Отчет по практике в ООО «Круиз-авто»

Стоимость объектов основных средств ООО «Круиз-авто» переносится на основное производство посредством начисления амортизации.

Амортизация основных средств  в организации начисляется линейным способом. Сроки полезного использования  основных средств устанавливаются  в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002г. №1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (с изменениями от 9 июля, 8 августа 2003г., 18 ноября 2006 г.)  исходя из производительности, указанной в технической документации изготовителя, а также предполагаемого режима эксплуатации.

Общая сумма начисленной  амортизации на основные средства отражается в журнале-ордере 04. Она оформляется  проводкой Дт 20       Кт 02. Так, амортизация основных средств  за июнь 2010г. составила 8 842,23 рублей. Результат журнала-ордера 04 записывается в лист главной книги по счету 02 в кредит данного счета.

В соответствии с Учетной  политикой ООО «Круиз-авто» инвентаризация основных средств проводится ежегодно по состоянию на 1 октября. Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом директора предприятия (как правило, бухгалтер и помощник бухгалтера). В результате проведения инвентаризации составляется инвентаризационная опись, которая оформляется по каждому местонахождению объектов и должностному лицу, ответственному за сохранность основных средств. Этот документ подписывается комиссией и материально ответственным лицом.

Таким образом, в ООО «Круиз-авто» из  внеоборотных активов имеются в наличии только основные средства. Ведется учет движения основных средств, приходуются поступившие и списываются выбывшие основные средства. Ведутся соответствующие журналы, оформляются первичные документы. Амортизация начисляется линейным способом. Проводится ежегодная инвентаризация, сопровождающаяся инвентаризационной описью.

 

2.4.Учет расчетов по оплате труда

На предприятии действует  приказ №3 от 15 декабря 2010 года об оплате труда на 2011 год- приложение 17.

При приеме на работу нового сотрудника составляется трудовой договор (форма №ТД-1)-приложение 18. Вместе с этим директором ООО «Круиз-авто» подписывается приказ (распоряжение) о приеме работника на работу, где указываются личность работника, должность, на которую он принимается, и дата приказа. ( в приложении представлен приказ о приеме на работу (приложение 18) и приказ о прекращении трудового договора(приложение19)

На каждого сотрудника заводится личная карточка работника, в которой содержится вся информация о нем: ИНН, номер страхового свидетельства  государственного пенсионного страхования, данные об образовании, семейный статус, адрес места жительства, сведения о воинском учете. Также у каждого работника имеется карточка-справка, заводящаяся на один год. Здесь собираются сведения о начислении и выплате заработной платы, различных удержаний, выплате больничных пособий и другие.

На июнь месяц в ООО «Круиз-авто» имелся следующий состав сотрудников:

• директор;
• главный бухгалтер;
• помощник бухгалтера;
• водители (13 человек);
• слесаря-ремонтники-3.

В ООО «Круиз-авто» установлена повременная оплата труда. Так, для каждого работника установлен свой оклад, предусматривающий отработку всех рабочих дней в месяц. Если сотрудник отработал неполное число рабочих дней, то его заработок определяется деление установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней.

Для учета отработанных дней в ООО «Круиз-авто» ведется табель учета рабочего времени. Он заводится на каждый отдельный месяц. Здесь отмечаются явки и неявки по различным причинам на работу,  нахождение в командировке, на учебе, выходные дни. Этот документ необходим для расчета заработной платы работников. (в приложении 20 представлен табель учета рабочего времени за период 01.03.2010 по 31.03.2010)

Рассмотрим пример начисления заработной платы:

Месячный оклад водителя Кирченкова С.А. составляет 10 000 рублей. В декабре месяце сотрудник отработал 20 из 21 рабочего дня (брал отпуск без содержания на один день). Таким образом, его заработная плата за декабрь составила: 10 000 руб. : 21 день * 20 дней = 9523.80 рублей.

Кроме этого директор организации по своей инициативе может увеличить сумму заработной платы в случае превосходной работы. Сверхурочная работа и работы в праздничные  и выходные дни оплачивается в  двойном размере. Начисление заработной платы отражается проводкой Дт 20 Кт 70. (в приложении 21 представлена расчетная ведомость от 31.01.2011г.)

