Отчет по практике в ООО «ЕвроСтройСервис»

В бухгалтерии авансовые  отчеты проверяются и определяются суммы, подлежащие утверждению руководством предприятия.

На суммы, выданные под  отчет, делается запись:

Дебет счета 71 «Расчеты с  подотчетными лицами», Кредит счета 50 «Касса».

На израсходованные суммы, принятые и утвержденные по авансовым  отчетам, делаются записи:

Дебет счетов 25 «Общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 10 «Материалы»,Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Неизрасходованные суммы  возвращаются в кассу предприятия:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При заграничных командировках  выдача аванса в валюте в учете  отражается так:

Дебет счета 71 «Расчеты с  подотчетными лицами», Кредит счета 50 «Касса».

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные  сроки, списываются следующим образом: Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей», Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Если эти суммы могут  быть удержаны из зарплаты, то делается запись:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если они не могут быть удержаны:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Аналитический учет ведется  по каждой авансовой выдаче. Выдача новых авансов может быть только при полном отчете по предыдущему  авансу. Передача аванса другому лицу не допускается.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.УЧЁТ МАТЕРИАЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ  ЗАПАСОВ

 

Так как ООО «ЕвроСтройСервис»  учет материальных производственных запасов  ведет на счете 10.08 материалы, это  учитывается по объектам и закрепляется материально-ответственными лицами-прорабами, начальниками участков. В конце месяца прораб делает отчет ФМ-29, в котором списываются материалы по нормам списании предусмотренным СНИП. Списание материалов производится  по средней себестоимости. Счета 15 и 16 в организации не применяются.

Учет материалов  ведется  на основании товарно–транспортных накладных и счета-фактуры (Приложение    )

Учет затрат на производство ведется на счете 20 в разрезе материальных затрат. Общехозяйственные затраты  ведутся на счете 26 (Приложение   )

В конце отчетного периода  счет 20,26 закрывается счетом 90.02, косвенные 26, прямые 20.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60.01 и 60.02 (Приложение    )

Основными заказчиками являются:

-Агрохимсервис

-Алмаз

-Аско-центр

-Евростиль-Курск

-ИнтерХолдинг

-Восток ЧОП

-МеталлПром

-Салон 2116

-Спецарсенал

-Спецодежда

-Мегафон

-Курскконтакт

Основными поставщиками являются:

-ГазИнСтрой

-Дорстройпроминвест

-ЕВРОБЕТОН

-ИНЭТЭРА

-Керамика-ЦЕНТР

Финансовый результат  учитывается на счете 99 в конце  каждого квартала делается расчет по налогу на прибыль. Прибыль платиться  в размере 20%, авансовые платежи  производстя до 28 числа каждого  месяца, исходя из результата за предыдущий квартал.

Учет расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами

Учет расчетов с внебюджетными  фондами ведется на счете 69

69 . 1. Расчеты по социальному страхованию

69. 2. Расчеты по пенсионному обеспечению

69. 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию 

5. УЧЕТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ В ООО «ЕвроСтройСервис»

 

 Для осуществления  расчетов наличными деньгами  ООО «ЕвроСтройСервис» имеют  кассу и ведут кассовую книгу  по установленной форме.  Учет  денежных средств в кассе на  предприятии ведется в соответствии  со специальным Положением о  правилах организации наличного  денежного обращения на территории  РФ.  Всеми операциями по приему  и выдаче денег из кассы  занимается специально выделенное  материально ответственное лицо - кассир. Он несет материальную  ответственность за сохранность  принятых ценностей. При оформлении  на работу кассир дает письменное  обязательство, по которому принимает  на себя ответственность за  денежные суммы и прочие ценности  в кассе. И соответственно возмещает  ущерб при их утере по собственной  вине. С кассиром ООО «ЕвроСтройСервис»  Пановым В. А. заключен договор  о полной материальной ответственности.  Кассиру запрещается передоверять  выполнение своих обязанностей  третьим лицам. В случае невозможности  выполнение кассиром своих обязанностей (болезнь и т. п.) все ценности  кассы передаются по акту. Запрещается  исполнять обязанности кассира  работникам бухгалтерии имеющим  право подписи кассовых документов.  Дирекция предприятия создала  необходимые условия для сохранности  ценностей в кассе: помещение  кассы изолированно, двери в кассу  на время выполнения кассовых  операций закрываются с внутренней  стороны, но при мелких операциях  кассир выдает деньги непосредственно  в бухгалтерии.  Для обеспечения  сохранности ценностей в кассе  необходимы периодические ревизии,  во время которых полностью  пересчитывают наличные деньги  и проверяют все прочие ценности. Ревизии проводят не реже одного  раза в месяц. 

