Отчет по практике ООО «Контакт Оптика +»

Налогоплательщикам предоставлено  право вести книгу учета доходов  и расходов в электронном виде. В этом случае налогоплательщик обязан распечатывать книгу по окончании отчетного (налогового) периода. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

Раздел I книги называется «Доходы и расходы» и заполняется  всеми налогоплательщиками.

Раздел II «Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых  при расчете налоговой базы по единому налогу» заполняется  только налогоплательщиками, определяющими  налоговую базу как доходы, уменьшенные  на величину расходов.

Раздел III книги учета  доходов и расходов называется «Расчет  налоговой базы по единому налогу». Налогоплательщики, выбравшие в  качестве налоговой базы доходы, заполняют  только строку 010. Здесь указываются  итоговые суммы полученных ими доходов (из графы 4 раздела I «Доходы и расходы») за каждый отчетный (налоговый) период.

 

1.9 Отчетность организации

 

Отчетность организации, применяющей упрощенную систему налогообложения отличается от отчетности, организаций, применяющих общий режим налогообложения.

Отчетность, сдаваемая по итогам отчетных периодов (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев) (информация действительная с отчетности 2010 года):

С 1 января 2009 года декларация по УСН сдается только по итогам налогового периода, т.е. года. При этом обязанность уплачивать налог по итогам отчетных периодов остается. Срок уплаты - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Так  же упрощенцы не сдают квартальные  расчеты по транспортному и земельному налогу, однако авансовые платежи  по этим налогам уплачивать должны, если уплата авансовых платежей предусмотрена  местным законодательством.

Расчетная ведомость по средствам  Фонда социального страхования  Российской Федерации по форме  4 ФСС(сдается в ФСС в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом).

РСВ-1 ПФР (с 2011 года сдается  в Пенсионный фонд не позднее 15 числа  второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом).

Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым  агентом по НДС (сдается в налоговую  инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом).

Декларация по налогу на прибыль организаций (сдают организации, получившие доходы, облагаемые по ставкам предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса. Сдается в налоговую инспекцию не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Так же декларацию должны сдавать те организации на УСН, которые являются налоговыми агентами (например, при выплате дивидендов участникам-юрлицам).

Индивидуальные сведения в Пенсионный фонд (сдаются в Пенсионный фонд в 2010 году за полугодие, с 2011 года ежеквартально). С 2011 года сведения сдаются  не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетнам периодом.

Отчетность, сдаваемая по итогам налогового периода (года) (информация действительная с отчетности 2010 года):

Расчетная ведомость по средствам  Фонда социального страхования  Российской Федерации по форме  4 ФСС(сдается в ФСС в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом).

 КНД-1110018 Сведения о  среднесписочной численности работников (сдается в налоговую не позднее 20 января).

Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым  агентом по НДС, (сдается в налоговую  инспекцию не позднее 20 января).

 РСВ-1 ПФР (сдается в  Пенсионный фонд не позднее  15 февраля).

Индивидуальные сведения в Пенсионный фонд (сдаются в Пенсионный фонд, не позднее 15 февраля.)

 КНД-1152017 "Налоговая  декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением  упрощенной системы налогообложения"  по форме КНД-1152017 (сдается в  налоговую не позднее 31 марта для организаций).

2-НДФЛ "Справка о доходах  физического лица за 200_ год"  по форме 2-НДФЛ (сдается в налоговую  инспекцию не позднее 1 апреля)

Декларация по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога). Сдается в налоговую до 1 февраля.

Декларация по транспортному  налогу, предоставляется только организациями  имеющие являющимися плательщиками налога (сдается в налоговую до 1 февраля)

Декларация по налогу на прибыль организаций (сдают организации, получившие доходы, облагаемые по ставкам предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса. Сдается в налоговую инспекцию не позднее 28 марта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Экономический анализ в ООО «Контакт Оптика +»

 

Любой учет должен заканчиваться  анализом, иначе он теряет смысл  и превращается из инструмента двигателя  бизнеса в некий придаток, способный  прикрыть бизнес лишь в части отчетности и уплаты налогов.

Старший бухгалтер ООО  «Контакт Оптика +» занимается анализом финансово-хозяйственной деятельности. Данные этого анализа используются только внутри организации для выявления резервов улучшения работы организации. Благодаря тому, что ООО «Контакт Оптика +» приняло решение о полном ведении бухгалтерского учета, старший бухгалтер имеет всю необходимую информацию для проведения анализа в организации. Так же старший бухгалтер берет информацию для анализа из ежеквартальной и годовой налоговой отчетности и из данных книги учета доходов и расходов.

Источник доходов организации  в анализируемых периодах –розничная и оптовая торговля медицинскими товарами и ортопедическими изделиями. В 2010 г доход от реализации составил 1 609 823 руб..Расходы, связанные с обеспечением деятельности организации, составили 935 894руб.

В 2011 г организация и  получила доход от реализации 1 599 400руб. Величина расходов за год составила 905 280 руб. Полный перечень и суммы полученных доходов и осуществленных расходов, а также уплаченных налогов и взносов в 2010 и 2011 г приведены в таблице1.

 

 

 

 

 

Таблица 1. - Состав доходов и расходов ООО «Контакт Оптика +» за 2010-2011 гг.

