Отчет по практике в ООО «КировхлебПром»

Резервный капитал создают в  обязательном порядке акционерные  общества и совместные организации в соответствии с действующим законодательством.

Акционерные общества обязаны создавать  резервный фонд в размере не менее 5% уставного капитала. Резервный  фонд формируется путем ежегодных  отчислений. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% чистой прибыли до достижения размере, установленного уставом общества.

Для получения информации о наличии  и движении резервного капитала используют счет 82 "Резервный капитал".

Отчисления в резервный капитал  отражаются проводкой: Д 84 - К 82.

Использование резервного капитала отражается по дебету счета 82 "Резервный капитал" и кредиту счетов - потребителей резервного капитала.

При использовании резервного капитала на покрытие убытков общества дебетуют счет 82 и кредитуют счет 84 "Нераспределенная прибыль".

Организации, создающие резервный  капитал по своему усмотрению, могут  его использовать на различные цели, в том числе:

• на покрытие убытков от хозяйственной деятельности (кредитуют счет 84);
• выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли (кредитуют счета 70,75);
• увеличение уставного капитала (кредитуют счет 80);
• покрытие различных непредвиденных расходов (кредитуют счета расходов).

К целевому финансированию относят  средства, получаемые организацией на строго определенные цели: научно-исследовательские  работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений и др.

Источниками целевого финансирования являются ассигнования из государственного, регионального и местного бюджета; взносы родителей; средства, поступающие  от других организаций; средства фондов специального назначения и др.

Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с утвержденными сметами. Использование указанных средств не по назначению запрещается.

Для учета средств целевого назначения используют пассивный счет 86 "Целевое  финансирование". Поступление средств  отражают по кредиту данного счета, а расходование - по дебету. Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

Основная часть целевого финансирования приходится на государственную помощь, оказываемую государством коммерческим организациям. Порядок учета государственной помощи определен ПБУ 13/2000. Государственной помощью признается увеличение экономической выгоды организации в результате поступления от государства денежных средств или иного имущества. Она может предоставляется в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов, в виде ресурсов, отличных от денежных средств.

ПБУ 13/2000 предусматривает два варианта принятия к учету государственной  помощи:

по мере фактического получения  бюджетных средств;

как возникновение задолженности по целевым бюджетным средствам при наличии следующих условий:

имеется уверенность в том, что  условия предоставления бюджетных  средств организацией будут выполнены;

имеется уверенность в том, что  бюджетные средства будут получены.

Фактическое поступление бюджетных средств отражают проводкой: Д 51,52 - К 76.

Бюджетные средства, использованные на финансирование капитальных вложений, списываются проводкой: Д 86 - К 98.

Бюджетные кредиты, предоставленные  организации, отражаются в бухгалтерском  учете в общем порядке, принятом для учета заемных средств.

Средства целевого назначения, поступившие  от других организаций и физических лиц, отражают проводкой: Д 76 - К 86.

Фактическое поступление средств  целевого назначения отражают проводкой: Д 08,10,51,55 - К 76.

Использование средств целевого финансирования отражают по дебету счета 86 и кредиту  счетов:

20 "Основное производство" - при  направлении средств целевого  финансирования на содержание  некоммерческой организации;

83 "Добавочный капитал" - при  использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств;

98 "Доходы будущих периодов" - при направлении коммерческой  организацией бюджетных средств  на финансирование расходов и  т.п.

Аналитический учет по счету 86 "Целевое  финансирование" ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

В ООО "КировхлебПром" резервного капитала, средств целевого финансирования не существует.

ООО "КировхлебПром", как и любая другая организация, получает основную часть прибыли от продажи продукции. Прибыль от продажи продукции определяют как разницу между выручкой от продажи продукции в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на ее производство и продажу.

Нераспределенная прибыль представляет собой сумму чистой прибыли, нераспределенную между участниками общества. В момент возникновения вся чистая прибыль за отчетный период может рассматриваться как нераспределенная, но готовая к распределению по правилам, установленным учредителями. Данная прибыль как бы формирует многоцелевой фонд, аккумулирующий в себе и средства прибыли, уже использованные на накопление, и свободные средства. Последние могут быть в дальнейшем направлены как на накопление, так и на потребление или одновременно на обе цели. Тем самым признается, что нераспределенная прибыль есть часть собственного капитала организации. После уставного капитала нераспределенная прибыль - второй по значению источник собственного капитала на предприятии.

При составлении баланса за отчетный год сумму прибыли показывают в пассиве по статье "Нераспределенная прибыль отчетного года".

При наличии убытка по результатам  работы предприятия за отчетный год  списание его с бухгалтерского баланса  осуществляется за счет различных источников.

Если имеет место нераспределенная прибыль прошлых лет, то покрытие убытка отчетного года отражается в учете следующей записью: Д 84/2 - К 84/3 "Непокрытый убыток прошлых лет".

При отсутствии прибыли прошлых  лет может быть принято решение  о списании убытка за счет уставного  капитала организации при доведении его до величины чистых активов: Д 80 - К 84.