 По законодательству  в кассе можно хранить небольшие  денежные суммы в пределах  установленного банком лимита  на обеспечение мелких хозяйственных  операций. Для ООО «ЕвроСтройСервис»  лимит остатка средств в кассе  установлен в размере 10 тыс.  рублей. Превышение установленных  лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, премий.  Не использованные суммы подлежат сдачи в банк. Сдача денежной наличности в банк оформляется «объявлением на взнос наличных денег». На принятую сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе.  Для получения денег с расчетного счета банка предприятиям на основе заявления выдают чековые книжки.  Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма КО-1)(Приложение   ), расходный кассовый ордер (форма КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5).  Поступление денег в кассу и выдачу их из кассы оформляют приходными и расходными ордерами. Они должны быть заполнены четко и без помарок. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

 Прием наличных денег  в кассу оформляют приходным  кассовым ордером (ф. КО-1), в  котором указывают: от кого  поступило, на какие цели, сумму  и дату. Заполняются ордера бухгалтером  и передаются в кассу с деньгами. У плательщика остается квитанция,  удостоверяющая совершение платежа.  Выдачу наличных денег из кассы  оформляют расходным кассовым  ордером (ф. КО-2). В нем указывается  кому, на какие цели, сумму и дату. Расходный ордер (Приложение   ) выписывают в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое визируется руководителем предприятия. В ордере расписываются кассир и получатель. Ордер действителен только в день его выдачи.  Все кассовые документы регистрируются в «журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров» (ф. КО-3). Журнал обычно открывают отдельно на приходные и расходные ордера, но при малом числе кассовых операций журнал ведется совместно. В ООО «ЕвроСтройСервис» журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется совместно.  Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы. Расходный кассовый ордер оформляют на фактически выданную сумму заработной платы. Против фамилии лиц, не получивших заработную плату делают отметку «депонировано». На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме подлежащей депонированию.  Движение денег кассир учитывает в кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована, количество листов заверено подписью руководителя и главным бухгалтером. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день.  Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов ООО «ЕвроСтройСервис» учитывается на активном счете 50 «касса» и на субсчетах:

50.1 «касса организации» - учитываются наличные деньги  в кассе предприятия. 

50.3 «денежные документы» - учитываются другие денежные  документы: марки, купленные авиабилеты  и т.п. 

 

 

 

 

 

 

 

6 .ОЦЕНКА СИСТЕМЫ ВНУТРИХОХЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ

 

 Под системой внутрихозяйственного  контроля принято понимать совокупность  организационной структуры, методик  и процедур, принятых руководством  организации в качестве средств  для ведения эффективной хозяйственной  деятельности.  

     Одним из  необходимых требований, предъявляемых  системным подходом к объекту  управления, является наличие у  него контролирующего элемента, который постоянно контролировал  бы состояние объекта управления, не оказывая при этом на  него управляющего воздействия.  Контроль хозяйствующего субъекта  предполагает мониторинг любого  управляющего воздействия, подданного  на вход управляемой системы.  Роль контролирующего параметра  в системе управления обычно  выполняет один из сотрудников  аппарата управления или специально  организованная служба, курирующая  соответствующее направление деятельности  и наделенная необходимыми для  этого полномочиями. Любые управленческие  решения в системе управления  должны проходить через контролирующий  элемент.

     Организация  внутрихозяйственного контроля, его  полномочия, пределы контроля, широта  охвата хозяйственных операций  и структурных подразделений  определяются собственниками и  руководством предприятия. Тем  не менее, как правило, система  внутреннего контроля создается  для обеспечения:

     • соблюдения  политики (стратегии) руководства;

     • сохранности  имущества и информации;

     • формирования  своевременной и достоверной  информации;

     • соблюдения  требований законодательства.    

     По моему  мнению, основной задачей внутреннего  контроля на предприятии является  защита имущественных законных  интересов предприятия и ее  собственников, а также снижение  финансовых потерь, возникающих  по различным причинам. Чем более  развита, структурирована система  контроля, тем выше результат  ее действия, выражающийся в снижении  потерь.

     Выше указывалось,  что регламент  ООО «ЕвроСтройСервис»  , роль и функции внутреннего  контроля экономический субъект  – его руководство и (или)  собственник определяет самостоятельно, исходя из:

     • содержания  и специфики деятельности;

     • объемов  экономической деятельности;

     • системы  управления;

     • состояния  внутреннего контроля.  

     Функции внутрихозяйственного  контроля на предприятии могут  выполнять: а) специальные службы  внутреннего контроля; б) отдельные  контролеры, состоящие в штате  экономического субъекта; в) ревизионные  комиссии (ревизоры); г) привлекаемые  для целей внутреннего контроля  сторонние организации; д) привлекаемые  для целей внутреннего контроля  внешние аудиторы.   

 К основным функциям, выполняемым службами внутреннего  контроля, как правило, относят:

     • обеспечение  уставных задач предприятия и  главной – эффективности деятельности;

     • планирование  ревизий и проверок, в том числе  с привлечением специалистов, проведение  их и оценка выявленной и  оформленной в установленном порядке доказательной информации, составление на основе этой информации отчетов и представление выводов и рекомендаций;

     • организация  проверок состояния хозяйственно-финансовой  деятельности предприятия;

     • экспертиза  инвестиционных проектов развития  предприятия;

     • проверка  соблюдения на предприятии норм  российского законодательства и  нормативно-правовых актов, изданных  в соответствии с российским  законодательством;

     • проверка  соблюдения на предприятии нормативно-правовых  актов, регулирующих бухгалтерский  учет и внутренний контроль;

     • обеспечение  сохранности материальных и денежных  активов предприятия;

     • проверка  эффективности деятельности структурных  подразделений и выявление резервов  повышения эффективности производства;

     • проверка  организации работы по контролю  и исполнению договоров, предупреждения  мошеннических сделок;

     • содействие  законности, целесообразности, своевременности  и полноты отражения хозяйственных  операций в учете;

     • контроль  за расчетно-платежной дисциплиной  и управлением дебиторской задолженностью;

     • проверка  отдельных разделов бухгалтерского  и оперативного учета и отчетности;

     • проверка  организации договорной работы  и контроль за условиями выполнения  договоров;