Отчет по практике у ИП «Барташук Л.Д.»

Рассчитываем сумму заработной платы в расчетном периоде:

Все месяцы расчетного периода отработал полностью

7680,00*12=80773,56 руб.

Средний дневной заработок:

80773,56:29,3=2756,8 руб.

Рассчитываем сумму отпускных:

2756,8 *36 дней=99244,8 руб.

 

Доплаты и надбавки к заработной плате.

     Доплаты и надбавки — дополнительные выплаты сотрудникам, которые начисляются им помимо заработной платы и включаются в систему оплаты труда.

       На секретаря  организации Беляеву А.А. с окладом 10 000 руб. возложены обязанности временно отсутствующего по болезни инспектора отдела кадров, оклад которого –10 000 руб. Приказом руководителя организации за увеличение объема работы секретарю установлена доплата в размере 40%. (Согласно условиям коллективного договора данная процентная ставка устанавливается к окладу работника по основной работе.)

Помимо окладов секретарю выплачивается доплата в размере 10% от оклада, инспектору отдела кадров – 15%.

Оплата труда секретаря составит 15 000 руб. (10 000 руб. + (10 000 руб. * 10%) + (10 000 руб. * 40%)).

 

      Удержание из заработной платы работника – это не перечисление (невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику, в обеспечение требований к этому работнику либо со стороны работодателя, либо со стороны третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, установленных ТК РФ и иными федеральными законами.

 

Удержания для возмещения ущерба, причиненного работником работодателю

     Предельный размер удержаний из заработной платы работника при каждой отдельной выплате составляет 20 процентов (ст. 138 ТК РФ).

   Пример. Работник в результате небрежного отношения (данный факт подтверждается результатами служебного расследования) сломал прибор стоимостью 15 000 руб. Прибор ремонту не подлежит.

Если средняя заработная плата работника составляет сумму менее 15 000 руб., то решение о взыскании с работника стоимости испорченного прибора может быть принято только судом.

Если средняя заработная плата работника составляет сумму более 15 000 руб., то решение о взыскании с работника суммы ущерба может быть принято работодателем.

1. За первую половину месяца работнику выплачивается 8 000 руб. (НДФЛ не удерживается). В возмещение ущерба из заработной платы работника может быть удержано:

8 000 руб. х 20% = 1 600 руб.

2. За полный месяц работнику начислена заработная плата 20 000 руб. НДФЛ удерживается в сумме 2 600 руб. (20 000 руб. х 13%).

Из заработной платы, начисленной за месяц, может быть удержано не более 20% суммы выплаты:

(20 000 руб. – 2 600 руб. – 8 000 руб.) х 20% = 1 880 руб.

На следующий месяц переходит сумма долга — 11 520 руб. (15 000 руб. – 1600 руб. – 1 880 руб.).

 

3. Финансовый результат  ИП «Барташук Л.Д»

   Учет формирования  финансовых результатов в ИП  «Барташук Л.Д» ведется согласно  с Положениями по бухгалтерскому  учету (ПБУ 9/99) «Доходы организации»  и «Расходы организации» (ПБУ 10/99), содержание которых соответствует  Международным стандартам финансовой  отчетности. и НК РФ СТ26,2 «Упрощенная  система налогообложения».

   Финансовый итог от выполненных работ ИП «Барташук Л.Д» выявляют на счете 90 «Продажи» в виде разницы между суммой выручки и полной фактической себестоимости выполненных работ и расходов, признаваемых при расчете единого налога. По окончанию каждого месяца исчисленный итог по выполненным работам списывается с субсчета 9 «Прибыль (убыток) от продаж» счета 90 на счет 99 «Прибыли и убытки». По окончанию отчетного года, суммы по субсчетам, открытым к счету 90, внутренними записями списываются на субсчет 9.

Основные бухгалтерские записи по учету финансовых результатов:

Д 90.2  К 20,41,26 – списываются затраты ИП «Барташук Л.Д»

Д 62 К 90.1  – определяется выручка

Д 90.9 К 99 – списание финансового результата.

В конце месяца формируется оборотно - сальдовая ведомость.

Д 99 К 90.9 – списан убыток

Д 99 К 90.9 – на сумму полученного убытка

Д 91 К99 – по прочим доходам и расходам

  Но ИП «Барташук Л.Д.»  использует УСН которая определяется гл.262 Налогового Кодекса

Статья 346.11 НК РФ - Общие положения

1. Упрощенная система  налогообложения организациями  и индивидуальными предпринимателями  применяется наряду с иными  режимами налогообложения, предусмотренными  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах.

    Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

2. Применение упрощенной  системы налогообложения организациями  предусматривает их освобождение  от обязанности по уплате налога  на прибыль организаций (за исключением  налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса. 

    Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

6. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

   Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

4. Для организаций и  индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения, сохраняются действующие  порядок ведения кассовых операций  и порядок представления статистической  отчетности.

5. Организации и индивидуальные  предприниматели, применяющие упрощенную  систему налогообложения, не освобождаются  от исполнения обязанностей налоговых  агентов, предусмотренных настоящим  Кодексом.

