Отчет по практике по КЖУП «Гомельский райжилкомхоз»

Дата про-верки

Содержание замечаний

Должность и подпись

проверяющего

№ п/п, дата

Наименование  темы и содержание работы

Замечания и подпись  руководителя практики от предприятия

1-й день (пишем дату сюда)

Тема 1. Техника безопасности и пожарная безопасность. Учетная политика предприятия

 Прибыла на место практики. Ознакомилась с приказом «О прохождении практики». Ознакомилась с основными правилами безопасности труда, пожарной безопасности, причинами возникновения пожаров, мерами по их предупреждению. Прослушала вводный инструктаж по технике безопасности, о чем расписалась в журнале инструктажей «О прохождении техники безопасности».

Изучила устав КЖУП «Гомельский  райжилкомхоз» (Приложение 1). Ознакомилась с видами деятельности, осуществляемыми в данной организации.

Краткая экономическая  характеристика КЖУП «Гомельский райжилкомхоз»

Коммунальное жилищное унитарное предприятие «Гомельский райжилкомхоз» Гомельского райсполкома создано на основании решения Гомельского районного исполнительного комитета №351/1 от 30.06.2000г. и зарегистрировано решением Гомельского областного исполнительного комитета №418 от 14.07.2000г. в реестре общереспубликанской регистрации за №400227005.

КЖУП «Гомельский райжилкомхоз»  является самостоятельным хозяйствующим субъектом на основе коммунальной собственности. Свою деятельность КЖУП «Гомельский райжилкомхоз» осуществляет в соответствии с законодательством Республики Беларусь, Гражданским Кодексом Республики Беларусь и Уставом (Приложение 1).

В соответствии с уставом  КЖУП «Гомельский райжилкомхоз» является юридическим лицом с момента регистрации, имеет обособленное имущество на правах хозяйственного ведения, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права, имеет самостоятельный баланс, гербовую печать, фирменные штампы и бланки, расчетный счет, открытый в филиале №305 АСБ «Беларусбанк» г.Гомеля.

Имущество предприятия  является собственностью учредителя. КЖУП «Гомельский райжилкомхоз» отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом на правах хозяйственного ведения.

Адрес КЖУП «Гомельский райжилкомхоз»: Республика Беларусь, 246047, г.Гомель, ул.Кореневское шоссе, 1.

Целью деятельности КЖУП «Гомельский райжилкомхоз» является удовлетворение потребностей населения в жилищно-коммунальных услугах, обеспечение надлежащего технического и санитарного состояния дворовых территорий, улиц, площадей, подъездов, зеленых насаждений, уличного освещения, других элементов благоустройства, развитие сетей и источников водо-, теплоснабжения, др. коммунальных объектов.

Предметом деятельности КЖУП «Гомельский райжилкомхоз» является эксплуатация, содержание и ремонт жилищного фонда, объектов коммунального хозяйства, внешнего благоустройства, уличного освещения.

Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

• сбор, очистка и распределение воды;
• водохозяйственное строительство; канализация и удаление отходов, санитарная обработка и др.услуги;
• теплоснабжение, учитывая внутридомовые сети;
• производство строительных плотнических столярных изделий;
• ремонт двигателей;
• ремонт насосов и компрессоров;
• разборка и снос зданий;
• строительство гражданских сооружений;
• установка кровельных перекрытий;
• установка электропроводки и арматуры;
• слесарно-водопроводные работы;
• прочие строительные работы, связанные с оборудованием зданий и сооружений;
• штукатурные работы;
• установка столярных элементов;
• покраска и застекление;
• гостиницы без ресторанов;
• изоляционные работы;
• покрытие полов и стен;
• транспортировка по трудопроводам;
• деятельность по очистке и уборке зданий;
• прочие завершающие строительные работы;
• управление недвижимым имуществом на договорной основе;
• деятельность профсоюзов;
• устройство газонов и парков и уход за ними, обрезка деревьев и живой изгороди, уборка аварийных и сухостойных деревьев, корчевка пней;
• перевозка грузов автодорожным транспортом;
• транспортная обработка грузов;
• техническое обслуживание и ремонт автомобилей;
• ремонт прочих машин специального назначения;
• лесопильное и строгальное производство;
• обработка и покрытие металлов и др. виды деятельности.

