Отчет по практике в магазине «Универмаг на Театральной»

При формировании учетной  политики  были соблюдены следующие  принципы:

• полнота;
• своевременность;
• непротиворечивость;
• рациональность;
• сопоставимость.

Ответственность за формирование учетной политики предприятия несет  индивидуальный предприниматель.

Организационно-технический  раздел учетной политики включает в  себя следующие вопросы:

• организация бухгалтерского учета;
• форма бухгалтерского учета;
• формы первичных документов;
• оценка имущества и обязательств;
• способ представления бухгалтерской отчетности пользователям;
• формы бухгалтерской отчетности.

Методический раздел учетной политики раскрывает выбранные  варианты учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, предусмотренные нормативными документами.

Из изложенного материала  можно сделать вывод, что бухгалтерский  учет на предприятии организован  по упрощенной форме  с использованием регистров бухгалтерского учета  в соответствии с Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства от 21.12. 1998 г. № 64н с последующими изменениями и дополнениями.

 

 2.2 Учет денежных средств

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Ведение кассовых  операций возложено на кассира, который несет  полную материальную ответственность  за сохранение принятых ценностей согласно договора о полной материальной ответственности.

Поступление денег в  кассу и выдачу из кассы оформляют  приходными [Приложение Д]  и расходными  [Приложение Е] кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах  не только цифрами, но и прописью.

Приходные ордера подписывает  бухгалтер, а расходные – директор магазина и бухгалтер. Заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным директором магазина.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению  и расходованию денежных средств  кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день.

Учет денежных средств  в кассе на основании первичных  документов, кассовых отчетов, журнала  регистрации приходных и расходных  ордеров ведется в журнале-ордере № 1 по кредитовому признаку, а дебет  счета 50 «Касса» отражается в ведомости.

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в учреждение банка:

• заявление установленной формы на открытие счета;
• копию регистрационного свидетельства;
• справку налогового органа о регистрации;
• копии документов о регистрации в пенсионном фонде, фонде обязательного медицинского страхования, фонде занятости, органах социального страхования;
• документ, удостоверяющий полномочия руководителя предприятия.
• карточку с образцами подписи руководителя.

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений. Наличные деньги с расчетного счета выдаются на основании чеков. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (оплату труда, хозяйственные или командировочные расходы). Исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги после проверки подлинности подписей и печати,  соответствия их образцам.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет по объявлению - письменному приказу владельца  счета. Перечисление денежных средств  с расчетного счета оформляется  платежным поручением.  Платежными поручениями перечисляют свою задолженность другие предприятия. В платежных поручениях указывается: дата перечисления, сумма, реквизиты предприятий, перечисляющего и получающего денежные средства, назначение платежа.

Обо всех изменениях на расчетном  счете учреждение банка извещает выписками из расчетного счета. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. При бухгалтерской обработке выписки, необходимо проставлять корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа  от соответствующей суммы, а порядковые номера приложенных оправдательных документов - слева.

При обработке выписок  банка следует иметь в виду, что расчетный счет для банка  является пассивным, поэтому остаток  и поступление денег на расчетный  счет отражается по кредиту, а списание - по дебету. Поэтому при обработке  выписок банка, то, что записано по кредиту для хозяйства, считать по дебету и наоборот.

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования  денежных средств  осуществляют  директор  и бухгалтер.

Кассиру запрещается  передавать выполнение порученной ему  работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира, исполнение обязанностей кассира возлагаются на другого работника по письменному приказу руководителя. С этим работником также заключается договор о его полной материальной ответственности.

Помещение кассы  изолировано, двери в кассу во время операций заперты с внутренней стороны.

Хранение в кассе  наличных денег и других ценностей, не принадлежащих предприятию, запрещается.

Перед открытием помещения  кассы и металлического сейфа  кассир осматривает сохранность  замков, дверей, оконных решеток и печатей, убеждается в исправности охранной сигнализации.

Основным звеном в  осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз в месяц. Перед началом инвентаризации денег в кассе выполняется ряд предварительных правовых процедур: берут от кассира расписку в том, что во вверенной ему кассе наличные деньги частных лиц и посторонних организаций не хранятся. Этим предупреждается возможность перекрытия из других источников недостачи денег, изменения остатка денег, выведенного в кассовой книге. Последний кассовый отчет и документы по операциям кассир сдает в бухгалтерию для проверки. На отчете кассир делает отметку о том, что все приходные и расходные кассовые ордера и другие денежные документы включены в этот отчет и в кассе нет не оприходованных и не списанных в расход денег.

Проверяющий группирует наличные деньги по соответствующим  купюрам и в присутствии кассира  проводит полный полистный их пересчет, включая опечатанные в пачках деньги.