Когда на возмещение убытка направляется резервный капитал организации  делается проводка: Д 82 - К 84/2.

Убыток может быть закрыт за счет целевых взносов его участников: Д 75 - К 84/2.

Построение аналитического учета по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в ООО "КировхлебПром" обеспечивается так, чтобы потенциальные пользователи всегда могли получить прозрачную и достоверную информацию о формировании прибыли, ее использовании и вариантах возмещения убытков по результатам финансово-хозяйственной деятельности организации.

Полученный финансовый результат  за отчетный период в виде убытка фирма  отражает в разделе 3 баланса. В том  случае, когда по итогам года организация  не имеет финансового результата, т.е. по счету 99 "Прибыли и убытки" дебетовые и кредитовые обороты равны между собой, то при составлении баланса по статьям "Нераспределенная прибыль отчетного года" и "Непокрытый убыток отчетного года" делается прочерк, поскольку по ее итогу получено нулевое сальдо.

В бухгалтерском балансе в разделе 1 пассива "Источники собственных  средств" показывается нераспределенная прибыль.

 

 

2.6. Порядок составления и представления отчетности.

Отчетность  представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. отчетность включает таблицы, которые составляются по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Данные отчетности используются пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем  и главным бухгалтером предприятия.

По периодичности  составления различают промежуточную  и годовую бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина РФ включает: форму №1 "Бухгалтерский  баланс", форму №2 "Отчет о  прибылях и убытках", форму №3 "Отчет об изменении капитала", форму 4 "Отчет о движении капитала", форму №5 "Приложения к бухгалтерскому балансу", форму №6 "Отчет о целевом использовании полученных средств", пояснительную записку, итоговую часть аудиторского заключения.

При составлении  бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

• полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;
• полное совпадение данных синтетического и аналитического учета;
• правильная оценка статей баланса.

Составлению отчетности предшествует большая подготовительная работа, важным этапом которой является закрытие в конце отчетного периода  всех операционных счетов. Закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное число потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат.

В первую очередь  исчисляют себестоимость услуг  вспомогательных производств и закрывают счет 23 "Вспомогательные производства". Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 "Расходы будущих периодов", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы". Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 "Основное производство". После этого осуществляют списание затрат со счета 29 "Обслуживающие производства". В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации и закрываются счета 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы", распределяется прибыль и закрывается счет 99 "Прибыли и убытки".

Основной  формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Бухгалтерский  баланс - это таблица, в которой  имущество организации сгруппировано  по составу и функциональной роли и по источникам образования и  целевому назначению. Итог актива должен быть обязательно равен итогу пассива, так как в активе и в пассиве группируется одно и то же имущество по разным направлениям. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги. Значительная часть балансовых статей отражает сгруппированные данные нескольких синтетических счетов. Например, по статье "Сырье, материалы и др. аналогичные ценности" отражается сальдо по счетам 10, 15, 16; по статье "Затраты в незавершенном производстве" - сальдо счетов 20,21,23,29 и т.п. .

Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности и  инструкциями по составлению бухгалтерской  отчетности.

Основные  средства и нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости; сырье, топливо, тару - по фактической  себестоимости; готовую продукцию - по полной фактической производственной себестоимости; незавершенное производство - по фактическим производственным затратам.

Дебиторскую задолженность, по которой истек  срок исковой давности, списывают  за счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты хозяйственной  деятельности.

Кредиторскую  задолженность, по которой истек  срок исковой давности, а также штрафы, пени, неустойки списывают на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия. Точно также поступают в случае продажи и прочего выбытия имущества организации, потерь от стихийных бедствий.

Отчет о прибылях и убытках содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды:

• о прибыли (убытках) от продаж (выручка - себестоимость продажи продукции - коммерческие расходы - управленческие расходы);
• об операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате;
• о внереализационных доходах и расходах, прибыли до налогообложения, налоге на прибыль, о прибыли (убытках) от обычной деятельности;
• о чрезвычайных доходах и расходах, о чистой прибыли.

Отчет об изменении  капитала состоит из 4 разделов и  справки.

В разделе 1 "Капитал" показывают остаток на начало года, поступление, расход и остаток на конец года собственного капитала по его видам.

В разделе 2 "Резервы  предстоящих расходов" и в разделе 3 "Оценочные резервы" показывают остатки на начало и конец отчетного периода и движение резервов предстоящих расходов и оценочных резервов.

В разделе 4 "Изменение  капитала" содержатся сведения о  величине капитала на начало периода, его увеличении, уменьшении и о  величине капитала на конец отчетного  периода.

В справках указываются данные о чистых активах на начало и конец отчетного года и о полученных из бюджета и внебюджетных фондов средствах на расходы по обычным видам деятельности, по капитальным вложениям во внеоборотные активы.

В Отчете о  движении денежных средств показываются данные о всех видах денежных средств. Эта форма взаимосвязана с бухгалтерским балансом. В форме №1 показываются данные об остатках денежных средств, которые равны остаткам денежных средств, указанным в форме №4.

Приложение  к бухгалтерскому балансу состоит из 6 разделов.