КЖУП «Гомельский райжилкомхоз»  оказывает следующие виды услуг  населению:

• услуги общежития;
• услуги по водоснабжению, снабжению электрической и тепловой энергией;
• услуги канализации и центрального отопления;
• ритуальные услуги;
• предоставление жилой площади в домах государственного жилого фонда, фонда ЖСК;
• услуги бань и душевых;
• ремонт швейных, меховых, и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи;
• ремонт трикотажных изделий;
• прочие услуги, оказываемые при ремонте и строительстве жилья и других построек;
• распиловка древесины;
• прочие жилищно-коммунальные услуги.

По отдельным видам  деятельности, подлежащих лицензированию, предприятие получает соответствующие разрешения (лицензии) на их осуществление.

Уставный фонд по состоянию  на 1.01.2004г. составляет 1950000руб. Прибыль отчетного периода по состоянию на 1 октября 2004г. составила 83 млн. р. Нераспределенная прибыль на 1 октября 2004г. составила 3 млн.р.

Собственником имущества  КЖУП «Гомельский райжилкомхоз»  выступает Гомельский районный исполнительный комитет. Имуществом предприятия являются основные средства и оборотные активы. Источниками формирования имущества КЖУП «Гомельский райжилкомхоз» являются денежные и неденежные вклады учредителя в уставный фонд; доходы, полученные от реализации продукции, выполненных работ, оказанных услуг; доходы от ценных бумаг; кредиты банков; капитальные вложения и дотации из государственного бюджета; иные источники.

Управление КЖУП «Гомельский  райжилкомхоз» осуществляет Управление жилищно-коммунального хозяйства  Гомельского Облисполкома. Органом  управления предприятием является директор, назначаемый на должность и освобождаемый от нее Гомельским районным исполнительным комитетом по согласованию с Управлением жилищно-коммунального хозяйства Гомельского облисполкома. В уставе КЖУП «Гомельский райжилкомхоз» изложены функции директора.

КЖУП «Гомельский райжилкомхоз»  осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов деятельности; предоставляет в установленные сроки и в установленном порядке статистическую отчетность, а также оперативную информацию о результатах финансово-хозяйственной деятельности в Гомельский районный исполнительный комитет и Управление жилищно-коммунального хозяйства Гомельского облисполкома. Порядок ведения бухгалтерского учета в организации ведется в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», типовыми нормативными актами по бухгалтерскому учету и налогообложению, планом счетов бухгалтерского учета и учетной политикой.

Управление жилищно-коммунального  хозяйства Гомельского облисполкома в установленные сроки проводит ревизию финансово-хозяйственной деятельности КЖУП «Гомельский райжилкомхоз».

 Изучила приказ № 77 от 04.02.2004 «Об учетной политике на 2004 год» (Приложение 2). В этом приказе определены основные аспекты ведения бухгалтерского учета и отчетности в Коммунальном жилищном унитарном предприятии «Гомельский райжилкомхоз».

В методических аспектах учетной политики отражаются способы ведения бухгалтерского учета по отдельным объектам имущества и источников образования имущества; методики оценки имущества, применяемые в данной организации; порядок включения в состав основных средств, нематериальных активов, материалов, затрат тех или иных объектов имущества; порядок начисления и отражения в учет амортизации по основным средствам, нематериальным активам, спецодежде; порядок формирования и отражения в учете выручки от реализации продукции, работ, услуг; формирования и отражения в учете доходов и финансовых результатов и т.д.