Наименование показателей	Анализируемый период
	2010	2011
Расходы:
- амортизационные начисления  ОС и НМА;	-	25 140
- расходы на приобретение  ОС;	125 700
- расходы на приобретение  лицензии;	-	5 967
- заработная плата;	432 000	457 600
- взносы в ПФ РФ;	96 000	100 672
-  взносы в ФСС РФ;	12 528	13 271
- взносы в ФФОМС РФ;	22 032	23 337
- пособия по временной  нетрудоспособности из средств организации;	-	17 070
- платежи по аренде  офиса;	158 400	172 800
- обслуживание охранно-пожарной сигнализации;	9500	9500
- услуги связи;	15 000	14 458
- расходы на командировки;	-	-
- компенсация за использование  личного автомобиля;	28 800	28 800
- затраты на канцтовары;	13 850	14 583
- техническое обслуживание  оргтехники;	7 500	7 500
- затраты на обновление  электронных баз данных;	9 832	9 832
- оплата услуг банка;	4 752	4 750
- налог на имущество  организации	-	-
Всего расходов	935 894	905 280
Выручка от реализации	1 609 823	1 599 400
НДС	-	-
Балансовая прибыль	673 929	694 120
Налог на прибыль организации, 20%	-	-
Единый налог, 6%	96 590	95 964
Чистая прибыль	577 339	598 156

По данным таблицы 1 видно, что балансовая прибыль организации в 2011 г составила 694 120руб., что на 20 191руб. больше прибыли за 2010г (694120-673 929=20 191).

Увеличение прибыли связано  с двумя факторами:

1) уменьшение выручки от реализации;

2) уменьшение расходов на продажу;

Уменьшение выручки от реализации в 2011 г на 10 423 руб. привело  к уменьшению прибыли в 2011 г на10 423 руб.

Увеличение выручки от реализации, определяется как разность доходов, полученных в 2011 и 2010 гг и оно равно:

1 599 400– 1 609 823= - 10 423 руб.

Уменьшение расходов в 2011 г на 30 614 руб. привело к увеличению прибыли в 2011 г на 30614 руб.

Уменьшение расходов определяется как разность расходов, полученных в 2011 и 2010гг и равно:

905 280-935 894=30 614 руб.

Таким образом, увеличение прибыли  в основном произошло именно благодаря  снижению расходов.

По данным таблицы 1 так же можно сделать вывод, что ООО «Контакт Оптика +» целесообразно выбрала налогооблагаемую базу «доходы», т.к. расходы организации и в 2010 г и в 2011г составляют менее 60% от доходов организации.

На основании таблицы 1 можно проанализировать структуру  расходов ООО «Контакт Оптика +»  за 2010 г и 2011 г.

 

 

 

 

 

 

Таблица 2. Структура расходов ООО «Контакт Оптика +» за 2010-2011 гг.

Наименование показателей	Анализируемый период		Структура расходов
	2010	2011	2010	2011
Расходы:
- амортизационные начисления  ОС и НМА;	-	25 140		2,70
- расходы на приобретение  ОС;	125 700		13,43
- расходы на приобретение  лицензии;	-	5 967		0,66
- заработная плата;	432 000	457 600	46,16	50,55
- взносы в ПФ РФ;	96 000	100 672	10,26	11,12
-  взносы в ФСС РФ;	12 528	13 271	1,34	1,47
- взносы в ФФОМС РФ;	22 032	23 337	2,35	2,57
- пособия по временной  нетрудоспособности из средств  организации;	-	17 070		1,86
- платежи по аренде  офиса;	158 400	172 800	16,92	19,08
- обслуживание охранно-пожарной  сигнализации;	9500	9500	1,01	1,05
- услуги связи;	15 000	14 458	1,60	1,60
- компенсация за использование  личного автомобиля;	28 800	28 800	3,08	3,18
- затраты на канцтовары;	13 850	14 583	1,47	1,32
- техническое обслуживание  оргтехники;	7 500	7 500	0,80	0,83
- затраты на обновление  электронных баз данных;	9 832	9 832	1,05	1,08
- оплата услуг банка;	4 752	4 750	0,50	0,53
Всего расходов	935 894	905 280	100	100

 

По данным таблицы 2 видно, что большую часть расходов  как в 2010 г, так и в 2011 г составляют заработная плата и аренда офиса.

 

 

 

 

 

3. Аудиторская проверка  в ООО «Контакт Оптика+»

Аудит – предпринимательская  деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности организации и индивидуальных предпринимателей.

Цель аудита – выражение  мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Аудиторская организация  и индивидуальный аудитор обязаны  планировать свою работу так, чтобы  проверка была проведена эффективно. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Планирование аудитором  своей работы способствует тому, чтобы  важным областям аудита было уделено  необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и  работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу.

Нормативное регулирование  этапа планирования аудита установлено  международными стандартами МСА 300 «Планирование», а также Федеральным  правилом (стандартом) аудиторской  деятельности № 3 «Планирование аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. №696.

На подготовительном этапе  аудиторской проверки аудиторская  организация  знакомится с финансово – хозяйственной деятельностью потенциального клиента. Аудитор должен встретиться с клиентом и выяснить, с какой целью он намерен проводить аудиторскую проверку и какие результаты ожидает получить после завершения аудита. Аудитор и руководство аудируемого лица должны достичь согласия в отношении условий проведения аудита. Согласованные условия необходимо отразить документально в договоре оказания аудиторских услуг. Заключив договор с клиентом, аудитор приступает к следующим этапам планирования, а именно к разработке общего плана и программы аудиторской проверки.

Начиная разработку общего плана и программы аудита,  аудиторская организация должна основываться на предварительном знании об аудируемом лице, а так же  знании о проведенных аудиторских проверках.

Аудитору необходимо составить  и документально оформить общий  план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской  проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита.