Отчет по практике в ООО «Круиз-авто»

Предприятие имеет свои собственные  основные средства и уплачивает налог на недвижимость по ставке 2% годовых.

Использование компьютеров на предприятии обосновано:

Во-первых, использование  ПЭВМ используется при ведении бухгалтерского учета. Для ведении бухгалтерского учета используется программа «1С : Бухгалтерия». Во-вторых, использование компьютера используется для поиска информации через сеть Интернет.

2. Учетная политика ООО «Круиз-авто»

Бухгалтер ведет учет на основании учетной политики предприятия , составленной для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения (Приложения 3;4;5). Данный документ представляет собой краткое руководство по организации учета, здесь отражены основные методологии ведения первичного наблюдения и стоимостного измерения, текущая группировка и обобщение фактов хозяйственной деятельности.

На предприятии утвержден  рабочий план счетов, разработанный  в соответствии с приказом Минфина  России от 31.10.2000г. №94. Он является основным документом, которым должен руководствоваться  бухгалтер при отнесении отдельных  операций на счета.

В ООО «Круиз-авто» применяются типовые формы первичных учетных документов для оформления хозяйственных операций. Установлена журнально-ордерная форма регистрации хозяйственных операций. Хранение бухгалтерских документов производится в соответствии с Перечнем типовых управленческих документов, образующихся в процессе деятельности организации, с указанием сроков хранения. (приложение 7)

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель, а сам учет ведет назначенный им бухгалтер. Организация утверждает свою учетную политику, где отражены основные порядки ведения бухгалтерского учета. Также разработан план счетов, используемый при синтетическом учете.

Функции и обязанности, которые на предприятии выполняет главный бухгалтер и бухгалтера закреплены в должностных инструкциях этих сотрудников ( Приложение 1;2).

2. 1. Учет денежных средств и расчетных операций

Функции кассира выполняет  бухгалтер. В его распоряжении находится касса, бухгалтер принимает и выдает денежные средства, проводит инвентаризацию денежных средств в кассе.

При поступлении денежных средств в кассу бухгалтер  выписывает приходный кассовый ордер (приложение 15; 28), где указывается дата поступления, сумма денежных средств, бухгалтерская проводка (например, Дт 50 – Кт 51), от кого приняты денежные средства и на каком основании. Также заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая остается у лица, от которого были приняты денежные средства.

В приложении 28 пример приходного кассового ордера №5 от 26.01.2011г Дт-50  -  Кт- 71 на сумму 130 рублей.

При выдаче денежных средств  оформляется расходный кассовый ордер (приложение 29). Здесь также указывается дата выдачи, бухгалтерская проводка (например, Дт 71 – Кт 50), сумма выданных денежных средств, кому и на что выданы денежные средства. Расходный кассовый ордер подписывают руководитель организации, главный бухгалтер и лицо, получившее денежные средства.

Примером данной проводки является расходный кассовый ордер №3 от 13.01.2011 на 2700 рублей.

Расходные и приходные  кассовые ордера регистрируются в журнале  кассовых ордеров, где им присваиваются  порядковые номера (приложения 24;25;26).

Затем бухгалтер заполняет  кассовую книгу, где на каждый день отводится отдельный лист книги. Данная книга представлена в виде таблицы, имеющей следующие столбцы: номер документа, от кого получено или кому выдано, № корреспондирующего счета, приход (если оформляется приходный кассовый ордер), расход (если оформляется расходный кассовый ордер). В первой строке представлен остаток на начало дня. В следующих строках бухгалтер отражает все кассовые ордера, оформленные за день. В конце дня подсчитываются суммы поступивших и расходованных денежных средств и считается остаток на конец дня. Этот остаток денежных средств не должен превышать установленного на предприятии лимита (он составляет 20 000 руб.). В завершение подсчитываются количества приходных и расходных кассовых ордеров.

Полученные из кассы  денежные средства подотчет идут на различные хозяйственные нужды, например на ГСМ, командировочные расходы, покупку материалов и т.д. После использования денежных средств, подотчетное лицо обязано предоставить авансовый отчет, где подробно расписано, на что были потрачены полученные им денежные средства. К авансовому отчету прилагаются оправдательные документы (товарные чеки, квитанции, товарные накладные и другие). Бухгалтер регистрирует авансовый отчет в ведомости 02 к счету 71, где каждому подотчетному лицу отводится отдельная строка. По дебету отражаются выданные денежные средства, а по кредиту расходование этих средств (на покупку материалов, командировочные расходы, другие хозяйственные нужды предприятия) в корреспонденции со счетами 10, 20, 70 и другими. (в приложении авансовый отчет №1 от 20.01.2011г)

