782,03 + 4636,72 = 7418,75 рублей. 
4.5. Свод заработной платы по направлениям затрат

 

Необходимость группировки и обобщения данных по учету труда, выполненных работ и заработка работников, т.е. свода и распределения заработной платы, 
по подразделениям и объектам учета затрат, по предприятию в целом необходимо для составления отчетности

Заработную плату работников администрации относят на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Заработную плату работников лесозаготовки и прочих сотрудников относят на счет 25 «Общепроизводственные расходы».

Свод заработной платы ведется автоматизировано с помощью программы «1С: Предприятие 8.2».

 

4.6. Регистры учета расчетов по  оплате труда

Регистры бухгалтерского учета расчетов по оплате труда отражают бухгалтерские записи по расчетным операциям. Для определения общей суммы заработной платы, подлежащей выплате за месяц, необходимо сгруппировать первичные документы, суммировать весь заработок и произвести из него соответствующие удержания.

Документом, обобщающим данные о причитающейся и подлежащей выплате заработной плате в ООО «Севлес Форест Логистик» является расчетная ведомость по зарплате рабочих и служащих. Данная ведомость является регистром аналитического учета. В расчетную ведомость включают также все виды оплаты отпусков, начислений по временной нетрудоспособности, а также выплаты, не входящие в фонд заработной платы

 

 

      4.7. Учет депонированных сумм

Учет депонированных сумм в ООО «Севлес Форест Логистик» не ведется.

 

 

Таким образом, по пункту 4 «Порядок учета оплаты труда» можно сделать вывод, организация не соблюдает правила обособленного учета депонированной заработной платы, она может быть привлечена к ответственности, предусмотренной ст. 15.11 КоАП РФ, согласно которой грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей. При этом под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается, в частности, искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

 

5. Учет производственных запасов

Синтетический учет производственных запасов, принадлежащих организации, ведется на синтетических счетах, в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным Приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. №44н( в ред. от 25.10.2010 N 132н) и Приказом МФ РФ от 28.12.2001г. №119н ( в ред. от 24.12.2010 N 186н) «Об утверждении методических  указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».