В организации предусмотрена  выдача авансов.

К моменту выдачи заработной платы составляется платежная ведомость  на выдачу заработной платы. Каждый сотрудник  при получении заработной платы ставит роспись в строке напротив своей фамилии, где также указана сумма заработной платы. В ООО «Круиз-авто» заработная плата выдается в течение трех рабочих дней. При выдаче заработной платы составляется проводка Дт 70 Кт 50.

Бухгалтер заносит суммы рассчитанной заработной платы в отдельную ведомость. Здесь также отражаются суммы компенсаций, отпусков, за обучение, по больничным листам. В данной ведомости рассчитываются также НДФЛ, взносы в Пенсионный фонд РФ и ЕСН. Выданные авансы также отражаются в этом документе.

         НДФЛ облагается общая сумма начисленной заработной платы работнику, выплачиваемые организацией (оплата труда + компенсация + отпускные + больничные за счет производства + оплата учебы и другие).

Рассмотрим пример расчета НДФЛ:

В декабре заработная плата Павловского М.Г. с нарастающим  итогом составляет 59 560 руб. Начислена оплата труда 9 500 руб. и оплата учебы 8 976,53 руб. Сотрудник согласно карточке-справке имеет одного ребенка и неработающую жену (вычет за одного ребенка удваивается). НДФЛ в данном месяце составляет: (9 500 + 8 976,53 – 2 000) * 13% = 2 141,95 руб.

Удержание НДФЛ из заработной платы отражается проводкой Дт 70 Кт 68. Отчисление НДФЛ в налоговый  орган сопровождается проводкой  Дт 68 Кт 51.

Отчисления в Пенсионный фонд РФ разделяются на страховую (8%) и накопительную (6%) части, причем отчисления на счет лиц старше 40 лет производятся только на страховую часть (14%);

Платежи по ЕСН подразделяются на отчисления в:

• Федеральный бюджет (6%);
• Фонд социального страхования РФ (2,9%);
• ТФОМС (2,0%);
• ФФОМС (1,1%);
• страховые платежи от несчастных случаев (1,2%).

В декабре месяце база для начисления ЕСН определяется как совокупность сумм оплаты труда  и оплаты учебы: 8 976,53 + 138 681,43 = 147 657,96 руб. Рассчитаем платежи по ЕСН и социальному страхованию:

• в Федеральный бюджет: 147 657,96 * 6% = 8 859,48;
• в Фонд социального страхования: 147 657,96 * 2,9% = 4 282,08;
• в ТФОМС: 147 657,96 * 2,0% = 2 953,16;
• в ФФОМС: 147 657,96 * 1,1% = 1 624,24;
• от несчастных случаев: 147 657,96 * 1,2% = 1 771,90.

Платежи  по пенсионному  обеспечению рассчитываются отдельно по каждому работнику. Так, заработная плата Павловского М.Г. за декабрь  составила 18 476,53 руб., отсюда страховая часть пенсионного обеспечения составляет 1 478,12 руб. (8%), а накопительная – 1 108,59 руб. (6%).

Начисление платежей по ЕСН и пенсионному обеспечению  отражаются проводкой Дт 20 Кт 69, а  перечисление этих сумм – Дт 69 Кт 51.

Налоговые декларации по ЕСН, НДФЛ и пенсионному обеспечению ООО «Круиз-авто» предоставляет в налоговый орган г.Пскова не позднее 15 числа, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом).

Ежегодно каждому работнику  предоставляется оплачиваемый отпуск на 28 дней. При этом сотрудник должен предоставить заявление на имя директора ООО «Круиз-авто» с просьбой о предоставлении ему отпуска. Директор рассматривает это заявление и в случае согласия подписывает приказ о предоставлении отпуска работнику. Бухгалтер на основании приказа составляет записку-расчет о предоставлении отпуска работнику с приложенным к нему расчетом среднего заработка и сумм к начислению.

Средний заработок рассчитывается исходя из заработной платы за предыдущие 12 месяцев, количества отработанных,  календарных дней и дней по графику  за последние 12 месяцев.

