Отчет по практике в ООО «КировхлебПром»

 Но так как имущества у  организации на балансе нет,  то данный налог она не уплачивает.

Налог на добавленную стоимость. Объект налогообложения по НДС (ст. 146 НК РФ):

- реализация товаров, работ или  услуг на территории РФ;

- передача на территории РФ  товаров, выполнение работ или  оказание услуг для собственных  нужд, расходы на которые не  принимаются к вычету при исчислении  налога на прибыль организаций;

- выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную  территорию РФ.

Также обычно облагаются предоплаты (авансы).

Используются три общие ставки - 0, 10 и 18% и две расчетные - 10/110 и 18/118 (ст. 164 НК РФ).

Налоговый период – квартал.

В общем случае уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода  равными долями не позднее 20-го числа  каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В этот же срок представляется декларация по НДС.

90(91)/68 – начислен НДС на основании  записей в Книге продаж

91/68 – НДС по передаче для  собственных нужд

19/68 – НДС по СМР для собственного  потребления

19/60 – НДС выделен на основании  счетов-фактур поставщиков

19/83 – НДС по взносам в уставный  капитал при наличии счетов-фактур

68/19 – НДС принят к вычету, соответствует записям в Книге  покупок

С 01.01.2006 г. вычет может быть предоставлен без оплаты, за исключением НДС  по импорту и СМР, НДС, уплачиваемому  налоговыми агентами.

С 01.01.2009 г. вычет при неденежных расчетах осуществляется вне зависимости от оплаты, НДС по перечисленным авансам может быть принят к вычету 60/51, 68/76, НДС по СМР начисляется, но в этом же квартале принимается к вычету.

Организация может не платить НДС  по заявлению (ст. 145 НК РФ), если ее выручка за 3 предшествующих месяца не превысила в совокупности 2 000 000 руб.

Данная организация работает без  НДС поэтому не уплачивает НДС  и не выделяет ее для принятия к  вычету.

VIII. Транспортный налог

Общие принципы уплаты транспортного налога установлены гл.28 НК РФ РФ. В каждом регионе транспортный налог вводится в действие региональным законом. Если в регионе нет такого закона, то платить налог не нужно.

Транспортный налог платят фирмы  и предприниматели, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Налоговый период по транспортному  налогу - год. Отчетные периоды по авансовым  платежам для фирм - I, II и III кварталы. Однако власти регионов вправе отчетные периоды не вводить.

Базовые ставки по транспортному налогу установлены в ст.361 Налогового кодекса. Региональные власти могут уменьшить или увеличить ставки транспортного налога не более чем в пять раз.

Сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему устанавливают  региональные власти. При этом они  не вправе обязать компании перечислять "годовой" налог раньше срока, который установлен для сдачи налоговой декларации

Так как у организации на балансе  нет транспортных средств, то она  не уплачивает транспортный налог.

Также организации уплачивают налог  на прибыль. Ставка его в Кировской области составляет на данный момент 20% ( 2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет субъекта РФ). Доходы делятся на учитываемые при налогообложении ( доходы от реализации и внереализационные доходы) инее учитываемые при налогообложении. Расходы также делятся на учитываемые при налогообложении полностью или частично (расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы) и не учитываемые при налогообложении. В соответствии с п. 2 ст. 253 НК РФ все расходы, которые связаны с производством и (или) реализацией, подразделяются на четыре вида:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Расходы на производство и реализацию также делятся на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на прибыль  признается календарный год. Налоговый  период состоит из нескольких отчетных периодов, по итогом которых уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль. По итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Организация находится на упрощенной системе налогообложения (УСН), что предусматривает замену налога на прибыль организации, НДС, налога с продаж, налога на имущество организации и страховых взносов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период.

При упрощенной системе объектом налогообложения  признается один из показателей: доходы (налоговая ставка 6%) или доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая  ставка 15%). На данной организации выбран первый вариант объекта налогообложения  - доходы организации ( налоговая ставка 6%)

При определение доходов учитываются  доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, а также внереализационные доходы в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ. Датой  получений дохода признается день поступления средств на счет в банке или в кассу, получение иного имущества или имущественных прав.

Уплата единого налога должна осуществляться в виде авансовых платежей. Так  как в качестве объекта налогообложения  приняты доходы, то сумма квартального авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Сумма исчисленного квартального авансового платежа уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных ( в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством  РФ , а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансового платежа по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации. Налог, подлежащий уплате  по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для  подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.  Авансовые платежи по налогу  уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговый учет при упрощенной системе налогообложения.

Для исчисления налоговой базы и  суммы налогов организация ведет  налоговый учет в Книге доходов  и расходов, утвержденной приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 28.10.2002г. № БГ-322/606.

