Отчет по практике в ООО «ЕвроСтройСервис»

     • проверка  исполнения решений по выявленным  недостаткам;

     • организация  и проведение служебных расследований  по фактам материального ущерба;

     • информирование  и консультирование руководства  предприятия о недостатках и  резервах в деятельности предприятия.    

     Как видно  из приведенного перечня функций,  система внутреннего контроля  на предприятии должна решать  большой спектр задач и охватывать  различные сферы деятельности, что  предполагает агрегирование различных  видов контроля в единую систему  внутрихозяйственного контроля.

Один раз в квартал  производится инвентаризация кассы, для  этого оформляется приказ руководителя в котором назначается комиссия в составе 3 человек: руководителя, главного бухгалтера, финансового директора. При проведении инвентаризации на предприятии     ООО «ЕвроСтройСервис» излишков и недостачи не было обнаружено, что подтверждается актом, проведения инвентаризации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Данная работа была посвящена  бухгалтерскому учету анализу  и  аудиту . В процессе ее написания  была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским  учетом и аудитом, задачи, которые  должен выполнять бухгалтерский  учет и аудит денежных средств.

 В  работе была  описана методика ведения бухгалтерского  учета денежных средств на  предприятии. Были приведены счета,  с помощью которых ведется  учет денежных средств. Была  перечислена первичная документация, используемая при учете операций  по расчетному счету и кассовых  операций.

 Приведенная методика  ведения бухгалтерского учета  денежных средств является полной  и конкретизированной, что позволяет  организовать четкое управление  и контроль за поступлением, движением  и выбытием денежных средств. 

 В ходе изучения  методики учета денежных средств  были рассмотрены вопросы: 

- нормативно - правового  регулирования банковской деятельности  и ведения кассовых операций;

- документального оформления  и движения денежных средств  в кассе; 

- документального оформления  операций по расчетному счету. 

 В работе подробно  рассматриваются все вопросы,  связанные с ведением кассовых  операций и расчетного счета  предприятий. 

 Рассмотрен порядок  оформления кассовых документов: расходного и приходного кассовых  ордеров, кассовой книги, книги  учета принятых и выданных  кассиром денежных средств и  других форм. Также рассмотрен  порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.

ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ

 

Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда

 

Аналитический учет расчетов по оплате труда

В бухгалтерском учете  для обобщения информации о расчетах с работником организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и др.) предназначен счет 70 «расчеты с персоналом по оплате труда».

Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется  в расчетных (расчетно-платежных) ведомостях по каждому работнику организации.

Все операции, связанные  с оплатой труда, оформляются  необходимыми первичными документами  и передаются в бухгалтерию. К  документам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов  и налога на доходы физических лиц, расчетно-платежные ведомости и  др.

Каждому работнику при  приеме на работу присваивается табельный  номер, который в дальнейшем проставляется  на всех документах по учету личного  состава организации. (приложение  )

Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка  работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти  расчеты ведутся в лицевых  счетах работников, а затем их результаты переносятся в расчетно-платежную  ведомость и в налоговую карточку.

В расчетно-платежную ведомость  заносят суммы начисленной заработной платы по ее видам, суммы удержаний  по их видам и суммы к выдаче. Для каждого работника в ведомости  отводится одна сторона. Расчетно-платежная  ведомость не только является регистром  аналитического учета расчетов с  работниками по заработной плате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа.

В бухгалтерии для определения  суммы оплаты, подлежащей выдаче на руки работникам, рассчитывают сумму  заработка работников за месяц и  производят из этой суммы необходимые  удержания. Эти расчеты производят обычно в расчетно-платежной ведомости, по которой производят выплаты заработной платы за месяц. В левой части  этой ведомости записывают суммы  начисленной заработной платы по ее видам, а в правой удержания  и сумму к оплате к выдаче. На каждого работника в ведомости  открывают отдельную строку.

На предприятиях вместо расчетно-платежных  ведомостей могут применяться отдельно расчетные ведомости и платежные  ведомости. В расчетной ведомости  содержаться все расчеты по определению  сумм заработной платы, подлежащих выплате  работникам. Платежную ведомость  используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилию  и инициалы работников, их табельные  номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы.

Выдачу аванса за первую половину месяца также оформляют  платежной ведомостью. Сумму аванса обычно определяют из расчета 50% заработка  по тарифным ставкам или окладам  с учетом отработанных дней.

Заработную плату из кассы  выдают в течение трех дней. По истечении  этого срока кассир против фамилии  работников, не получивших заработную плату, делает отметку «депонировано» и на титульном листе ведомости  указывает фактически выплаченную  и не полученную работниками сумму  заработной платы. Не выплаченные в срок суммы заработной платы по истечении трех дней сдаются в банк на расчетный счет.