Организационно-технические  аспекты учетной политики отражают вопросы следующего порядка: руководство бухгалтерией; форма организации и ведения бухгалтерского учета на предприятии, перечень бланков первичных документов и бланков строгой отчетности для оформления хозяйственных операций по движению средств в первичном учете; указания на основные нормативные акты, которыми можно руководствоваться при ведении бухгалтерского учета на предприятии; определен круг ответственных за ведение учета на различных участках учетных работ; распределены обязанности между работниками; установлены сроки отчетности материально-ответственных лиц, годовой и месячной бухгалтерской отчетности; определены меры по обеспечению сохранности собственности; порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств и отражение в учете ее результатов; порядок образования и учета фондов и некоторые другие вопросы.

Так,  руководство бухгалтерией КЖУП «Гомельский райжилкомхоз»  осуществляет главный бухгалтер. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется централизованной бухгалтерией, являющейся самостоятельным подразделением. В КЖУП «Гомельский райжилкомхоз» разрабатывается и ведется внутренний план счетов с разбивкой по субсчетам и аналитическим счетам. Он составляется на основании типового плана счетов, утвержденным постановлением Министерства Финансов Республики Беларусь от 30.05.2003г. № 89. При ведении бухгалтерского учета используется журнально-ордерная форма учета с частичной автоматизацией.

Тема 2. Учет денежных средств, расчетных  и кредитных операций, краткосрочных финансовых вложений.

2-й день

2.1. Учет кассовых операций.

Выписала 2 приходных кассовых ордера (ПКО), которые отражают поступление денежных средств в кассу (Приложения 3,4):

• №0496135 от 15.09.2004г. – на прием денежных средств с расчетного счета по чеку №848452 для выплаты отпускных на сумму 3000000 р.;
• №0496136 – на прием платежей от населения на сумму 168500 р.;

Указала на приходных  первичных документах корреспонденцию  счетов:

№0496135 Дебет 50 – Кредит 51 на сумму 3000000 р.;

№0496136 Дебет 50 – Кредит 76/8 на сумму 168500 р.

Выписала 2 расходных кассовых ордера (РКО), которые отражают расход денежных средств из кассы (Приложения 5,7):

• №583 от 15.09.2004г. на сдачу в банк кассовой выручки на сумму 168500 р. При обработке документа составила проводку: Дебет 51 - Кредит 50. К РКО также прилагается квитанция на сдачу выручки (Приложение 6), которая служит основанием для списания денежных средств из кассы и их зачисления в банк на расчетный счет;
• №586 от 15.09.2004г. на выдачу отпускных сотруднику организации Барановой Л.А. на сумму 170000 р. При обработке документа сделала проводку: Дебет 70 – Кредит 50 на сумму 170000 р.

ПКО и РКО составляет кассир. Они подписываются кассиром и главным бухгалтером, а расходные кроме того, руководителем предприятия. Все ПКО и РКО регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров. Кассир ежедневно отчитывается перед бухгалтером, составляя при этом отчет кассира. Отчет кассира является вторым экземпляром записей в кассовой книге. К отчету прикладываются все документы, на основании которых в него производились записи. Составила отчета кассира за 24 сентября 2004г. (Приложение 8). В отчет включила все приходные и расходные кассовые ордера, которые были оформлены по кассе за этот день. Все документы внесла в отчет по мере их выписки, т.е. с соблюдением принципа хронологичности. В данном отчете по приходу прошло 2 документа – на зачисление денежных средств по чеку со спецсчета на сумму 42518630 р. (проводка: Дебет 50 - Кредит 55) и на поступление платежей от населения на сумму 325570 р. (проводка: Дебет 50 – Кредит 76/8). Все остальные документы, включенные в отчет, - расходные, в основном, на выплату сумм заработной платы работникам (корреспондирующий счет 70), а также на зачисление денег на расчетный счет (корреспондирующий счет 51), на выдачу алиментов (корреспондирующий счет 76/1). Подсчитала обороты по кассе за день: всего по приходу 42844200 р., по расходу – 42844256р.

