Отчет по практике в Игринском филиале ОАО «Удмуртавтотранс»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Января 2014 в 17:37, отчет по практике

Краткое описание

Производственная практика по организации бухгалтерского была пройдена мною в период с 01.05.2013г. по 28.05.2013г. в Игринском филиале ОАО «Удмуртавтотранс» в качестве помощника бухгалтера. Основными задачами практики являются:
Ознакомиться с деятельностью организации;
Ознакомиться с работой бухгалтерии;
Изучить организацию бухгалтерского учета денежных средств;
Изучить организацию бухгалтерского учета расчетов и кредитных операций;
Получить практические навыки по оформлению документов и их заполнению;

Содержание

Введение……………………………………………………………………….3
Организационно- правовая и экономическая характеристика………….4
Учет кассовых операций…………………………………………………..5
Расчет операций по расчетному счету…………………………………..10
Учет расчетных операций………………………………………………..14
Расчеты с подотчетными лицами…………………………………14
Расчеты с поставщиками и подрядчиками……………………….15
Расчеты с покупателями и заказчиками………………………….18
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами…………..20
Расчеты по налогам и сборам……………………………………..21
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению…………21
Вывод……………………………………………………………………………..23
Список литературы………

Прикрепленные файлы: 1 файл

otchet_po_praktike_moy.docx

— 46.01 Кб (Скачать документ)

Прием и выдачу наличных денег, безналичные  платежи банк осуществляет на основании  первичных документов установленной  формы.

Расчеты в безналичном порядке оформляются  следующими документами:

  • Платежное поручение – письменное распоряжение владельца счета банку на перечисление средств на расчетный счет получателя ( по нетоварным операциям ) [Приложение 4];
  • Платежное требование – поручение поставщика банку покупателя – взыскать с покупателя и зачислить на расчетный счет поставщика определенную сумму денег [Приложение 5].

Ежедневно банк выдает владельцу счета выписки  с расчетного счета [Приложение 6]. В ней показывается остаток на начало периода, движение за отчетный период с разбивкой по каждой операции и конечный остаток. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. К ней прилагаются все документы, по которым производится зачисление и списание сумм. Полученные выписки с приложенными документами в бухгалтерии подвергаются тщательной проверке. Проверка выписок в обязательном порядке должна производиться в день их получения в банке. Сведения об ошибочно зачисленных или излишне списанных суммах в тот же день сообщаются в кредитные учреждения.

Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей по синтетическому счету 51 “Расчетные счета”. Это счет активный, основной, денежный.

Учет  ведется автоматизированный и по истечению дня распечатывается  выписка банка и подшивается  в папку вместе с приложенными документами: платежное поручение, платежное требование, сопроводительные ведомости к сумке.

Основные  корреспонденции по счету 51 «Расчетные счета»:

Получены  на расчетный счет деньги из кассы  предприятия:

Д 51 “Расчетные счета”;

К 50 “Касса“.

Зачислено от дебиторов в погашение долгов:

Д 51 “Расчетные счета”;

К 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

Зачислены на расчетный счет кредиты банка:

Д 51 “ Расчетные счета“;

К 66 “Краткосрочные кредиты банка”;

Д 51 “ Расчетные счета“;

К 67 “Долгосрочные кредиты банка”.

Перечислено в погашение задолженности поставщикам:

Д 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”;

К 51 “Расчетные счета”.

Перечислено в погашение задолженности финансовым органам по налогам:

Д 68 “Расчеты с бюджетом”;

К 51 “Расчетные счета”.

Перечислено в погашение задолженности органам  социального страхования и обеспечения:

Д 69 “Расчеты с органами соц. страх. и обеспечения”;

К 51 “Расчетные счета”.

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Учет расчетных операций.

          4.1 Расчеты с подотчетными лицами.

Список  подотчетных лиц утверждается руководителем  организации.

Подотчетные лица - это работники организации, получившие авансом наличные деньги на командировочные, административно-хозяйственные или представительские расходы. Подотчетными лицами могут быть только работники данной организации.

Авансовый отчет [Приложение 7] заполняется работником. После его сдачи в бухгалтерию документ проверяется бухгалтером, который проставляет бухгалтерские проводки. Новый аванс работникам выдается только после отчета по предыдущему. Бухгалтерия может удержать из зарплаты сумму задолженности у подотчетного лица, не предъявившего оправдательных документов или не возвратившего остаток средств.

Бухгалтер проверяет правильность составления  работником авансового отчета, а также  соответствие и комплектность подтверждающих документов, производит необходимые  расчеты, формирует суммарные проводки по включению командировочных расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия или отнесение  их за счет чистой прибыли предприятия  и заполняет соответствующие  графы лицевой стороны авансового отчета.

После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы к  отчету, руководитель предприятия утверждает эту сумму. Остаток неиспользованных сумм должен быть сдан подотчетным  лицом в кассу предприятия  по приходному кассовому ордеру, а  сумма перерасхода выдается из кассы  по расходному кассовому ордеру в  день сдачи авансового отчета.

Учет  расчетов с подотчетными лицами ведется  на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". По отношению к балансу – это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету записываются суммы, выданные под отчет, и возмещение перерасхода. По кредиту суммы списанной задолженности подотчетных лиц согласно утвержденных авансовых отчетов и суммы, сданные в кассу, неиспользованные подотчетными лицами.

Основные  корреспонденции по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами”:

Выдано под  отчет на хозяйственные нужды, командировочные  расходы:

Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

К 50 «Касса».

Взнос неиспользованных подотчетных сумм:

Д 50 «Касса»;

К 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Удержан из заработной платы долг по подотчетным  суммам:

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

К 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Аналитический учет организован не только по каждому  подотчетному лицу, но и по каждому  авансовому отчету. Учет автоматизирован. Ежемесячно подшиваются в соответствии с реестром в папки.