 

2.3 Учет товаров и материальных ценностей на складе

Учет товаров и материальных ценностей на складе ведет заведующий складом, который является материально-ответственным  лицом:  при поступлении на работу с ним заключается  договор  о  полной  индивидуальной  материальной  ответственности. На каждый поступивший на склад  вид  готовой  продукции бухгалтерия выписывает  карточку количественного учета унифицированной формы № М-12,  которая вручается заведующему складом  под  расписку  в специальном реестре. Записи в карточках (поступления, выбытие) заведующий складом делает на основании первичных документов (в день совершения операции:  при поступлении - на основании накладных на сдачу готовой продукции,  выписанных подразделением (цехом) - сдатчиком  готовой продукции; при выбытии - на основании требований на отпуск,  выписывается подразделением,  которому временно входит в обязанность разрешать отпуск) или это делает отдел сбыта. После каждой записи в карточках выводят остаток готовой продукции. 

На основании складских  документов в бухгалтерии ежемесячно составляется ведомость учета товаров  и материальных ценностей,  в которой  учет производится одновременно по фактической  себестоимости, сложившейся в данном месяце, и по продажной цене.

Фактическая себестоимость товаров и материальных ценностей  ведомости учета  затрат может быть рассчитана лишь в конце месяца, когда будут учтены все произведенные в этом месяце затраты.  В то же  время  реализация товаров происходит регулярно. Поэтому текущий учет в ведомостях отпущенных товаров  ведется  по  продажной (розничной) цене, так как она стабильна в течение  месяца.

Показатель «Остаток на начало месяца» для ведомости  учета  товаров на складе берется  из  этой  же  ведомости за прошлый месяц,   Фактическая себестоимость   реализованной части товаров рассчитывается как суммарная продажная стоимость реализованной части товаров, умноженная на процент отклонений  фактической себестоимости от продажной цены. По такому же правилу вычисляется фактическая себестоимость остатка продукции на конец месяца.

Инвентаризацию товаров  и материальных ценностей на складе и в отделах магазина  проводят ежеквартально.

Кроме этого инвентаризацию проводят при смене материально-ответственных  лиц,  а также в случае стихийных бедствий и недостач, на складе осуществляют сплошную инвентаризацию товаров и материальных ценностей. Инвентаризацию проводит рабочая  инвентаризационная комиссия, назначенная приказом директора, в полном составе и в присутствии материально-ответственного лица. При неполном составе инвентаризационной комиссии инвентаризацию проводить запрещено. До начала инвентаризации у заведующего складом  берется расписка  в том,  что им сданы в бухгалтерию все документы на приход и расход товаров и они полностью оприходованы.

Недостача ценностей, а  также их порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники  не установлены или во взыскании  с виновных лиц отказано судом, убытки от недостачи и порчи списываются  на издержки обращения.

 

2.4 Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Бухгалтерский учет  расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда. В рабочем плане счетов предприятия не предусмотрены счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

В дебет счета 44 «Издержки обращения» относится заработная плата, начисленная  всему персоналу предприятия:

Дт сч. 44 «Издержки обращения»

Кт сч. 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы начислений по оплате труда. Кредитовое сальдо счета 70 показывает  задолженность организации перед работниками по заработной плате. Результату расчетов заработной платы фиксируются в лицевых счетах работников и в расчетно-платежной ведомости, которая применяется не только для расчетов, но и для выплаты заработной платы всем категориям работников.

По дебету счета отражаются выплаченные  суммы заработной платы, а так же суммы начисленных  налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Выдача заработной платы  и пособий отражается записью:

Дт сч. 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»

Кт сч. 50 «Касса».

Удержание налога на доходы с физических лиц:

Дт сч. 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»

Кт сч. 68 «Расчеты по налогам  и сборам».

В магазине ведется аналитический  учет расчетов по оплате труда, потому что малые предприятия  обязаны  вести аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда в  соответствии с законодательством  РФ.

Бухгалтерский учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению отражается по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом используются  данные расчетно-платежных ведомостей.

Сумма расчетов по социальному страхованию  и обеспечению между внебюджетными фондами распределяется в следующем порядке: 2,9 %  - в ФСС; 3,1% в ФФОМС; 2% в ТФОМС.

В Пенсионный фонд начисляется 26% и распределяются между страховой и накопительной частями пенсии по ставкам: для работников 1966 года рождения и старше тарифы страховых взносов  на финансирование страховой части  пенсии установлены в размере 26%, а на финансирование накопительной части пенсии 0%, для работников 1967 года рождения  и моложе соответственно 20 и 6 %.

Размер районного коэффициента (30%)   и ДВ надбавки (30%) отражается в трудовом договоре. По решению  предпринимателя дальневосточная  надбавка и районный коэффициент  на предприятии выплачивается всем работникам.  Районный коэффициент  выплачивается лицам, имеющим трудовой стаж полгода в размере 10% от суммы  оклада, отработав следующие полгода работник получает районный коэффициент  20% от суммы оклада, полностью районный коэффициент начисляется лицам,  имеющим трудовой стаж не менее полутора лет.

Больничный лист выдается с первого дня нетрудоспособности. Пособие по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания выдается в размере 100% заработка.