В бухгалтерии отчеты кассира подвергаются проверке и  обработке. Проверка производится с формальной стороны, арифметически, по существу и встречная. Произвела обработку отчетов кассира, т.е. проставила корреспонденцию счетов в специальных штампах на кассовых ордерах, произвела группировку сумм.

В соответствии с учетной  политикой учет операций кассы в  КЖУП «Гомельский райжилкомхоз» ведется на активном счет 50 «Касса». В соответствие с рабочим планом счетов к счету 50 открываются субсчета:

50/1 «Касса»

50/2 «Операционная касса» - на данном субсчете учитываются бланки строгой отчетности; счет открывается в учреждении госбанка.

Все хозяйственные операции по кассе в КЖУП «Гомельский райжилкомхоз» вводятся в память персонального компьютера, так как учет кассы автоматизирован. Для этого оператор ЭВМ регистрирует все первичные документы в памяти компьютера по мере поступления кассовых отчетов в бухгалтерию: вводит дату выписки ПКО или РКО, № документа, содержание операции, основание, корреспонденцию счетов и сумму. Приняла участи в регистрации первичных документов по кассе на ПК.

В конце месяца программа  по учету кассовых операций позволяет  формировать следующие машинограммы:

• отчет по кассе за день;
• оборотные ведомости по дебету и кредиту счета 50 (Приложения 9,10);
• журнал-ордер №1-С и ведомость по счету 50 «Касса» (Приложение 11).

Эти машинограммы являются регистрами аналитического и синтетического учета по счету 50. В оборотных ведомостях по дебету и кредиту счета 50 отражаются все произведенные операции по движению денежных средств в кассе за месяц в разрезе первичных документов (ПКО и РКО). Каждый документ отражается одной отдельной строкой с указанием даты, номера документа, содержания операции (статьи), корреспондирующего счета, суммы. Данная машинограмма является регистром аналитического учета.

В журнале-ордере и ведомости  по счету 50 отражаются обобщенные (сгруппированные) данные по дебету и кредиту счета 50 в разрезе корреспондирующих счетов: в журнале-ордере - по кредиту, в ведомости – по дебету. Таким образом, машинограмма является регистром синтетического учета.

На основании регистров  аналитического и синтетического учета  за месяц по кассе совершались следующие операции:

Д-т

К-т

Содержание

Сумма, р.

50/1

50/2

На стоимость путевок, выданных из операционной кассы

22820

50/1

51

На сумму денежных средств, зачисленных в кассу  с расчетного счета (на выплату заработной платы, отпускных и др.нужды)

43000000

50/1

55

На сумму материальной помощи, зачисленной в кассу с  бюджетного счета

42650390

50/1

70

На сумму возвращенной излишне выплаченной заработной платы

182700

50/1

76/8

На сумму поступивших  платежей от населения согласно предъявленным счетам (квартплаты, прочих коммунальных платежей, прочих услуг)

6081400

51

50/1

На сумму средств, зачисленных  на расчетный счет госбанка (суммы квартплаты, прочие суммы денежной выручки)

6289680

70

50/1

На сумму выплаченной  по платежной ведомости заработной платы, отпускных, премий

83660530

73

50/1

Выдача долгосрочного  аванса на строительство жилья

1620000

76/1

50/1

Выплата алиментов (прочих сумм по исполнительным документам)

238100

76/7

50/1

Выдача материальной помощи работнику для осуществления строительных работ

131760

Приняла участие в  инвентаризации кассы.

На предприятии на основании приказа №14 от 3.09.2004г. «О проведении инвентаризации кассы» была проведена инвентаризация. В состав инвентаризационной комиссии входили материально-ответственное лицо (бухгалтер-кассир), председатель инвентаризационной комиссии (зам.главного бухгалтера) и члены комиссии (бухгалтеры). В начале проведения инвентаризации кассир дала расписку, что все документы и денежные средства предъявлены комиссии. Комиссия составила акт инвентаризации наличия денежных средств в кассе № 3 от 3.09.2004г. (Приложение 12) и установила наличие денежных средств в кассе на 3.09.2004г. в сумме 2760 руб. Данная сумма соответствует учетным данным. По результатам инвентаризации комиссия составила акт инвентаризации наличия денежных средств. Его подписали все члены комиссии и председатель.

