Отчет по практике по КЖУП «Гомельский райжилкомхоз»

Аналитический учет по счету 71 ведется в разрезе подотчетных лиц и каждой суммы, выданной в подотчет в журнале-ордере и ведомости №7-АПК (Приложение 28). В журнале-ордере открываются аналитические счета в разрезе подотчетных лиц (командированных работников), указывается сальдо на начало месяца, обороты по дебету в разрезе корреспондирующих счетов (50, 51), обороты по кредиту в разрезе корреспондирующих счетов и сальдо на конец.

Произвела записи в журнал-ордер  по сету 71 за сентябрь на основании  авансовых отчетов с приложенными документами, подсчитала обороты, вывела сальндо.

Учет расчетов с поставщиками и покупателями.

Изучила порядок расчетов с поставщиками и покупателями. Данные расчеты осуществляются в безналичном  порядке. В КЖУП «Гомельский райжилкомхоз» основной формой безналичных расчетов является платежное требование (Приложения 18,19). Кроме того, применяются расчеты чеками, расчеты, основанные на зачете взаимных требований.

Платежное требование выписывает поставщик и сдает в банк на инкассо. Плательщик должен дать согласие на оплату. В КЖУП, платежными требованиями оформляются товарные и нетоварные операции, а платежными поручениями – нетоварные операции.

Учет расчетов с поставщиками осуществляется на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту счет отражается возникновение задолженности, а по дебету – ее погашение. Сальдо в основном кредитовое и показывает остаток задолженности поставщику.

По счету 60 в КЖУП «Гомельский райжилкомхоз» за январь-сентябрь произведены следующие записи (на основании главной книги):

Д-т

К-т

Содержание

Сумма,р.

60

10/1

На стоимость возвращенных материалов поставщикам

417144215

60

51

С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиками

7600000

60

55/1

Погашена задолженность  перед поставщиков с бюджетного счета

263282

60

55/6

Погашена задолженность  перед поставщиков со счета областного бюджета

8213

60

60/1

Отражены взаимозачеты

341797281

60

62/2

Отражены взаимозачеты по бартерным операциям

1994500

10/1

60/1

Поступили от поставщиков  материалы

730000

10/9

60/1

Поступил от поставщиков хоз.инвентарарь

100000

10/10

60/1

Поступили от поставщиков  спецодежда, спецоснастка

50000

18/3

60/1

На сумму НДС

158400

51

60/1

На расчетный счет зачислена стоимость возвращенных поставщику материалов

263282

Аналитический учет по счету 60 в КЖУП «Гомельский райжилкомхоз» ведут в журнале-ордере №2 и ведомости.

Учет расчетов  с  покупателями ведется на активном счет 62 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками». По дебету отражается возникновение задолженности, по – кредиту ее погашение. Сальдо, в основном, дебетовое и показывает сумму задолженности перед покупателями. По счету 62 осуществляются следующие записи:

Д-т

К-т

Содержание

51

62/2

Зачислен платеж от покупателя

33727147

62

90

Предъявлен счет покупателю за оказанные услуги с НДС

33727147

Аналитический учет расчетов с покупателями ведется в журнале-ордере №2.

На 1-е число каждого  месяца составляются акты сверки расчетов с поставщиками и покупателями. В актах отражается сальдо предприятий, по которым осуществляется сверка, на определенную дату. Сверка может осуществляться по телефону, факсу, по почте или при непосредственном выезде бухгалтера. Составила акты сверки расчетов с КПУП Гомоблтелесеть» и станцией №116 Белорусской железной дороги (Приложение 29,30).

Учет расчетов по недостачам, с бюджетом, по внебюджетным платежам.

Изучила порядок учета  расчетов по недостачам.

Учет недостач ведется  на активном счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дебет счета относят суммы выявленных недостач, а по кредиту – суммы отнесенных недостач на виновных лиц.

Недостачи относят на счета 20, 23, 29 в пределах установленных норм, а сверх норм – на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». В КЖУП «Гомельский райжилкомхоз» со счета 94 производятся списания на следующие субсчета, открытые к счету 73:

• 73/2 «Расчеты по недостачам кроме мелких»;
• 73/3 «Расчеты по мелким недостачам»;
• 73/4 «Расчеты за причиненный ущерб».