Организация получает выписки  из банка ( приложение 30), где отражены все операции с расчетным счетом за день. При этом в выписке по дебету отражается расход денежных средств ООО «Круиз-авто» (т.е. поступление денежных средств на счет банка организации), а по кредиту поступление денег на 51 счет предприятия (т.е. уменьшение денежных средств банка). Также здесь отражены входящее и исходящее сальдо организации (наличие денежных средств на расчетном счете). Выписки из банка бухгалтер регистрирует в группировочных ведомостях по кредиту 51 счета и по дебету 51 счета. Примером является приложение 22- платежная ведомость №2 от 16.01.2011 года.

Расчеты с покупателями, банком, а также с поставщиками проводятся в безналичной форме. Хозяйственные операции с поставщиками и покупателями регистрируются в ведомостях 02 к счету 60 и к счету 62 соответственно, где отражены суммы по кредиту (принятых к учету материалов, услуг и работ от поставщиков и оплата выполненных работ покупателями) и по дебету (оплата организацией поступивших материалов, оказанных услуг, выполненных работ поставщиками и на суммы, по которым предъявлены расчетные документы покупателям) в корреспонденции соответствующих счетов. Например, Дт 10 – Кт 60 поступили материалы, Дт 60 – Кт 51 оплачены поступившие материалы.

В конце каждого месяца бухгалтер заполняет журнал-ордер  №1, где отражены все суммы по кредиту и дебету счетов 50 и 51 в  разрезе корреспондирующих счетов 20, 60, 62, 69, 68, 70, 71 и других. Здесь выводится  сальдо на конец месяца по кассе  и по расчетному счету.

Суммы из ведомостей 02 к счетам 71, 60, 62, 76 заносятся в журнал-ордер  № 3.

Затем данные журналов-ордеров №1 и №3 заносятся в главную книгу. Лист главной книги по счету 50 содержит суммы по дебету, списанные с кредита  счетов 51 (ЖО №1) и 71 (ЖО №3), т.е. поступление денежных средств за месяц, и по кредиту (ЖО №1), т.е. расход денежных средств. Сальдо на конец месяца в главной книге должно совпадать с сальдо на конец месяца в журнале-ордере №1.

Лист главной книги по счету 51 содержит по дебету суммы, списанные с счетов 62 (ЖО №3), 76 (ЖО №3), 60 (ЖО №3), 58 (ЖО №1),  и по кредиту (ЖО №1). Также считается сальдо на конец месяца. Аналогично формируются листы главной книги по счетам 60, 62, 71, 76.

В приложении 24-26 представлены примеры   ЖО по кредиту счетов 91;99;40;41; 43; 44; 45;46; 62; 90.20; 25;26.

Исходя из вышесказанного, можно  сказать, что учет денежных средств  в ООО «Круиз-авто» организован надлежащим образом: первичные документы, касающиеся расхода и прихода денежных средств, регистрируются в соответствующих журналах или ведомостях, ведется кассовая книга, контролируется расход средств на хозяйственные нужды и нужды производства. Касса находится в ведении бухгалтера, он же проводит инвентаризацию денежных средств не менее 1 раза в месяц. Все итоги по счетам 50, 51, 60, 62, 71, 76 собираются по истечению месяца в главной книге, где им отведены отдельные листы.

2.2. Учет материалов, товаров и основных средств 

На предприятии для обеспечения  бесперебойной работы имеются запасы сырья, материалов, товаров, спецодежды. Эти товарно-материальные ценности хранятся на 2 складах ООО «Круиз-авто». В первый склад помещены материалы, необходимые для выполнения ремонтных работ (автозапчасти, лампы, болты, гайки и другие запасные части). Во втором складе находятся хозяйственные материалы,  спецодежда. Функции кладовщика в ООО «Круиз-авто» выполняет помощник бухгалтера.

При поступлении материалов кладовщик  проверяет соответствие количества, качества и ассортимента товарно-материальных ценностей счетам-фактурам, принятым от поставщиков. Если перечень номенклатуры не соответствует документам, то оформляется возврат товаров. Если проблем при сверке материалов не возникло, то товарно-материальные ценности помещаются на склад и подлежат учету. (приложения 8;9;10)

При наличии счета-фактуры  заполняется книга покупок. В  ней отмечаются дата счета-фактуры  продавца и дата принятия на учет товаров (обычно совпадают), номер счета-фактуры, наименование, ИНН и КПП продавца, сумма покупки, которая пишется  как полностью, так и разделяется на стоимость покупки без НДС и сумму НДС. Для суммы покупок, стоимость которых нельзя разделить указанным способом, отведена отдельная графа: покупки, освобождаемые от налога. Все записи в книге покупок должны оправдывать счета-фактуры поставщиков, для которых отведена отдельная папка.