Пример расчета суммы отпускных:

Ефимову А.В. предоставляется  очередной оплачиваемый отпуск. За последние 12 месяцев заработная плата  составляет 126 702,73 руб., календарных дней – 357. Средний заработок составил: 126 702,73 : 357 = 354,91 руб. Начислено отпускных за 28 дней: 28 * 354,91 = 9 937,48.

При увольнении работника  составляется и подписывается директором приказ о прекращении трудового  договора с работником, где указывается  причина увольнения.

В течение месяца заполняются  ведомости по счетам 68, 69 и журнал по счету 70. По завершении месяца в журнал-ордер №5 заносятся итоговые суммы по счетам 70 и 69 в корреспонденции со счетом 20, а в журнал-ордер №3 сумма по счету 68 в корреспонденции со счетом 70. Затем заполняются листы главной книги по счетам данным счетам. В них собираются данные также об отчислениях, производимых в отчетном месяце, а также корреспонденция с другими счетами, собираемая из журналов-ордеров.

Из всего изложенного  выше можно сделать вывод о  том, что учету расчетов по заработной плате в ООО «Круиз-авто» уделяется особое внимание. С данными расчетами связаны отчеты в налоговые органы, платежи НДФЛ, ЕСН, отчислений в Фонд пенсионного страхования. В организации применяется повременная оплата труда, предусматривающая увеличение заработной платы по усмотрению директора. Соблюдается ведение документации по каждому сотруднику, исправно выдается заработная плата и авансы, без каких-либо задержек.

 

2.5. Учет затрат производства, издержек обращения, оказания услуг и их продажи 

Как уже говорилось выше, основным видом деятельности ООО «Круиз-авто» является выполнение грузовых автоперевозок. Все затраты, связанные с данным видом хозяйственных работ, собираются на дебете счета 20.

Затраты, образующие себестоимость  услуг и работ, группируются в  соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация основных средств;
• прочие затраты.

Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые и косвенные. В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость работ.

Расходы, произведенные  в отчетном периоде, но относящиеся  к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов на счете 97.

Для расчета себестоимость  отдельной работы применяется нормативный метод. ООО «Круиз-авто» заключает договор с контрагентом на выполнение грузоперевозок. После этого бухгалтером составляется локальный сметный расчет, где рассчитываются все предполагаемые затраты на выполнение данной работы. При этом стоимости указываются по нормативам. Эта смета согласовывается с заказчиком, после чего сотрудники организации приступают к выполнению работы.

После выполнения  работ  заказчику предоставляется счет на оплату и счет-фактура. Второй экземпляр  счета-фактуры остается в бухгалтерии ООО «Круиз-авто», который подлежит учету. Он регистрируется в книге продаж. Здесь указываются реквизиты покупателя, дата и номер выданной счета-фактуры, общая стоимость продажи, а также ее разделение на стоимость работы без НДС и сумму НДС. Счета-фактуры собираются в отдельную папку для оправдания записей в книге продаж.

Нормативная себестоимость (приложение 23) выполненной работы указывается только в сметном расчете. Фактическая себестоимость каждой работы не рассчитывается. Учитываются затраты на основное производство лишь в общем за период.

Все фактически производимые в течение месяца затраты оформляются  следующими проводками:

• Дт 20 Кт 10 (при расходовании материальных средств), а также     Дт 20 Кт 10 субсчет 11 (при списании спецодежды);
• Дт 20 Кт 70 (при трудовых расходах);
• Дт 20 Кт 69 (при расходах по социальному страхованию);
• Дт 20 Кт 97 (при учете расходах, относящихся к будущим периодам);
• Дт 20 Кт 02 (при списании амортизации);
• Дт 20 Кт 71 (при расходах подотчетных лиц);
• Дт 20 Кт 76 (например, при учете услуг связи, электроэнергии и так далее);
• Дт 20 Кт 60 (при оказании услуг поставщиками, относящихся к основному производству ООО «Круиз-авто». Примером может являться заправка автомашин ГСМ на станциях ОАО «СГ-Транс», с которым предприятием заключен договор).
• Дт 20 Кт 51 (отражается комиссия банка).

По истечению месяца все затраты на основное производство собираются в журнале-ордере №5. Рассчитывается итог по всем произведенным расходам, который списывается проводкой  Дт 90 Кт 20.