Отчет по практике в ООО «ОФИС-ПАРТНЕР»

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

Выдача наличных денежных средств  из кассы предприятия производится:

• на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию, других видов пособий, стипендий, вознаграждений физическим лицам;
• под отчет на хозяйственные и операционные расходы и на командировочные расходы; по решению руководителя предприятия в возмещение расходов, понесенных работником предприятия;

- на выплату ссуд, займов и другие подобные цели.

Расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в  журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров  и передается кассиру для исполнения.

Выдача расходных  ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается.

При выдаче денег  по расходному кассовому ордеру или  заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

Оплата труда, выплата пособий  по социальному страхованию и  стипендий производятся кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового  ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных.

В аналогичном порядке в ООО  «ОФИС-ПАРТНЕР» оформляются и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться  только в день их составления.

Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов (форма КО-3) применяется для регистрации  бухгалтерией приходных и расходных  кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Кассовая книга (форма КО-4) применяется  для учета поступлений и выдач  наличных денег организации в  кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью  на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано __ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Информация о наличии и движении денежных средств в кассе ООО «ОФИС-ПАРТНЕР» обобщается на счете 50 «Касса».

Согласно Закону Российской Федерации  от 22.05.2003 г. N 54 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов (или) расчетов с  использованием платежных карт» денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории Российской Федерации производятся всеми предприятиями, организациями, учреждениями с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ).

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и  денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Таким образом, проведенный анализ организации учета кассовых операций в ООО «ОФИС-ПАРТНЕР» позволяет сделать вывод, что учет организован правильно, в соответствии с   Указанием Банка России от 13.12.2011 N 2750-У «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» и Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Операции по движению денежных средств  на расчетном счете отражаются в  бухгалтерском учете ООО «ОФИС-ПАРТНЕР» согласно действующему Плану счетов на счете 51 «Расчетный счет». По дебету данного счета отражается поступление денежных средств, по кредиту счета – их списание с расчетного счета организации. Аналитический учет ведется в разрезе открытых в банках расчетных счетов.

Основанием для оформления бухгалтерских  проводок по расчетному счету и специальным  счетам в банках является выписка  кредитного учреждения. В качестве первичных документов выступают  платежные документы, оформленные  по формам и в порядке, утверждаемым Центробанком РФ (Положением о безналичных расчетах).

Таким образом, проведенный анализ организации учета операций по расчетному счету в ООО «ОФИС-ПАРТНЕР» позволяет сделать вывод, что учет организован правильно, в соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации Центрального Банка России.

 

 

2.3 Учет труда и его оплаты  в ООО «ОФИС-ПАРТНЕР»

 

Задачами бухгалтерского учета  труда и заработной платы являются:

• в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);
• своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и обязательных отчислений во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения);
• собирать и группировать показатели по труду и заработной платы для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с государственными социальными внебюджетными фондами.

При приеме  на работу в ООО «ОФИС-ПАРТНЕР» между работником и работодателем  заключается трудовой договор (контракт). Он определяет индивидуальные условия, на которых работник трудится на предприятии.

Прием на работу оформляется приказом (распоряжением) администрации предприятия  на основании письменного трудового  договора (контракта). Приказ-распоряжение объявляются работнику под расписку.

Для ведения учета использования  рабочего времени каждому работнику присваивается табельный номер, приводимый во всех документах по учету труда и заработной платы. Для первичного учета численности персонала предприятия в ООО «ОФИС-ПАРТНЕР» пользуются следующими документами:

• Приказ руководителя о приеме на работу данного работника с указанием даты зачисления на работу
• Табель учета рабочего времени Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок, с указанием причины. В ООО «ОФИС-ПАРТНЕР» ведется единый табель учета всех работников.
• Расчетно-платежная ведомость (форма № Т-54) Применяется для расчета и выдачи заработной платы. Начисление заработной платы производится на основании первичных учетных документов по учету фактически отработанного времени.
• Платежная ведомость (форма № Т-53) – используется для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилию, имя, отчество работников, их табельные номера и расписку в получении заработной платы

На основании трудовых договоров, сведений табеля, штатного расписания, полученной выручки, работникам ООО «ОФИС-ПАРТНЕР» начисляется заработная плата.

Системы оплаты труда ООО «ОФИС-ПАРТНЕР» определены в локальных нормативных документах организации, таких как коллективный и трудовой договор, Положение об оплате труда и т. п.

В положении об оплате труда прописаны  все формы оплаты труда и материального  поощрения, используемые на предприятии, случаи выплат надбавок, материальной помощи и т.д.

Важное значение для определения  оплаты труда работников имеет штатное расписание (форма № Т-3), в котором закрепляется перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.

Штатное расписание утверждает руководитель. Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации.

Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные  на предприятии дни месяца. Основанием для выдачи является наличие приказа в кассу для оплаты указанной суммы. Подписывают приказ руководитель предприятия и главный бухгалтер. Заработная плата выдается в течение трех дней, считая день получения денег в банке. По истечении трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий лиц, не получивших ее, в графе «Расписка в получении» проставляет штамп или пишет от руки «Депонировано». Бухгалтер выписывает расходный ордер на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге. В платежной ведомости содержатся только показатели, связанные с выдачей заработной платы на руки: табельный номер, Ф.И.О., сумма к выдаче, расписка в получении. Для получения денег в банке на выдачу заработной платы бухгалтер предъявляет следующие документы: чек, платёжные поручения на перечисление в бюджет обязательных налоговых платежей (налог на доходы с физических лиц, социальное и медицинское страхование). Выдача заработной платы работникам осуществляется кассиром на основании составленной платёжной ведомости, в которой работник расписывается о получении денег. В ООО «ОФИС-ПАРТНЕР» - выдачу заработной платы осуществляет бухгалтер.

 Учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда. По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Заработная плата в ООО «ОФИС-ПАРТНЕР» выдается исключительно в денежной форме. Данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных носителях, вкладываются ежемесячно в лицевой счет работника организации.

 

 

2.4 Организация учета основных средств

 

Учет основных средств ООО «ОФИС-ПАРТНЕР» ведется, согласно Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н., с учетом всех изменений и дополнений.

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации, распределяя  амортизируемое имущество по 10 амортизационным  группам в зависимости сроков полезного использования, определяемых налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию, исходя из классификации основных средств. (Постановления Правительства РФ от 01.01.2002г. №1, с изменениями от 09.07.2003г., 08.08.2003г., 18.11.2006г., 12.09.2008г. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»)

В случае отсутствия наименований основных средств в классификаторе, предприятие самостоятельно определяет срок амортизации согласно приказа по предприятию.

Сроком полезного использования  считается срок, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Срок полезного использования является составляющей расчета амортизационных отчислений (п. 19). При этом в ПБУ 6/01 определено следующее:

Срок полезного использования  объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта  к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Амортизация объектов основных средств  в ООО «ОФИС-ПАРТНЕР» производится линейным способом.

Для того чтобы объект был квалифицирован в составе основных средств, он должен быть предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

К амортизируемому имуществу не относятся книги, брошюры и т.д., и другое имущество, первоначальной стоимость которого составляет до 40 000 (двадцать тысяч) рублей включительно. Первоначальная стоимость этих средств в момент ввода в эксплуатацию относится в состав МПЗ с последующим списанием на затраты производства, при этом составляем акт на списания, где указываем место использования.