Расчетно-платежные ведомости  на практике выполняют несколько  функций: расчетного документа; платежного документа; регистра аналитического учета  расчетов с работниками по заработной плате. Они выполняют свои функции  в течение только одного месяца. Их неудобно использовать для подсчета средней заработной платы за какой-либо прошедший период (например, за три  месяца при оплате отпуска), поскольку  необходимо делать трудоемкие выборки  из различных ведомостей. Поэтому  на предприятиях на каждого работника  открывают лицевые счета, на лицевой  стороне которых записывают необходимые  сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы и т.д.), а  на обратной стороне – все виды зачислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок  за любой период.

 

Синтетический учет расчетов по оплате труда

 

Синтетический учет затрат на оплату труда представляет собой  обобщение всей информации о выплатах различных доходов в пользу работников предприятия по оплате труда.

Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так  и не состоящим в списочном  составе организации, по оплате труда, а также по выплате доходов  по акциям и другим ценным бумагам  данной организации осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

• оплаты труда, причитающиеся работникам, – в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и др. источников4
• оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого раз в год, – в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
• начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм, – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. – в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» фиксируются  удержания из начисленной суммы  оплаты труда и доходов, выплаченных  сумм заработной платы, премий, пособий  и другие удержания. Кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» показывает задолженность организации  перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.

В синтетическом учете  используются мемориальные ордера, оборотные  ведомости, Главная книга, журналы-ордера по счетам и т.д.

При начислении заработной платы и других выплат работникам необходимо правильно определить их источники. Существует несколько видов  таких источников. Так, выплата заработной платы может осуществляться за счет отнесения начисленной заработной платы на себестоимость продаваемой продукции, товаров, работ и услуг. 

Для правильного отражения  начисленной заработной платы бухгалтер  организации самостоятельно выбирает тот счет по учету издержек производства и обращения, который соответствует виду деятельности организации и структуре производства.

К таким счетам относятся:

счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

счет 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих);  

счет 23 «Вспомогательное производство» (оплата труда рабочих вспомогательного производства);

счет 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала);

счет 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда административно – управленческого персонала);

счет 28 «Брак в произовдсте»;

счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств);

счет 44 «Расходы на продажу» (оплата труда работников торговли);

счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

счет 91 «Прочие доходы и расходы»;

счет 96 «Резервы предстоящих расходов»;

счет 97 «Расходы будущих периодов»;

счет 99 «Прибыль и убытки».

Начисленные суммы заработной платы работников соответствующих  производств отражаются по дебету указанных  счетов и по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).

Начисление оплаты труда  по операциям, связанным с заготовлением  и приобретением производственных запасов, оборудования к установке  и осуществлением капитальных вложений, отражаются по дебету счетов 07 «оборудование  к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т.д. и  кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Источником оплаты труда  могут служить средства Фонда социального страхования РФ, остающиеся в организации. За счет этих средств могут производиться выплаты пособий по временной нетрудоспособности; пособий по беременности и родам; единовременного пособия при рождении ребенка; ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; оплата дополнительных выходных дне по уходу за ребенком-инвалидом.

Суммы начисленных пособий  по временной нетрудоспособности по беременности и родам отражаются проводкой:

Д-т 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу заработной платы  и пособии оформляют бухгалтерской  записью:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 50 «Касса» – выдана из кассы заработная плата наличными;

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 51 «Расчетные счета» – перечислена с расчетного счета заработная плата на лицевой счет работника в банке.

Не полученная работниками  в срок заработная плата депонируется. Аналитический учет депонированной заработной платы ведется по каждому  работнику в реестре невыданной заработной платы, в специальной  книге невыданной заработной платы  или на депонентских карточках.

Депонированная заработная плата переносится со счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором для  этих целей открывается субсчет  «Депоненты». На депонируемую сумму  делается проводка:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Депонированные суммы  должны сдаваться в банк на расчетный  счет организации, что отражается в  бухгалтерском учете записью:

К-т 51 «Расчетные счета»

К-т 50 «Касса».

Получение депонированной ранее  заработной платы с расчетного счета  в банке на оплату депонентов отражается записью:

К-т 50 «Касса»

К-т 51 «Расчетные счета».

Депонированная заработная плата из кассы организации выдается, как правило, по расходным кассовым ордерам. При этом производится запись: 

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

К-т 50 «Касса».

Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном  счете организации в банке  в течение трех лет. По истечении  этого срока неполученные суммы  относятся на финансовые результаты деятельности организации, что отражается проводкой