 

4.2 Расчеты  с поставщиками и подрядчиками.

Поставщики  и подрядчики, а иначе говоря контрагенты организации – юридические и физические лица, поставляющие товарно-материальные ценности, оказывающие различные виды услуг и выполняющие различного вида работы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ТМЦ, выполнения работ и оказания услуг, или же одновременно с ними с согласия организации либо по ее поручению. Поставки материалов и их оплата осуществляются в порядке, установленном договором между двумя сторонами.

Предприятия-поставщики на отгруженную  продукцию выписывают платежные  требования-поручения и счета-фактуры  [Приложение 8], передают их нашей организации в свой банк для оплаты. Оперативный учет выполнения договорных обязательств осуществляется отделом маркетинга, поэтому все документы посланные поставщиком в первую очередь поступают в этот отдел. Там все проявляется и акцептируется. После регистрации документы передаются в бухгалтерию предприятия для оплаты. С этого момента у бухгалтерии предприятия возникают расчеты с поставщиком. По мере поступления груза на склад выписывается приходный ордер, затем с реестром сдается в бухгалтерию, где таксируются и прикладываются к платежному документу. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку из расчетного счета о списании денежных средств в пользу предприятия-поставщика.

Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей и услуг организуется на счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками“. Счет по отношению  к балансу – пассивный; сальдо – кредитовое говорит о суммах задолженности предприятия поставщикам по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставщикам; оборот по дебету – о суммах плат; оборот по кредиту – о суммах по принятым к оплате акцептованным платежным документам и неотфактурованным поставщикам за отчетный месяц.

Учет расчетов с поставщиками ведется  в ж-о № 6. Аналитический учет организуется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера или приемного акта. Но в нашем случае учет автоматизирован и ведется в программе 1С: Предприятие - Бухгалтерский учет.

В программу переносятся остатки на начало месяца:

по акцептованным расчетным  документам, срок оплаты которых не наступил;

по акцептованным расчетным  документам оплаченным – материалы не поступили;

по акцептованным расчетным  документам неоплаченным – материалы не поступили;

по неотфактурованным поставкам.

Все счета  -фактуры в хронологическом порядке фиксируются в программе учета полученных счетов фактур, а затем в книге покупок. А далее, на конец каждого месяца выводится реестр и в соответствии с ним прикладываются принятые к учету счета-фактуры и подшиваются.

Основные  корреспонденции, применяемые в  организации:

Поступили материально-производственные запасы:

Д 10 «Материалы»;

К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами  поставщиков по приобретенным материалам:

Д 19 «НДС по приобретенным ценностям»;

К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Оплачены приобретенное имущество, работы (услуги):

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К 51 «Расчетные счета».

Перечислены авансы поставщикам и  подрядчикам:

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К 51 «Расчетные счета».

Возвращены суммы, излишне перечисленные  поставщикам и подрядчикам:

Д 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»;

К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

 

 

4.3 Расчеты  с покупателями и заказчиками.

Дебиторская задолженность образуется в результате несовпадения момента  отгрузки и оплаты продукции (оказания услуги, выполнения работы).

При отгрузке товаров, продукции, выполнении работ, оказании услуг покупателям и заказчикам организация выставляет им расчетные документы на суммы оплаты и счета-фактуры с выделением в них отдельной строкой суммы НДС, причитающейся к получению от них, так же выписывается акт приемки-сдачи работ [Приложение 9]. Счёта-фактуры, выставляемые покупателям и заказчикам, должны регистрироваться в книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором у организации возникает обязательство по уплате НДС.

Для обобщения  информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен активно  пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету показываются выставленные счета покупателям, остаток  на конец месяца по дебету показывает задолженность покупателей по предоставленным  услугам. По кредиту списываются  оплаченные счета и авансы покупателей, остаток по кредиту показывает кредиторскую задолженность перед покупателем.

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому  предъявленному покупателям (заказчикам) счету, и при расчетах плановыми  платежами - по каждому покупателю и  заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность  получения необходимых данных:

  • По покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
  • По покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
  • По авансам полученным;
  • По векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
  • По векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
  • По векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Основные корреспонденции:

Отражена  задолженность покупателей за отгруженную  продукцию:

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

К 90-1 «Выручка».

Поступили денежные средства от покупателей и  заказчиков:

Д 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»;

К 62 «Расчеты с покупателями заказчиками».

Поступили авансовые платежи в счет предстоящей  поставки продукции:

Д 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»;

К 62 «Расчеты с покупателями заказчиками».

Возвращены  от покупателей и заказчиков средства, излишне полученные в оплату проданной продукции / Возвращены авансы покупателям и заказчикам:

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

К 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета».

 

4.4 Учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами.

Предприятие в процессе финансово-хозяйственной  деятельности осуществляет расчетные  товарные и нетоварные операции.

Расчеты по товарным операциям – это расчеты с поставщиками и подрядчиками, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", и расчеты с заказчиками – на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Расчеты по нетоварным операциям, как  правило, связаны с оплатой труда, расчетами по авансам, претензиям, с  бюджетом и др.

Счет 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" предназначен для учета расчетов с организациями  и отдельными лицами по разовым операциям (по исполнительным листам, депонированной заработной плате, плата за свет, телефон, электроэнергию). Как правило, через  счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" проводят расчеты  по приобретению основных средств и  иных объектов длительного пользования.

Первичной документацией используемой для учета расчетов с разными  дебиторами и кредиторами являются счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ.

Информация о работе Отчет по практике в Игринском филиале ОАО «Удмуртавтотранс»