Ознакомилась с материалами  инвентаризации бланков строгой  отчетности: актом инвентаризации бланков строгой отчетности от 18.02.2004г. (Приложение 13). Инвентаризация бланков строгой отчетности проводилась при проведении ревизии сотрудником Управления ЖКХ Гомельского облисполкома с участием гл.бухгалтера КЖУП «Гомельский райжилкомхоз». При инвентаризации установлено наличие бланков строгой отчетности ТТН-1 в количестве 25 шт. на сумму 7000р., что соответствует учетным данным.

3-й день

2.2. Учет операций по расчетному счету, специальным счетам и кредитам банка.

КЖУП «Гомельский райжилкомхоз» имеет в филиале №305 АСБ «Беларусбанк» г.Гомеля расчетный счет №3012002400014, бюджетный счет и прочие специальные счета. Ежедневно банк предоставляет предприятию выписки с расчетного и специальных счетов (Приложения 21,22). Выписки составляются на основании платежных требований, платежных поручений, прочих платежных документов и т.д. (Приложения 14-20).

Платежные документы были оформлены  в следующих случаях:

• платежное поручение №1666 от 3.11.2004г. на перечисление с расчетного счета ЧПУП «Общественная экология» за проверку автотранспорта на СО на сумму 281274р. При обработке сделала проводку: Дебет 76/7 – Кредит 51;
• платежное поручение №1775 от 29.11.2004г. на оплату стоимости лицензии на использование отходов 1-3 классов опасности, обезвреживание отходов на сумму 2107. При обработке сделала проводку: Дебет 76/7 – Кредит 51;
• платежное поручение №1836 от 7.12.2004г. на перечисление с лицевого счета за подписку журнала на 66600 р. При обработке сделала проводку: Дебет 76/7 – Кредит 51;
• платежное поручение №1843 от 8.12.2004г. в оплату стоимости автозапчастей ЗАО «Объединенные технологии» на 1000000р., в т.ч. НДС – 152500р. При обработке сделала проводку: Дебет 76/7 – Кредит 51;
• платежное требование №1227 от 30.09.2004г. – поступление платежа на расчетный счет от РСУП «Агрокомбинат Южный» за содержание ТБО на свалке и саночистку контейнеров на 10229р. При обработке сделала проводку: Дебет 51 – Кредит 76/7;
• плптежное требование №1229 от 30.09.2004г. – поступление платежа на расчетный счет от СТ «Волна» за содержание ТБО на свалке и саночистку контейнеров на 44250р. При обработке сделала проводку: Дебет 51 – Кредит 76/7.

Проверила 3 выписки по расчетному (лицевому) счету (Приложения 21,22) с формальной стороны, арифметически, методом встречной проверки, а также наличие всех первичных документов, подтверждающих записи в выписке. После проверки выписки подвергаются бухгалтерской обработке, которая заключается в проставлении корреспонденции счетов на всех первичных документах.

После обработки каждая выписка с приложенными платежными документами вводится в память ЭВМ. Приняла участи в регистрации первичных документов по расчетному (лицевому) на ПК: по каждой выписке и каждому документу вводила дату выписки, дату и № документа, содержание операции, основание, корреспонденцию счетов и сумму.

Компьютерная программа  по учету денежных средств на расчетном (лицевом) счете позволяет формировать следующие машинограммы, являющиеся регистрами синтетического и аналитического учета по счетам 51, 55:

• оборотную ведомость по дебету 51 за месяц (Приложение 23);
• оборотную ведомость по кредиту 51 за месяц (Приложение 24);
• обороты по счету 51 за отчетный месяц (Приложение 25);
• журнал-ордер №2-С и ведомость по сч. 51, 55 (Приложение 11);
• главную книгу по сч.51 (55) (Приложение 26).

