Отчет по практике в Королёвском городском потребительском обществе (ГОРПО)

Негосударственное образовательное  учреждение

Среднего  профессионального образования

 

Московский  кооперативный техникум (колледж)

 

 

МСПК им. Г.Н. Альтшуля

 

 

ДНЕВНИК-ОТЧЕТ

 

производственной (преддипломной) практики

Студента(ки) _________________________________

Группа ______________________________________

Специальность ________________________________

 

 

Учебный год 20__г. 20__г.

 

 

ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

 

Место практики ________________________________________________

_______________________________________________________

_______________________________________________________________

 

Сроки практики с «___» ___________ 20__г. по «___» ___________20__г.

 

Руководитель практики от предприятия (Ф.И.О., должность, образование, стаж работы) ___________________________________________________

___________________________________________________________

______________________________________________________________

______________________________________________________________

 

Зачет по практике _______________________________________________

 

Руководитель практики от техникума _______________________________

 

«___» _____________ 20___г.

 

II. КАЛЕНДАРНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН  ПРАКТИКИ

 

 № п/п Наименование темы  и содержание работы Место  практики Количество дней Отметки  о выполнении     По плану Фактически   1 2 3 4 5 6 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Общая характеристика организации

Учетная политика организации

Учет денежных средств, расчетных  и кредитных операций

Учет материалов

Учет основных средств и нематериальных активов

Учет труда и заработной платы

Учет расходов на продажу организациях торговли, общественного питания

Учет капиталов и финансовых результатов хозяйственной деятельности

Бухгалтерская отчетность организации

Налоговый учет

Анализ  финансово-хозяйственной деятельности организации ГОРПО

 

 

ГОРПО

 

 

III. ЗАМЕЧАНИЯ  РУКОВОДИТЕЛЯ ПРАКТИКИ ОТ ТЕХНИКУМА

 

 Дата  проверки Содержание замечаний  Должность и подпись проверяющего  1 2 3 

 

 дата  № темы, название темы/содержание  работы Оценка и подпись руководителя  3.05.11

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.06.11 Тема №1 «Общая характеристика  организации»

 

 Я прохожу практику в Королёвском  городском потребительском обществе (ГОРПО). Королёвское городское потребительское  общество зарегистрировано 17 декабря  1992 г. За № 238/мс, выдано Московской областной регистрационной палатой. Королёвское ГОРПО является добровольным объединением граждан, проживающих в городах: Королёв и Юбилейный и юридических лиц. Королёвское ГОРПО входит в состав МСПК. Руководит председатель правления - Маслов Александр Петрович, главный бухгалтер – Кондратьева Раиса Анатольевна. Королевское ГОРПО имеет следующие расчетные счета : ИНН 5018036134

 

КОРОЛЕВСКОЕ ГОРПО

 

              р/с .40703810340170100350

 

              К/с 30101810400000000225

 

              БИК 044525225

 

Сбербанк России (ОАО) г. Mocквa Королевское  ОСБ 2570

 

 Аппарат управления ГОРПО  состоит из бухгалтерии, ревизионного, коммерческого, планового, технического  отдела.

 

 Объекты ГОРПО: Гастроном  №20, ТЦ «Подмосковье», магазин  «Книги», магазин «Хозтовары», магазин «Ветеран», туристическое агентство «Меридиан», филиал Гастронома №20, Гриль-Бар.

 

 Общество имеет самостоятельный  баланс, который сдается в налоговую  инспекцию МСПК, круглую печать, угловой штамп. Общество руководствуется  в своей деятельности: Устава,Учетной политики организации, Гражданским кодексом РФ, Законом РФ «о потребительской кооперации в РФ» и другими законодательными актами РФ. Целью общества является удовлетворение материальных и иных потребностей населения в товарах и услугах при наименьших издержках производства, обращения и потребления. Королевское ГОРПО работает на ЕНВД и на общем налогообложении.

