Отчет по практике в ИП «Бартащук Л. Д.»

4. Приход, расход и хранение  наличных денежных средств в кассе

Приход наличных денег кассами ИП «Барташук Л.Д.» производится по приходным кассовым ордерам.

В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера.

Приходный кассовый ордер должен обязательно содержать следующие разборчиво заполненные реквизиты:

- наименование организации, структурного подразделения, код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;

- регистрационный номер и дату  заполнения;

- номер корреспондирующего счета, субсчета;

- в графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого приняты деньги;

- в графе «Основание» пишется  либо номер и дата договора, либо за что осуществляется прием денег и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

- указывается сумма цифрами  и прописью, причем выделяется  отдельной строкой суммы налога  с продаж и суммы налога  на добавленную стоимость с  указанием ставок налогов;

- в графе «Приложение» должны  быть указаны дата, номер накладной, по которой отпущены товарно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны услуги).

Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером.

Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам.

В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:

- наименование организации структурного подразделения, а также код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;

- регистрационный номер и дата  выписки расходного кассового  ордера;

- номер корреспондирующего счета, субсчета;

- в графе «Выдать» указывается  наименование получателя денежной  суммы;

- в графе «Основание» пишется  либо номер и дата договора, либо за что осуществляется

Выдача денежной суммы и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

- сумма указывается цифрами  и прописью;

- в графе «Приложение» должны  быть перечислены все прилагаемые  к ордеру документы.

 

Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации Барташук Л.Д.

К рекомендованным правилам по обеспечению сохранности наличных денег относятся следующие:

• Помещение кассы должно быть изолированно, во время совершения операции двери кассы должны быть закрыты
• В помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен
• Наличные деньги должны храниться в специальных сейфах и хранилищах, ключи от которых имеются у ограниченного количества лиц (оригиналы у кассира, дубликаты - у директора).
• Помещения кассы ежедневно опечатываются кассирами
• Не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации.
• При транспортировке денег кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной.
• В случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность.
• Разрешается заключать договора инкассации с банками и договора страхования со страховыми компаниями.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве организации 5 лет.

ИП «Барташук Л.Д.» имеет в кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками и обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. ИП «Барташук Л.Д.» не имеет права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда. Имеет право хранить в своих кассах наличные деньги (полученные из банка) сверх установленных лимитов только для оплаты труда, не свыше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе ИП «Барташук Л.Д.» представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». Срок подачи такого расчета – ежегодно не позднее 1 февраля.

Если ИП «Барташук Л.Д.» не предоставит расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым.

Лимит остатка кассы (Приложение 5) определяется исходя из объемов налично-денежного оборота ИП «Барташук Л.Д.» с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

5. Инкассация выручки  в кассе

Инкассация выручки - сбор в кассе организации, предпринимателей наличных денег и доставка их в кассы учреждений банков. В данном случае выручка включает все наличные деньги, поступившие в кассу ИП «Барташук Л.Д.» за исключением денежных средств, полученных по чеку в учреждении банка.

Наличные денежные средства могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам для последующей сдачи их в банк и перечислена на лицевой счет по средствам заключенных договоров. Перевозка наличных денег осуществляется работниками банка. Правила инкассации наличных средств регламентированы Положением N 318-П. Данный нормативный документ вступил в силу с 01.09.2008.

В соответствии с гл. 9 Положения N-318-П для инкассации наличных денег ИП «Барташук Л.Д.» банк ежемесячно оформляет явочные карточки. Время и периодичность заездов работников банка устанавливаются руководителем инкассации по согласованию с организацией. Инкассаторские работники перед выездом на маршрут инкассации наличных денег получают порожние сумки, доверенности на перевозку и инкассацию наличных денег, штамп, ключи и явочные карточки. При сдаче сумки с наличными деньгами организации, наряду с ведомостью к сумке 0402300 указанной организацией вкладывается в сумку с наличными деньгами реестр проведенных операций. При этом сумма, указанная в препроводительной ведомости к сумке 0402300, должна соответствовать отраженной в реестре проведенных операций общей сумме наличных денег.

 Сумки с наличными деньгами принимаются кассовым работником, осуществляющим приходные кассовые операции, или кассовым работником, на которого распорядительным документом кредитной организации возложены обязанности контроля за пересчетом наличных денег.

6. Контрольно-кассовая  техника и бланки строгой отчетности

В соответствии с п. 4 ст. 346.11 НК РФ для ИП «Барташук Л.Д.», применяющих УСН, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций.

Одним из документов, определяющим такой порядок, является Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ). 
 
Согласно п. 1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ ИП «Барташук Л.Д.» при выполнении работ и оказании услуг при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт применяют контрольно-кассовую технику в обязательном порядке. 
 
Пункт 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ предусматривает, что ИП «Барташук Л.Д.» в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, может осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Принадлежность к услугам, которые предоставляются населению, следует определять на основании Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93 (далее - ОКУН), утвержденного постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.

Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. 
 
Положением установлено, что ИП «Барташук Л.Д.», оказывающие услуги населению, если иное не предусмотрено п.п. 5-6 Положения, могут самостоятельно разрабатывать и применять документы, приравненные к кассовым чекам, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ. На бланках строгой отчетности оформляются в случае оказания услуг населению квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, приравненные к кассовым чекам. 
Обязательные реквизиты, которые должны содержать БСО, указаны в п. 3 Положения.  
В соответствии с п. 4 Положения бланк документа изготовлен либо типографским способом, либо сформирован с использованием автоматизированных систем. 
 
При этом изготовленный типографским способом бланк документа содержит помимо обязательных реквизитов, указанных в п. 3 Положения, сведения об изготовителе бланка документа: сокращенное наименование типографии, ИНН, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж. 
 
