Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Января 2014 в 17:37, отчет по практике
Производственная практика по организации бухгалтерского была пройдена мною в период с 01.05.2013г. по 28.05.2013г. в Игринском филиале ОАО «Удмуртавтотранс» в качестве помощника бухгалтера. Основными задачами практики являются:
Ознакомиться с деятельностью организации;
Ознакомиться с работой бухгалтерии;
Изучить организацию бухгалтерского учета денежных средств;
Изучить организацию бухгалтерского учета расчетов и кредитных операций;
Получить практические навыки по оформлению документов и их заполнению;
Введение……………………………………………………………………….3
Организационно- правовая и экономическая характеристика………….4
Учет кассовых операций…………………………………………………..5
Расчет операций по расчетному счету…………………………………..10
Учет расчетных операций………………………………………………..14
Расчеты с подотчетными лицами…………………………………14
Расчеты с поставщиками и подрядчиками……………………….15
Расчеты с покупателями и заказчиками………………………….18
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами…………..20
Расчеты по налогам и сборам……………………………………..21
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению…………21
Вывод……………………………………………………………………………..23
Список литературы………
Прием и выдачу наличных денег, безналичные платежи банк осуществляет на основании первичных документов установленной формы.
Расчеты
в безналичном порядке
Ежедневно банк выдает владельцу счета выписки с расчетного счета [Приложение 6]. В ней показывается остаток на начало периода, движение за отчетный период с разбивкой по каждой операции и конечный остаток. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. К ней прилагаются все документы, по которым производится зачисление и списание сумм. Полученные выписки с приложенными документами в бухгалтерии подвергаются тщательной проверке. Проверка выписок в обязательном порядке должна производиться в день их получения в банке. Сведения об ошибочно зачисленных или излишне списанных суммах в тот же день сообщаются в кредитные учреждения.
Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей по синтетическому счету 51 “Расчетные счета”. Это счет активный, основной, денежный.
Учет ведется автоматизированный и по истечению дня распечатывается выписка банка и подшивается в папку вместе с приложенными документами: платежное поручение, платежное требование, сопроводительные ведомости к сумке.
Основные корреспонденции по счету 51 «Расчетные счета»:
Получены на расчетный счет деньги из кассы предприятия:
Д 51 “Расчетные счета”;
К 50 “Касса“.
Зачислено от дебиторов в погашение долгов:
Д 51 “Расчетные счета”;
К 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.
Зачислены на расчетный счет кредиты банка:
Д 51 “ Расчетные счета“;
К 66 “Краткосрочные кредиты банка”;
Д 51 “ Расчетные счета“;
К 67 “Долгосрочные кредиты банка”.
Перечислено
в погашение задолженности
Д 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”;
К 51 “Расчетные счета”.
Перечислено
в погашение задолженности
Д 68 “Расчеты с бюджетом”;
К 51 “Расчетные счета”.
Перечислено
в погашение задолженности
Д 69 “Расчеты с органами соц. страх. и обеспечения”;
К 51 “Расчетные счета”.
4. Учет расчетных операций.
4.1 Расчеты с подотчетными лицами.
Список подотчетных лиц утверждается руководителем организации.
Подотчетные лица - это работники организации, получившие авансом наличные деньги на командировочные, административно-хозяйственные или представительские расходы. Подотчетными лицами могут быть только работники данной организации.
Авансовый отчет [Приложение 7] заполняется работником. После его сдачи в бухгалтерию документ проверяется бухгалтером, который проставляет бухгалтерские проводки. Новый аванс работникам выдается только после отчета по предыдущему. Бухгалтерия может удержать из зарплаты сумму задолженности у подотчетного лица, не предъявившего оправдательных документов или не возвратившего остаток средств.
Бухгалтер
проверяет правильность составления
работником авансового отчета, а также
соответствие и комплектность подтверждающих
документов, производит необходимые
расчеты, формирует суммарные проводки
по включению командировочных
После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы к отчету, руководитель предприятия утверждает эту сумму. Остаток неиспользованных сумм должен быть сдан подотчетным лицом в кассу предприятия по приходному кассовому ордеру, а сумма перерасхода выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". По отношению к балансу – это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету записываются суммы, выданные под отчет, и возмещение перерасхода. По кредиту суммы списанной задолженности подотчетных лиц согласно утвержденных авансовых отчетов и суммы, сданные в кассу, неиспользованные подотчетными лицами.
Основные корреспонденции по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами”:
Выдано под отчет на хозяйственные нужды, командировочные расходы:
Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
К 50 «Касса».
