Отчет по практике в Королёвском городском потребительском обществе (ГОРПО)

(Приложение № 12)

 

 

Тема 3 «Учет денежных средств, расчетных  и кредитных операций»

 

В Королевском ГОРПО ежедневно  формируется отчет кассира, с  приложенными к нему приходными и расходными ордерами. Отчет кассира, в котором проставлена корреспонденция счетов, служит основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса». Информация о всех фактах поступления и выдачи наличных денег организации на основании приходных и расходных кассовых ордеров обобщается в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся по мере совершения кассовых операций, оформленных первичными документами. В ГОРПО осуществляется автоматизированная обработка учетной информации, т. е. кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором формируется ведомость «Вкладной кассовой книги» с указанием всех обязательных реквизитов, характерных для данного учетного регистра. Одновременно с ней формируется ведомость «Отчет кассира» с прилагаемыми к нему первичными кассовыми документами. Обе названные ведомости по существу имеют одинаковое содержание и назначение, аналогичное кассовой книге. Нумерация листов кассовой книги в этих ведомостях осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала отчетного года. По истечении месяца в ведомости «Вкладной лист кассовой книги» автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в конце отчетного периода — общее количество листов кассовой книги за год . Кассир после получения ведомостей «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. В целях обеспечения сохранности и удобства пользования ведомости «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) эти ведомости брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации, и книга сдается в архив на соответствующее хранение. Синтетический учет кассовых операций в условиях компьютерной обработки информации ведется в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств и денежных документов, которые составляются по окончании учетного периода на основании первичных документов.

 

•сличительная ведомость

(Приложение № 13)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 4 «Учет материалов»

 

В ГОРПО материально-ответственные  лица составляют и предоставляют  в бухгалтерию товарные отчеты. Отчеты составляются по отдельным магазинам  на основе приходных и расходных  документов, относящихся к отчетному периоду. До записи первичных документов в отчете указывают остатки на начало отчетного периода по товарам и таре, которые берутся из предыдущего отчета или из инвентаризационной описи, затем производятся записи на основании приходных или расходных документов. После записей в товарно-денежный отчет всех приходных и расходных документов за указанный период определяются итоги по приходу и расходу и исчисляются конечные остатки. Одновременно материально-ответственное лицо составляет отчет по таре в системе потребительской кооперации на предприятиях розничной торговли, как правило, составляется товарно-денежный отчет. Этот отчет составляется с 1 по 7, с 8 по 15, с 16 по 24, с 25 и до конца отчетного периода. В установленные сроки материально-ответственное лицо сдает отчет вместе с приложенными документами в бухгалтерию. Товарно-денежные отчеты после проверки утверждает руководитель организации. Затем отчеты обрабатываются бухгалтером.

 

 Аналитический учет товаров  и тары и выручки от продажи  ведется в соответствующих учетных регистрах: в журнале формы К-3. Записи в учетные регистры производят на основании проверенных и обработанных бухгалтером отчетов материально-ответственных лиц.

 

 Учет продажи (отгрузки и  списания) товаров 

       Реализация товаров  осуществляется через учет продаж. В закладке отгрузка необходимо выбрать операцию «Выручка от реализации приобретенных товаров». При добавлении записей по реализуемым товарам выбранным в нижней таблице в журнале операций формируются бухгалтерские проводки:

       Д 45.2 К 41.1 на сумму списания товара со склада.

       После проводки по списанию  товаров формируется проводка  для учета НДС по отгруженным  товарам: 

       Д 19.11 К 19.3 на сумму НДС приходящуюся  на списанный товар.

 

?Обработала  товарно-денежный отчет (Приложение №14)

 

 

 

Тема 5 «Учет  основных средств и нематериальных активов»

 

ГОРПО для обеспечения своей  деятельности располагает средствами труда, составляющими их материально-техническую  базу. В составе основных средств, предприятие отражает различные материально-вещественные ценности, используемые как средства труда в течение длительного времени в оптовой торговле и для управленческих нужд. При приобретении основных средств для отраслей деятельности, работающих по системе единого налога на вмененный доход в стоимость приобретенных основных средств сумма НДС включается полностью, по отраслям деятельности, работающим по обычному налогообложению в стоимость приобретенных основных средств сумма НДС не включается. Учет основных фондов осуществляется на основе типовых форм первичной документации. Учет основных средств организуется в бухгалтерии по классификационным группам в разрезе инвентарных объектов. При вводе в эксплуатацию на основании приказа или распоряжения по предприятию и акта о приеме-передаче объекта основных средств , каждому инвентарному объекту присваивается соответствующий номер и срок полезного использования. Инвентарный номер обязательно указывается в первичных документах, которыми оформляется перемещение данного объекта. На основании акта приемки-передачи основных средств, в бухгалтерии открывается инвентарная карточка учета основных средств. Инвентарная карточка ведется в бухгалтерии на каждый объект или группу объектов. Форма заполняется в одном экземпляре. Поступление и движение принадлежащих предприятию на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе учитывается на счете 01 «Основные средства». Стоимость основных средств ГОРПО погашается путем начисления износа (амортизированной стоимости) и списывается на расходы на продажу в течение всего срока полезного использования. Для целей бухгалтерского учета амортизация основныхсредств осуществляется линейным способом. Срок полезного использования основных средств определяем согласно ст.258 НК РФ по классификации из 10 амортизационных групп, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г N21. , для целей налогового учета - в соответствии со ст.259 НК РФ амортизация так же начисляется линейным способом. Применение линейного способа по группе однородных объектов основных средств, производится в течение всего его срока полезного использования.

 

 

Выходные дни

 

 

 

Тема 5 «Учет основных средств и  нематериальных активов»

 

 Основные средства в процессе  их эксплуатации на какой-то  стадии могут быть предприятием  реализованы, ликвидированы, списаны,  переданы безвозмездно. Данные операции в учете отражаются через счет 01, субсчет «Выбытие основных средств». При этом по дебету этого субсчета отражается стоимость выбывающих средств. В кредит субсчета относятся суммы начисленной до момента выбытия амортизация. Таким образом, отражаемая по субсчету «Выбытие основных средств» остаточная стоимость выбывающего основного средства формирует расходы и списывается в дебет счета 91 субсчет «Прочие расходы». Выбытие объекта основных средств после истечения срока его полезного использования с полностью начисленной амортизацией и при отсутствии оставшихся после ликвидации запасных частей, деталей или вторичного сырья не оказывает влияния на финансовый результат организации ни в бухгалтерском учете, ни для целей налогообложения. Списание основных средств с учета предприятия оформляется приказом или распоряжением по предприятию и актом о списании объекта основных средств. В целях сохранности основного средства в бухгалтерии продолжается ведение инвентарной карточки учета основных средств. В ГОРПО нематериальных активов нет, следовательно их изучить не удалось.

 

•акт о приеме-передаче объекта  основных средств № 4 от 11.03.2010

(Приложение №15)

 

•акт о списании объекта основных средств от 31.10.2010

(Приложение №16)

 

•акт о приемке- передаче оборудования в монтаж от 01.02.2011

(Приложение №17)

 

•инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей № 16

(Приложение №18)

 

 

 

Тема 6 «Учет труда и заработной платы»

 

Заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. К основной относятся: оплата начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ. К дополнительной заработной плате относятся – выплаты за непроработанное время предусмотренные законодательством по труду, например, оплата очередных отпусков. Основными формами оплаты труда являются: повременная и сдельная - % от выручки. Они имеют свои системы: простая повременная, прямая сдельная, сдельно-прогрессивна. По каждому сотруднику выписывается расчетный листок, в котором указываются суммы начислений, удержаний, доходов в неденежной форме и выплаты. У каждого работника может формироваться индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2007 год. Для получения налоговых вычетов в налоговой инспекции работники вправе требовать из бухгалтерии справку о доходах физического лица. Состав фонда заработной платы рассчитывается прибавлением к окладу надбавки и надбавки за совмещение. Работникам может осуществляться также выплата материальной помощи. При повременных формах оплаты труда оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ. Заработок работников определяется умножением дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных дней. Также оплата труда может производиться по % от товарооборота пропорционально должностным окладам и отработанным дням. Система оплаты при этом – на комиссионной основе (% выручки). На данном предприятии расчет резервов на отпуск не ведется. При предоставлении очередного отпуска расчет фонда оплаты труда по % от товарооборота пропорционально должностным окладам и отработанным дням имеет свои особенности. Для определения суммы заработной платы подлежащей выдаче на руки работникам надо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят в расчетной ведомости.

 

 • Листок нетрудоспособности  Панфиловой 

(приложение №19)

 

 •Табель учета рабочего времени  за апрель 2011

(Приложение №20)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 6 «Учет труда и заработной платы»

 

 Пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний) выплачиваются за первые 2 календарных дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а с 3-его календарного дня временной нетрудоспособности – за счет средств фонда социального страхования РФ. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями. Расчеты пособия зависят от формы оплаты труда заболевшего работника. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до 5 лет – 60% заработка, от 5 до 8 – 80% заработка, от 8 и более – 100% заработка. Независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100%: 1.Вследствии трудовых увечий или проф. заболеваний; 2.Работающим инвалидам ВОВ; 3.По беременности и родам и др. В данном случае при наличии больничных листов расчетная ведомость оформляется с их учетом. Предоставление отпуска оформляется приказом о предоставлении отпуска работнику, который составляется работником кадровой службы и подписывается руководителем отделения. На основании приказов оформляется записка-расчет в которой производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск и делаются соответствующие записи в личной карточке и лицевом счете. Предоставляются два вида отпуска: 1.ежегодный 2.учебный. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения 6 месяцев. Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков установленной в соответствии с графиком отпусков. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за не использование отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на количество отработанных календарных дней за этот период. Затем умножаем средний заработок на количество календарных дней отпуска (28) и получаем сумму отпускных. На каждого работника оформляется свой лицевой счет. Очередной отпуск также включается в расчетную ведомость и составляется свод начислений и удержаний.

 

 

 

 

Тема 7 «Учет расходов на продажу  в организациях торговли, общественного  питания»

 

Расходы на продажу – расходы, связанные с доведением товаров от производителя до потребителя. Основными задачами учета издержек обращения ГОРПО являются обеспечение своевременного, полного и достоверного отражения фактических расходов и контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. В состав издержек обращения включаются расходы организации, возникающие в процессе движения товаров. Синтетический учет расходов ведется на активном счете 44 «Расходы на продажу». По дебету счета 44 накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, работ, услуг. Эти суммы списываются полностью в дебет счета 90 «Продажи»

 

Д-т 90 К-т 44

 

Расходов на транспортировку нет.

 

Также имеются организации общественного  питания

(Приложение 21)

 

•ознакомилась с главной книгой за май 2011

(Приложение 22)

 

 

 

 

Тема 8 «Учет капиталов и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, организации».

 

Одним из источников формирования имущества  предприятия является его уставный капитал. Учет уставного капитала осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо по этому счету соответствует размеру уставного капитала, зафиксированного в уставе организации. Увеличение или уменьшение уставного капитала может быть осуществлено только по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в устав. Финансовый результат определяется по счету 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету – расходы и убытки. Финансовым результатом деятельности ГОРПО является прибыль. Прибыль от реализации товаров определяется как разница между выручкой от их реализации (без налога на добавленную стоимость) и затратами на реализацию. Финансовый результат от реализации формируется на счете 90 «Продажи». При этом по кредиту счета 90/1 «Выручка» отражается поступающая выручка, по дебету счета 90/2 «Себестоимость продаж», по дебету счета 90/3 «НДС». В конце отчетного периода сальдо счета 90 (рассчитываемое при этом сопоставлением кредитового и дебетового оборота по субсчетам 1,2,3) закрывается проводкой со счета 90/9 «Прибыль/убыток» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» при этом выявляется прибыль от выручки по обычным видам деятельности. Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от реализации товаров и прочих доходов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

 

 

Выходные дни

 

 

 

 

Тема 8 «Учет капиталов и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, организации».