При формировании бланка БСО с использованием автоматизированной системы для одновременного заполнения бланка документа и выпуска документа согласно п. 11 Положения должно обеспечиваться выполнение следующих требований: 
 
а) автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее 5 лет; 
 
б) при заполнении бланка документа и выпуске документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия его бланка. 
 
Минфин России в письмах от 10.12.2010 N 03-01-15/9-256, от 03.08.2010 N 03-01-15/6-170, от 26.05.2009 N 03-01-15/5-255, от 06.03.2009 N 03-01-15/2-96, от 27.01.2009 N 03-01-15/1-28, от 26.11.2008 N 03-01-15/11-362, от 22.08.2008 N 03-01-15/10-303 разъяснил, что в случае создания бланка с использованием автоматизированных систем по своим параметрам функционирования автоматизированные системы должны отвечать требованиям, предъявляемым к контрольно-кассовой технике. Следовательно, обычный компьютер и принтер для изготовления БСО использоваться не могут (Минфин России от 03.02.2009 N 03-01-15/1-43, от 07.11.2008 N 03-01-15/11-353). 
 
Не предусмотрена обязанность ИП «Барташук Л.Д.» регистрировать БСО в налоговых органах. 
 
Также необходимо отметить, что п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ установлен перечень видов деятельности, при осуществлении которых ИП «Барташук Л.Д.» в силу их специфики либо особенностей своего местонахождения может производить наличные денежные расчеты без применения ККТ. 
 
 
 

 
Следовательно, при оказании услуг ИП «Барташук Л.Д» применяющая УСН, обязана использовать ККТ.

Регистрация ККТ

В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, применяемая организацией, должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации в качестве налогоплательщика. 
 
Согласно п. 15 Положения о регистрации и применении ККТ, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470 (далее - Положение о регистрации), контрольно-кассовая техника, подлежащая применению обособленным подразделением пользователя, регистрируется в налоговом органе по месту нахождения данного подразделения (смотрите также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20.05.2009 N 03-01-15/5-243, п. 6 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по регистрации в установленном порядке контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 10.03.2009 N 19н). 
 
7. Проведение инвентаризаций и ревизий в кассе ИП «Барташук Л.Д.»

Ревизия кассы – это элемент внутреннего контроля в организации ИП «Барташук Л.Д.». Согласно п. 1.11 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утв. ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П, индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег.

Проведение инвентаризации кассы является обязательным:

- перед  составлением годовой бухгалтерской  отчетности;

- при  смене кассиров;

- при  выявлении фактов хищения или  злоупотребления.

У ИП «Барташук Л.Д.» ревизия кассы производится ежемесячно – утром в первый рабочий день каждого месяца. Это гарантирует сохранность денежных средств, а также дисциплинирует материально ответственных лиц. Кроме этого, периодически проводятся внезапные ревизии кассы. Приказ о проведении такой ревизии составляется непосредственно перед ее началом. Инициатором такого приказа являются руководитель. Другие лица до начала ревизии не должны знать об ее проведении.

ИП «Барташук Л.Д.» проводит ревизию и оформляет ее результаты документами унифицированных форм. Ему необходимо определить в своем решении периодичность проведения таких ревизий. Например, ежеквартально, один раз в полугодие или только по окончании года. В данном случае этого будет достаточно, так как предприниматель в силу исполнения обязанностей кассира ежедневно пересчитывает наличные денежные средства и сверяет их наличие с остатком по кассовой книге.

Ревизия кассы производиться с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Фактическое наличие денежных средств в кассе сравнивается с книжным остатком, то есть остатком по кассовой книге. Фактическое наличие денежных документов, ценных бумаг, которые хранятся в кассе ИП «Барташук Л.Д.», сравнивается с данными бухгалтерского учета и книгой учета ценных бумаг, книгой учета денежных документов.

Для производства ревизии кассы приказом руководителя Барташук Л.Д. назначается комиссия, которая составляет акт. Приказ на проведение ревизии (Приложение 6). Акт инвентаризации наличных денежных средств составляют по унифицированной форме № ИНВ-15 (Приложение 7).

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

В бухгалтерском учете организация делает такие проводки:

Дебет 50.1 Кредит 91.1 – оприходованы излишки, выявленные ревизией кассы;

Дебет 94 Кредит 50.1 – выявлена недостача денежных средств в кассе;

Дебет 73.2 Кредит 94 – выявленная в кассе недостача отнесена на виновное лицо (кассира).

Заключение

 

  За время прохождения производственной практики мной был приобретен практический опыт документирования операций и владение бухгалтерским учетом на примере ИП Барташук Л. Д.

   В отчете были рассмотрены такие вопросы, как краткая характеристика предприятия, обработка первичных бухгалтерских документов, разработка и анализ плана рабочих счетов, учет денежных средств, бухгалтерский кчет имущества организации на основе рабочего плана, учет основных средств и нематериальных активов, учет долгосрочных инвестиций, учет финансовых вложений и ценных бумаг, учет материально-производственных запасов, учет затрат на производство, учет готовой продукции и ее реализация и учет текущих операций и расчетов предприятия.

  Я пришла к выводу, что  управленческий учет необходим  для нормального функционирования  и развития предприятия. С его  помощью руководители определяют  основное направление развития  фирмы с учетом материальных  источников его обеспечения и  спроса на рынке. Управленческий  учет позволяет правильно учесть все внутренние и внешние факторы в поставке конкретных целей развития предприятия и путей их достижения, обеспечивает взаимную связь между отдельными структурными подразделениями предприятия, позволяет минимизировать издержки и открывает все возможные дополнительные источники ресурсов внутри фирмы.