Указанная книга открывается на один год и ведется в электронном виде. Она пронумерована и прошнурована. На последней странице книги проставляется число страниц, заверяемое подписью руководителя и печатью, а также подписью должностного лица налогового органа.

 

2.4. Учет финансовых результатов.

 

Финансовый результат от продажи  продукции определяют по счету 90 "Продажи", который предназначен для обобщения  информации о доходах и расходах, связанными с обычными видами деятельности организации, а также для определения  финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по готовой продукции собственного производства; работам и услугам непромышленного характера; покупным изделиям; услугам связи и по перевозке грузов и пассажиров; транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям и т.д. .

Сумма выручки от продажи продукции  отражается проводкой Д 62 - К 90. Себестоимость  проданной продукции списывается  в Д 90 - К 43. В конце года определяют отклонение фактической себестоимости продукции от плановой и выявленное отклонение списывают в дебет счета 90 с кредита счетов учета затрат на производство продукции.

На предприятии к счету 90 открываются  следующие субсчета:

90/1 - "Выручка";

90/2 - "Себестоимость продаж";

90/3 - "НДС";

90/4 - "Акцизы";

90/9 - "Прибыль (убыток) от продаж".

Записи на этих субсчетах производят накопительно в течение отчетного  года. Ежемесячно сопоставлением совокупного  дебетового оборота по субсчетам 90/2, 90/3, 90/4 и кредитового оборота по субсчету 90/1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90/9 на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 (кроме субсчета 90/9), закрываются  внутренними записями на субсчет 90/9.

Д 90/1 - К 90/9 - закрытие субсчета "Выручка";

Д 90/9 - К 90/2 - закрытие субсчета "Себестоимость продаж";

Д 90/9 - К 90/3 - закрытие субсчета "НДС";

Д 90/9 - К 90/4 - закрытие субсчета "Акцизы";

Д 90/9 - К 99 - получена прибыль в результате хозяйственной деятельности;

Д 99 - К 90/9 - получен  убыток в результате хозяйственной  деятельности.

Аналитический учет по счету 90 ведут по каждому виду проданной продукции.

ООО "КировхлебПром" осуществляет учет доходов и расходов в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

Согласно ПБУ 9/99 "Доходы организации" доходом  признается увеличение экономических  выгод в течение отчетного периода или уменьшение обязательств, следствием которых является увеличение капитала, отличного от вклада собственников.

Состав доходов  предприятия может формироваться  из следующего: выручки от реализации продукции; арендной платы за предоставленное в аренду имущество; выручки от внереализационных операций путем продажи объектов основных средств, нематериальных активов и других видов имущества; результатом переоценки отдельных активов имущества и др. .

Среди них преобладающее место  занимает выручка от проданной продукции. В учете это признается доходом  от обычных видов деятельности. При  этом доходом не считаются следующие  поступления:

• обязательные платежи, полученные предприятием в виде сумм НДС, акцизы, налог с продажи т.п.;
• предварительная оплата под ожидаемое поступление материально-производственных запасов; авансы в счет оплаты продукции; погашение кредита или займа, предоставленного заемщику.

Расходы - уменьшение экономических  выгод в течение отчетного периода в связи с выбытием активов или возникновением обязательств, следствием чего является уменьшение капитала.

Перечень расходов включает в себя: затраты на производство реализованной  продукции; затраты на оплату труда  аппарата управления; амортизационные отчисления; некомпенсируемые расходы от стихийных бедствий и др.

Расходами не признаются выбытие активов: в операциях приобретения имущества  долгосрочного пользования; в связи  с вкладами в уставные капиталы других предприятий; на платежи, связанные  с благотворительной и иной деятельностью; путем перечисления авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов; в погашение кредита или займа, полученных от кредитных организаций или заимодателей.

Текущие расходы предприятия регулируются ПБУ 10/99 "Расходы организации". В бухгалтерском учете они представлены в виде: расходов по обычным видам деятельности (расходы предприятия по изготовлению продукции, ее продаже и т.п.), операционные расходы (расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, с предоставлением на компенсационной основе прав, вытекающих из владения объектами нематериальных активов, продажей основных средств и др.), внереализационные расходы (различные убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; штрафы, пени, неустойки; возмещение причиненных предприятием убытков и др.).

В отчете о прибылях и убытках  расходы приводятся с подразделением на следующие группы:

• себестоимость проданных товаров, продукции;
• коммерческие расходы;
• управленческие расходы;
• прочие операционные расходы;
• прочие внереализационные расходы;
• чрезвычайные расходы.

Основным источником анализа финансовых результатов и эффективности  работы предприятия являются форма  №2 "Отчет о прибылях и убытках".  
2.5. Учет нераспределенной прибыли и прочих составляющих собственного капитала.

Помимо уставного капитала в  состав собственного капитала включаются резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль и целевое  финансирование.