Для учета движения инструментов и спецодежды применяются карточки учета материальных ценностей, которые  заведены на каждого работника, получившего  спецодежду или инструмент в пользование.

ГСМ приобретаются водителями предприятия непосредственно при заправке автомашин. ООО «Круиз-авто» заключило договор с ОАО «СГ-Транс» по поставке ГСМ. Поэтому, согласно данному договору, периодически перечисляются денежные средства на счет контрагента, и водители могут беспрепятственно заправлять автомашины на заправках ОАО «СГ-Транс». При поступлении счетов-фактур от этой организации, в приложении к которым обязательно указаны фамилии сотрудников, производимых заправку, ГСМ приходуется сразу на 20 счет следующей проводкой: Дт 20 Кт 60.

Если водитель ООО «Круиз-авто» отправляется в местность, где нет заправочной станции ОАО «СГ-Транс», то бухгалтер выдает ему денежные средства на ГСМ. По возвращении из командировки сотрудник предоставляет бухгалтеру чеки на заправку автомашин, которые приходуются проводкой:     Дт 20 Кт 71.

В конце каждого месяца материальные затраты заносятся  в журнал-ордер №5, где собираются затраты на основное производство. Затраты на материалы и спецодежду здесь разделяются на два столбца, т.к. спецодежда это косвенные расходы. Общая сумма издержек по 10 счету заносится в главную книгу по кредиту. Обороты по дебету переносятся из журнала-ордера 3. Затем рассчитывается сальдо на конец месяца, которое всегда бывает только дебетовым.

В соответствии с учетной  политикой инвентаризация материальных остатков на складе и в подотчете у материально ответственных лиц проводится ежегодно по состоянию на 1 октября. Также инвентаризация может проводиться внезапно, по решению руководителя предприятия.(приложение 16)

В ходе инвентаризации сверяются фактические остатки товарно-материальных ценностей с остатками по журналу. Если обнаружена недостача, то выявляют ее причину. Сумма недостачи по вине кладовщика удерживается из его заработной платы (Дт 70 Кт10), недостача материалов от порчи и потерь списывается на дебет 91 счет. Если же обнаружены излишки товарно-материальных ценностей, они подлежат оприходованию.

Таким образом, учет движения товарно-материальных ценностей в ООО «Круиз-авто» ведется регулярно и правомерно. Складом заведует помощник бухгалтера, который также является материально ответственным лицом. Заполняется книга покупок, регистрируются полученные счета-фактуры, учитываются расход материальных ресурсов и выдача спецодежды, проводится инвентаризация товарно-материальных ценностей. (приложение 15)

2.3. Учет внеоборотных активов и вложений в них 

Порядок учета внеоборотных активов указан в учетной политике ООО «Круиз-авто». Из внеоборотных активов организация имеет в наличии только основные средства, представленные 12 автомашинами, двумя складами и зданием офиса. Эти средства учитываются на счете 01. Их оценка определена по фактической стоимости приобретения.

Активы, в отношении  которых выполняются условия  принятия в бухгалтерском учете  в качестве основных средств стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально производственных запасов. В целях обеспечения сохранности учет ведется на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, находящиеся на ответственном хранении».(Приложение 16)

Перемещение автомобилей  оформляется путевым листом легкового  автомобиля. Здесь указывается дата выдачи автомобиля, наименование транспортного  средства, фамилия сотрудника, взявшего автомобиль, показание спидометра, количество горючего на момент выезда автомобиля, маршрут движения, отметка механика о разрешении на выезд. Водитель, являющийся материально ответственным лицом при принятии данного транспортного средства, должен указать в путевом листе следующую информацию: маршрут своего пути, количества заправленного, использованного и оставшегося при сдаче автомобиля горючего, показание спидометра при возвращении транспортного средства в гараж, пройденное расстояние. Также к путевому листу должен прилагаться чек, оправдывающий факт заправки автомобиля.

Операции по ликвидации основных средств, кроме автотранспортных, оформляются в ООО «Круиз-авто» актом о списании объекта основных средств (форма №ОС-4), а ликвидация автомобиля – актом о списании автотранспортных средств (форма №ОС-4а). В таких актах бухгалтер указывает техническое состояние и причину ликвидации объекта, стоимость материальных ценностей, полученных от выбытия объекта, результат ликвидации.