 

•устав

(Приложение №1)

 

 

Тема №2 «Учетная политика организации»

 

Под руководством заместителя главного бухгалтера я изучила учетную политику. Сводная бухгалтерская отчетность оформляется главным бухгалтером ГОРПО с последующим предоставлением в МСПК и налоговую инспекцию, с приложением бухгалтерской отчетности по каждому подразделению. В каждом подразделении имеются кассиры для обобщения информации по сдаче торговой выручки торговым предприятиями. Первичные учетные документы создаются коллективом зав. магазинов, коммерческой службы и бухгалтеров .Для ведения первичной документации используют книги, журналы, реестры. Для оформления налогового учета используют регистры бухгалтерского учета и их корректировки для налогового учета согласно статьей 25,26,21 НК РФ. Бухгалтерский учет ведется с применением правил двойной записи системы счетов, предусмотренной рабочим планом счетов. Учетные регистры используются предусмотренные программой на машинных носителях и бумажных. Сроки оформления используют по установленном законодательством. Бухгалтерский учет ведется в рамках единой системы счетов. Формирование внутренних отчетов и анализов затрат в оперативном порядке по мере необходимости и при задании Председателя ГОРПО. Форма учета «Журнально- ордерная» с применением мемориальных ордеров. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ проведение инвентаризации обязательно: при передаче имущества организации в аренду, выкуп, продажу; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года; при смене материально-ответственных лиц на день приемки-передачи дел; при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей; при ликвидации организации. Инвентаризация незавершенного производства проводится 1 раз в год перед составлением годовой отчетности. В соответствии с пунктом 18 ПБУ 6/01 от 30.03.2001 г. амортизация основных средств осуществляется линейным способом. Срок полезного использования основных средств определяем согласно ст.258 НК РФ по классификации из 10 амортизационных групп, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. Учет нематериальных активов производится на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости, согласно п.15 ПБУ 14/2000 – начисление амортизации производится способом, списания стоимости пропорционально объему продукции. Сумма начисленной амортизации по нематериальным активам отражается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов. Основными средствами считаются средства стоимостью свыше 10 000 рублей. Основные средства до 10 000 рублей списываются в течении 3х лет и будут отражаться в учете на счете 97 «Расходы будущих периодов» при передачи их в эксплуатацию, амортизация не начисляется в данном случае, списание будет оформляться на формах МБП. Расходы будущих периодов в бухгалтерском учете отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Списываться такие расходы будут равномерно в течение периода, к которому эти расходы относятся. Резервы по сомнительным долгам создаются, так как налог на прибыль рассчитывается методом начисления, согласно подпункта 7 п.1 ст.265 НК РФ. Создавать резерв сомнительным долгам позволяет п.70. Положения по ведению бухгалтерского учета и бух.отчетности в РФ. Зарезервированные суммы включаются в состав расходов согласно п.11 ПБУ 10/99

 

 

 

 

Тема 3 « Учет денежных средств, расчетных  и кредитных операций»

 

ГОРПО в процессе своей деятельности устанавливает экономические связи  с поставщиками товарно-материальных ценностей и их покупателями. Отношения  между сторонами оформляются  договорам. Также в процессе деятельности происходят денежные расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций в ГОРПО автоматизировано. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Количество наличных денег в кассе ограничено лимитом, который установлен банком по согласованию с руководителем ГОРПО. Лимит установлен в размере 300 000 руб. ГОРПО всю денежную наличность сверх лимита должно сдавать в банк. Наличные деньги поступают в кассу ГОРПО от материально ответственных лиц после продажи товаров, арендная плата за арендуемые помещения, за оказанные услуги населению. При поступлении наличных денег в кассу составляется приходный кассовый ордер по форме КО-1, который должен быть пронумерован по порядку с начала отчетного года. Для подтверждения приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, которая представляет собой доказательство факта совершения операции с наличными денежными средствами лицом, получившим на руки квитанцию т.е. клиентом. Квитанция содержит реквизиты, аналогичные приходному кассовому ордеру, и используется в качестве оправдательного документа для клиента, вносящего денежные средства в кассу организации. Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером и кассиром. Сдача наличных денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными. Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам по форме КО-2. Расходные кассовые ордера также нумеруются с начала отчетного года. Деньги из кассы организации выдаются только на основании распоряжения руководителя и с разрешения главного бухгалтера. Поэтому кассир должен проверить наличие такого распоряжения. Денежные средства выдаются в под отчет материально ответственным лицам согласно их заявлению, в котором указывается сумма и цель их расходования. Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — суммы выданных наличных денежных средств.

 

Ознакомилась с порядком ведения  кассы и учета наличных денежных средств регламентированным Инструкцией  ЦБ РФ от 04.10.1993г. № 18 «Порядок ведения  кассовых операций в РФ».