Взнос неиспользованных подотчетных сумм:
Д 50 «Касса»;
К 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Удержан из заработной платы долг по подотчетным суммам:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
К 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Аналитический учет организован не только по каждому подотчетному лицу, но и по каждому авансовому отчету. Учет автоматизирован. Ежемесячно подшиваются в соответствии с реестром в папки.
4.2 Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Поставщики и подрядчики, а иначе говоря контрагенты организации – юридические и физические лица, поставляющие товарно-материальные ценности, оказывающие различные виды услуг и выполняющие различного вида работы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ТМЦ, выполнения работ и оказания услуг, или же одновременно с ними с согласия организации либо по ее поручению. Поставки материалов и их оплата осуществляются в порядке, установленном договором между двумя сторонами.
Предприятия-поставщики на отгруженную
продукцию выписывают платежные
требования-поручения и счета-
Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей и услуг организуется на счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками“. Счет по отношению к балансу – пассивный; сальдо – кредитовое говорит о суммах задолженности предприятия поставщикам по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставщикам; оборот по дебету – о суммах плат; оборот по кредиту – о суммах по принятым к оплате акцептованным платежным документам и неотфактурованным поставщикам за отчетный месяц.
Учет расчетов с поставщиками ведется в ж-о № 6. Аналитический учет организуется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера или приемного акта. Но в нашем случае учет автоматизирован и ведется в программе 1С: Предприятие - Бухгалтерский учет.
В программу переносятся остатки на начало месяца:
по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
по акцептованным расчетным документам оплаченным – материалы не поступили;
по акцептованным расчетным документам неоплаченным – материалы не поступили;
по неотфактурованным поставкам.
Все счета -фактуры в хронологическом порядке фиксируются в программе учета полученных счетов фактур, а затем в книге покупок. А далее, на конец каждого месяца выводится реестр и в соответствии с ним прикладываются принятые к учету счета-фактуры и подшиваются.
Основные корреспонденции, применяемые в организации:
Поступили материально-производственные запасы:
Д 10 «Материалы»;
К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков по приобретенным материалам:
Д 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Оплачены приобретенное
Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К 51 «Расчетные счета».
Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам:
Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К 51 «Расчетные счета».
Возвращены суммы, излишне перечисленные поставщикам и подрядчикам:
Д 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»;
К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
4.3 Расчеты с покупателями и заказчиками.
Дебиторская задолженность образуется в результате несовпадения момента отгрузки и оплаты продукции (оказания услуги, выполнения работы).
При отгрузке товаров, продукции, выполнении работ, оказании услуг покупателям и заказчикам организация выставляет им расчетные документы на суммы оплаты и счета-фактуры с выделением в них отдельной строкой суммы НДС, причитающейся к получению от них, так же выписывается акт приемки-сдачи работ [Приложение 9]. Счёта-фактуры, выставляемые покупателям и заказчикам, должны регистрироваться в книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором у организации возникает обязательство по уплате НДС.
Для обобщения
информации о расчетах с покупателями
и заказчиками предназначен активно
пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями
и заказчиками». По дебету показываются
выставленные счета покупателям, остаток
на конец месяца по дебету показывает
задолженность покупателей по предоставленным
услугам. По кредиту списываются
оплаченные счета и авансы покупателей,
остаток по кредиту показывает кредиторскую
задолженность перед
Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, и при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных:
Основные корреспонденции:
Отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию:
Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
К 90-1 «Выручка».
Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков:
Д 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»;
К 62 «Расчеты с покупателями заказчиками».
Поступили авансовые платежи в счет предстоящей поставки продукции:
Д 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»;
К 62 «Расчеты с покупателями заказчиками».
Возвращены от покупателей и заказчиков средства, излишне полученные в оплату проданной продукции / Возвращены авансы покупателям и заказчикам:
Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
К 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета».
4.4 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Предприятие в процессе финансово-хозяйственной деятельности осуществляет расчетные товарные и нетоварные операции.
Расчеты по товарным операциям – это расчеты с поставщиками и подрядчиками, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", и расчеты с заказчиками – на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Расчеты по нетоварным операциям, как правило, связаны с оплатой труда, расчетами по авансам, претензиям, с бюджетом и др.
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для учета расчетов с организациями и отдельными лицами по разовым операциям (по исполнительным листам, депонированной заработной плате, плата за свет, телефон, электроэнергию). Как правило, через счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" проводят расчеты по приобретению основных средств и иных объектов длительного пользования.
Первичной документацией используемой для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами являются счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ.
Информация о работе Отчет по практике в Игринском филиале ОАО «Удмуртавтотранс»