В машинограммах отражаются

заносится отдельной строкой в журнал-ордер №5 по счету 51 «Расчетный счет» и ведомость к нему (Приложение 11).

В журнале-ордере и ведомости  по счету 51 (55) отражаются обобщенные (сгруппированные) данные по дебету и кредиту счета 51 (55) в разрезе корреспондирующих счетов: в журнале-ордере - по кредиту, в ведомости – по дебету. В машинограмме «Обороты счета» приводятся сгруппированные суммы по дебету и кредиту счета 51 в разрезе корреспондирующих счетов.

В оборотных ведомостях по дебету и кредиту счета 51 (55) отражаются все произведенные операции по движению денежных средств на расчетном счете (специальных счетах) за месяц в разрезе первичных документов (платежных требований, поручений). Каждый документ отражается одной отдельной строкой с указанием даты, номера документа, содержания операции (статьи), корреспондирующего счета, суммы.

В главной книге отражаются обороты по дебету и кредиту счетов в разрезе корреспондирующих  счетов нарастающим итогом с начала года.

Изучила порядок открытия расчетного и специальных счетов. Для открытия расчетного счета в банк предоставляются документы:

• заявление на открытие счета,
• устав КЖУП «Гомельский райжилкомхоз»,
• карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттисками печати,
• справка о регистрации предприятия в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика,
• дубликат извещения о присвоении УНН.

Для открытия специального кредитного счета в банк предоставляются документы:

• Ходатайство,
• Заявка на кредит,
• Бизнес-план предприятия,
• Технико-экономическое обоснование возврата кредита,
• Документы по обеспечению обязательств по кредиту (залог, поручительство),
• Документы, подтверждающие реальность сделок (договоры, контракты, платежные документы),
• Другие документы по требованию банка.

Кредит погашается путем  перечисления суммы кредита и  процентов с расчетного счета на специальный кредитный счет.

Банк заключает с  заемщиком кредитный договор, где  указываются права и обязанности заемщика и банка. КЖУП «Гомельский райжилкомхоз» кредитов в банках не получало.

Согласно выходным машинограммам  в КЖУП «Гомельский райжилкомхоз» по расчетному и специальным счетам за сентябрь 2004г. осуществлялись следующие операции:

Д-т

К-т

Содержание

Сумма, р.

51

50/1

Зачислены денежные средства из кассы предприятия

6289680

51

62/2

Поступление платежей от покупателей за выполненные работы, оказанные услуги

33727147

51

76/7

Поступил платеж от дебиторов

79729

51

76/8

Поступили платежи от населения за оказанные услуги

101485054

51

91/1

На сумму зачисленных  штрафов, прочих операционных доходов

12440

51/04

62/2

На расчетный счет зачислен платеж от заказчиков

37992

51/04

76/8

На расчетный счет зачислены платежи от населения

22005881

26

51

С расчетного счета оплачены услуги банка

1248207

50/1

51

Перечислены по чеку денежные средства в кассу организации  для выплаты заработной платы, отпускных, на командировочные нужды и т.п.

43000000

60

51

Оплачено подрядчикам за выполненные работы

8981720

60/01

51

Оплачена задолженность  поставщикам

16600369

68

51

Перечислены в бюджет налоги и платежи

63888435

69

51

Перечислено фонду социальной защиты

31658490

76/1

51

Перечислено в погашение  задолженности по исполнительным документам

300000

76/7

51

Перечислено кредиторам за услуги

214090

92/2

51

Списаны штрафные санкции, отражены перечисления с расчетного счета, включаемые в состав внереализационных расходов

31534

60/2

51

Оплата выполненных  пдрядчегом работ по завершенному капремонту

18700124

55/01

55/06

Зачислены на бюджетный  счет организации средства областного бюджета

113365169

55/01

60/2

Зачислен платеж от покупателей и заказчиков

58678376

55/01

76/7

Зачислен платеж от дебиторов  в погашение задолженности

33100

55/01

86

На бюджетный счет зачислены  суммы на финансирование мероприятий по капремонту объектов и иных мероприятий за счет бюджетных средств