Финансовый результат или доход ИП «Барташук Л.Д.» определяется как разница между полученными доходами (как выручка) и расходами. Список расходов которые могут уменьшить налогооблагаемую базу представлен в налоговом кодексе ст. 34616

% налога уплачиваются  по УСН в зависимости от  выбранной системы учета доходы (6%)- расходы(15%).

 ИП «Барташук Л.Д.» применяет доходы – расходы, поэтому сумма ее финансового результата или доходы равна выручка (доход)- расходы (согласно НК)*15%. Но сумма налога не должна быть менее 1% от выручки.

4. Собственный капитал

    У ИП «Барташук Л.Д.» собственного капитала нет, но я изучала теорию.

     Собственный капитал – это капитал за вычетом привлеченного капитала (обязательства), который состоит из совокупности уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли и прочих резервов.

    Собственный капитал организации представляет собой стоимость (денежную оценку) имущества предприятия, полностью находящегося в его собственности.  
  Собственный капитал предприятия складывается из различных источников: уставного, или складочного, капитала, различных взносов и пожертвований, прибыли, непосредственно зависящей от результатов деятельности предприятия. 

     Уставный капитал – это основной собственный источник средств организаций. Он образуется при формировании организации за счет вкладов учредителей (участников) организаций. Он представляет собой зарегистрированную в учредительных документах (уставе) величину собственного капитала внесенного учредителями в виде денежных средств или другого имущества при учреждении. Минимальный размер уставного капитала регламентируется законодательством РФ.

    На величину  уставного капитала оформляется  запись:

Д 75-1 «расчеты по вкладам в УК (складочный) капитал К 80 «Уставный капитал»

Д 50,51,52 К 75.1- Вклад в виде денежных средств

Д58 К75.1- Ценные бумаги

Д 08 К75.1, Д 01 К 08- основные средства

Д 08 К 75.1, Д 04 К 08- нематериальные активы

Д 10,41,43 К75.1-прочие ценности

 

 

    Добавочный капитал – капитал образуется за счет увеличения стоимости имущества предприятия в результате переоценки, безвозмездно полученных ценностей и эмиссионного дохода, который в акционерных обществах образуется при реализации акций (разница между фактической и номинальной стоимостью акций).

Добавочный капитал расходуют на погашение сумм снижения стоимости имущества, безвозмездную передачу имущества другим предприятиям, а также на покрытие разницы в ценах при продаже акций по более низким ценам (ниже номинала).

1.Организация имеет  право не чаще одного раза  в год переоценивать объекты  основных средств, сумма дооценки  относится на добавочный капитал  – Д 01 К 83

2.Эмиссионный доход  определяется как разница между  продажной стоимостью акций и  их номинальной стоимостью Д75.1 К 83

3.Положительные  курсовые разницы образуются  при внесении учредителями вклада  в иностранной валюте или при  взносе в УК имущества иностранными  инвесторами Д 75.1 К 83

   По дебету счета 83 отражается использование добавочного капитала на следующие цели:

1.Д 83 К 80-На увеличение Уставного капитала

2.Д 83 К 75.1- распределение  сумм между учредителями 

3.Д 83 К 84-на погашение  убытка

4.Д 83 К 01-погашение  сумм снижения стоимости основных  средств в результате их переоценки (уценки)

5.Д 83 К 84-при выбытии  основных средств сумма их  дооценки переносится с добавочного  капитала на нераспределенную  прибыль

    Резервный капитал – размер имущества предприятия, который предназначен для размещения в нём нераспределённой прибыли, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия.

Резервный капитал формируется в размере не менее 5 % от уставного капитала. В отличие от акционерных обществ (АО), общества с ограниченной ответственностью (ООО) и унитарные предприятия могут не формировать резервный капитал, но могут это сделать в соответствии с учредительными документами или учётной политикой. В ст. 30 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ говорится, что общество может создавать резервный и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества.

Резервный капитал предназначен для покрытия общих убытков при отсутствии других возможностей их покрытия и формируется за счёт резервов, образованных в соответствии с действующим законодательством, и за счёт резервов, образованных в соответствии с учредительными документами.

Д 84 К 82-Формирование резервного капитала за счет нераспределенной прибыли

Использование резервного капитала

Д 82 К 84- на погашение убытка

Д 82 К 66- на погашение краткосрочных облигаций ОАО

Д 82 К 67- на погашение долгосрочных облигаций

 

   Нераспределенная прибыль – это конечный финансовый результат полученный за весь период и определяется как разница финансовых результатов от всех видов деятельности и причитающимися налоговыми платежами из прибыли .

  Счет 84 активно-пассивный  счет, сальдовый, балансовый. Эта прибыль  может быть распределена по  решению общего собрания. При  этом решение должно основываться  на учредительных документах, учетной  политике, законодательных актов.

    В случае  получения в отчетном году  убытка на его покрытие могут  быть направлены:

1.Д 82 К 84- средства  резервного капитала

2.Д 80 К 84- средства  уставного капитала

Чистая прибыль может быть списана:

1.Д 84 К 75.2- выплаты  дивидендов акционерам (не работникам)

2.Д84 К70 - если доходы (дивиденды) выплачиваются акционерам  работающим в организации

5. Учет кредитов  и займов