Перед проведением инвентаризации руководителем выписывается приказ. В КЖУП «Гомельский райжилкомхоз» инвентаризация проводилась 16 августа 2004 года. Председателем комиссии назначен бухгалтер Кабушко Н.В. Приказ был выдан инвентаризационной комиссии за 3 часа до проведения инвентаризации. Инвентаризация проводилась внезапно.

В ходе инвентаризации была составлена инвентаризационная опись, в которой указывались все наименования ценностей, их фактическое количество и сумма. В начале инвентаризации были сняты все показания суммирующих денежных счетчиков и составлен акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассового аппарата «ВМ 8007» №05872.

После инвентаризации была проведена контрольная проверка, по результатам которой был составлен  акт контрольной проверки инвентаризации ценностей. Расхождений с инвентаризационной описью и актом не обнаружено.

По результатам инвентаризации бухгалтером составлена сличительная ведомость. Инвентаризационной комиссией выявлена недостача в сумме 84347 р. Эта сумма отнесена на издержки обращения в пределах норм естественной убыли (по дебету 20 кредиту 94/3).

В учете результаты инвентаризации отражаются:

Д-т

К-т

Содержание

Сумма,р.

94

10/1

На сумму выявленной недостачи  материалов по свободным розничным ценам с НДС (естественная убыль)

84347

20

94

Списание недостачи

84347

Аналитический учет по счету 73 ведут в журнале-ордере №10.

5-й день

Расчеты с бюджетом.

Изучила учет расчетов с  бюджетом, который ведется на счете 68 «Расчеты с бюджетом». По кредиту  отражается начисление платежей, по дебету – их перечисление. Сальдо кредитовое, оно показывает задолженность предприятия перед бюджетом. Дебетовое сальдо означает излишне перечисленные суммы в бюджет, которые будут возвращены предприятию либо зачтены в счет предстоящих платежей.

Изучила следующие документы:

• расчет остаточной стоимости основных производственных и непроизводственных фондов, облагаемых налогом на недвижимость (Приложение 31), налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость (Приложение 32), сведения о сумме, на которую уменьшена сумма налога на недвижимость (Приложение 33), сводную налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость (Приложение 34);
• налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль (Приложение 35);
• налоговую декларацию расчет) по налогу на добавленную стоимость (Приложение 36);
• расшифровку выручки, льготируемой при начислении платежей в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды, уплачиваемых единым платежом (Приложение 37), налоговую декларацию (расчет) о суммах исчисленных сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды, уплачиваемых единым платежом (Приложение 38);
• расшифровку выручки, льготируемой при начислении целевых сборов на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, уплачиваемых единым платежом (Приложение 39), налоговую декларацию (расчет) о суммах, исчисленных сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, уплачиваемых единым платежом (Приложение 40);
• налоговую декларацию (расчет) чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственных фондсодействия занятости, уплачиваемых единым платежом (Приложение 41);
• расчет суммы сбора за пользование инфраструктурой Гомельского района (Приложение 42);
• Отчет о суммах сбора с владельцев собак (Приложение 43);
• Отчет об удержанных и перечисленных в бюджет суммах подоходного налога (Приложение 44).

Записи по счету 68 за сентябрь:

Д-т

К-т

Содержание

Сумма, тыс.р.

99

68/1

Начисление налога на недвижимость

33430

99

68/1

Начисление налога на прибыль

-

90

68/1

Начисление налогов, уплачиваемых от выручки

67722330

20,26,29

68/1

Начисление налогов, относимых  на себестоимость

5699930

70

68/2

Начисление подоходного  налога с граждан

6826126

68/1,2

51

Перечисление налогов  в бюджет

80281816

КЖУП «Гомельский райжилкомхоз» предоставляет в бюджет расчеты по налогам в установленные сроки (Приложения 32,34,35,36,38,40,41,42,44) и уплачивает следующие виды налогов:

• НДС,
• Налог на добавленную стоимость,
• Налог на прибыль,
• Налог на недвижимость и др.

Предприятие обязано самостоятельно рассчитывать каждый налог. Для примера  приведем расчет налога на прибыль. Он составляется нарастающим итогом с  начала года и предоставляется в налоговые органы не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. В расчете указывается:

1. доходы от реализации (в т.ч. дотации из бюджета) – 3310191 тыс.р.
2. выручка от реализации продукции, работ, услуг – 3310191 тыс.р.
3. затраты на производство и и реализацию – 3235826 тыс.р.
4. в том числе затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг) – 3235826 тыс.р.
5. налоги с боры, уплачиваемые согласно установленн<span