68000000

55/01

86/11

На бюджетный счет зачислены суммы на финансирование ремонта водоканала

60000000

55/01

86/14

На бюджетный счет зачислены суммы на финансирование капремонта прочих объектов

5000000

55/01

86/16

На бюджетный счет зачислены суммы на финансирование убытков организации

18000000

55/01

86/2

На бюджетный счет зачислены суммы на финансирование мероприятий (капремонта)

75000000

55/01

86/21

На бюджетный счет зачислены  суммы на финансирование мероприятий по финансовому благоустройству

20000000

55/01

86/9

На бюджетный счет зачислены суммы на финансирование приборов учета

10000000

55/06

76/7

Зачислен платеж от дебиторов  на счет областного бюджета

3710

55/06

86/20

Зачислены сумма на финансирование экологии на счет областного бюджета

16365169

50/1

55/01

Зачислено в кассу  с бюджетного счета

42650390

60

55/01

Оплачена задолженность  подрядчику

97237607

60/01

55/01

Оплачена задолженность  поставщикам

68493150

60/2

55/01

Перечислено в погашение  задолженности по капременту

65000000

68

55/01

Перечислена задолженность бюджету

7597034

69

55/01

Перечислена задолженность  по социальному страхованию

4833690

70

55/01

Перечислена задолженность  по оплате труда

5647680

76/7

55/01

Погашена кредиторская задолженность 

8745

55/01

55/06

Перечислено на бюджетный счет

113365169

60

55/06

Оплачена задолженность  подрядчикам за счет средств областного бюджета

5000000

4-й день

2.3. Учет расчетов.

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Расчеты с подотчетными лицами на счет областного бюджета ведутся с целью выдачи денег своим работникам для определенных целей (командировочных и хозяйственных расходов. Аванс выдается при условии полного расчета по предыдущему авансу и оформляется расходным кассовым ордером. Отчет составляется подотчетным лицом в течении 3-х рабочих дней по окончании срока, на который деньги выдавались.

Изучила порядок составления  авансового отчета. Авансовый отчет №13 от 1.09.2004г. (приложение 27) составляется на основании документов, подтверждающих расходы (билеты за проезд). Отчет №13 составлен инспектором Ховровым Л.Ф. для поездки на ст.Терешковичи по хозяйственным нуждам. Аванс из кассы не выдавался. Отчет был составлен в течении 3-х рабочих дней. К нему приложены: командировочное удостоверение, выданное на основании приказа №42 от 01.09.2004г., проездные билеты (Приложение 27а, 27б). Отчет утвержден в сумме 42690р.

Осуществила проверку авансового отчета №13. После проверки произвела  его обработку (т.е. проставила корреспонденцию  счетов в контировочном штампе авансового отчета: Дебет 23 – Кредит 71 на сумму 42690.

Для учета расчетов с  подотчетными лицами открывают активный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету отражают суммы, выданные в подотчет, по кредиту – их расходование. Сальдо показывает остаток выданных, но не израсходованных подотчетных сумм. По авансовому отчету №13 делается запись по дебету счета 23 кредиту 71 на сумму 42690 р. (на списание командировочных расходов в пределах норм).

Кроме того, счет 71 может  корреспондировать со счетами:

Д-т

К-т

Содержание

Сумма, р.

71

50

Выдача денег в подотчет

-

50

71

Возврат неиспользованных подотчетных сумм

-

70

71

Удержания из заработной платы остатка неиспользованного аванса

-

10/3

71

Приобретение топлива (ГСМ) за счет подотчетных сумм (заправка автомабиля)

33592

18/3

71

В т.ч. НДС

5408

23

71

Списание командировочных  расходов на хозяйственные нужды

190690

26

71

Списание командировочных  расходов аппарата управления

20980

76

71

Оплата услуг сторонним  организациям

-