 

обработала авансовый отчет

 

•составила приходный кассовый ордер от магазина Ткани (Дт 50.01 Кт50.01.3)

(Приложение №2)

 

•составила расходный кассовый ордер Королевского ГОРПО (Дт 51 Кт50.01)

(Приложение №3)

 

•составила платежное поручение  ОАО «Сбербанк России»

( Приложение №4)

 

•оформила кассовую книгу

(Приложение №5)

 

 

 

 

 

Тема 3 «Учет денежных средств, расчетных  и кредитных операций»

 

Основная часть расчетов между  ГОРПО и контрагентами в процессе деятельности осуществляется безналичным  путем, то есть перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах является банк. Расчетные счета в кредитных организациях открываются на основании документов, перечень которых установлен действующим законодательством. Операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации». На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованный товар, и прочие зачисления. Для документального оформления этих операций предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения. Одной из самых распространенных форм расчетов являются расчеты платежными поручениями. Платежное поручение — документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Платежные поручения используются для оформления широкого спектра расчетов с поставщиками и подрядчиками, с государственными внебюджетными фондами, с работниками организации при перечислении заработной платы на их счета в другие кредитные организации, при платежах налогов и сборов и т. д. Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Оно состоит из трех частей: верхняя —остается в банке, средняя (квитанция) — передается кассиру, нижняя (ордер) — возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской. Передача платежных поручений в банк осуществляется электронно. Сведения о движении денежных средств на расчетном счете ГОРПО содержатся в выписке с расчетного счета, которая представляет собой копию записей по расчетному счету конкретной организации. При обработке данного документа списание или выдача денежных средств с расчетного счета отражается в выписке по дебету, а поступление или взнос денег на расчетный счет, а также начальные и конечные остатки — по кредиту. Синтетический учет операций по расчетным счетам осуществляется в условиях компьютерной технологии обработки информации на основании обработанных выписок с расчетных счетов и прилагаемых к ним первичных документов в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется организацией по каждому расчетному счету, сумма оборотов по которым должна соответствовать дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счета.

 

•составила приходный кассовый ордер № 448 от 03.05.2011 (Дт50.01 Кт 50.01.3)

(Приложение №6)

 

•составила расходный кассовый ордер № 395 от 29.04.2011

(Приложение №7)

 

•составила платежное поручение № 96 от ОАО «Сбербанк России»

( Приложение №8)

 

•авансовый отчет № 39 от 29 апреля 2011

(Приложение №9)

 

•платежное требование № 401

 

(Приложение №10)

 

•выписка из лицевого счета за период с 3 мая 2011 по 3 мая 2011

(Приложение №11)

 

 

Выходные дни

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 3 «Учет денежных средств, расчетных  и кредитных операций»

 

Расчеты с работниками ГОРПО  по суммам, выданным им под отчет  на административно-хозяйственные  нужды и закупку товаров, учитывают  на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Операции по расчетам с подотчетными лицами в ГОРПО автоматизированы. Основанием для получения денег из кассы под отчет работникам организации является заявление материально ответственного лица на выдачу денежных средств, в котором указывается размер авансовой выдачи денежных средств и сроки их использования. Заявление подписывается руководителем организации. Выдача авансовых сумм денежных средств конкретному работнику ГОРПО возможна только при условии полного его отчета по ранее полученным авансам. Кроме того, не разрешается передача полученных подотчетных сумм одним работником другому. Организации, имеющие постоянную денежную выручку за реализованные товары, имеют право использовать наличные денежные средства на хозяйственные и другие расходы в пределах лимитов, установленных кредитной организацией. Для Королевского ГОРПО этот лимит составляет не 30% от общей выручки. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Он применяется для обобщения информации о расчетах с работниками организации по суммам, выданным им под отчет на различные хозяйственные и командировочные расходы. Целевое расходование денежных средств, полученных работником организации под отчет, оформляется авансовым отчетом — сводным документом, в котором дается весь перечень и суммы произведенных расходов на основании прилагаемых к нему документов. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в ведомости по каждому подотчетному лицу, с отражением суммы образования задолженности по полученному из кассы организации авансу, а также суммы списания данной задолженности по мере представления авансового отчета и отнесения этих расходов на счета затрат или материально-производственных запасов в зависимости от назначения и характера использования подотчетных сумм.

 

•оформила отчет кассира за 06.05.2011