Отчет по практике ООО «Контакт Оптика +»

2. План счетов бухгалтерского  учета и Инструкция по его  применению, утвержденных Приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 №94н ( в редакции от 08.11.10)

3. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет материально- производственных  запасов» ПБУ 5/01 (Приказ Минфина  №44н от 09.07.2001 в редакции Приказов  Минфина РФ от 25.10.10 №132н).

Расчеты ООО «Контакт Оптика +» осуществляет с покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, бюджетом и внебюджетными фондами.

Покупателями и заказчиками  ООО «Контакт Оптика +» являются юридические и физические лица осуществляющие на договорной основе приобретение изделий, медицинской техники и медицинских товаров.

По расчетам с покупателями и заказчиками применяют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками. Счет 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» кредитуется в корреспонденции  со счетами учета денежных средств.

Д 51 К 62 получены деньги от заказчика на расчетный счет в банке.

Аналитический учет по счету 62 « Расчеты с покупателями и  заказчиками» ведется по каждому  предъявленному заказчикам счету.

Аналитический учет по счету 62 №Расчеты с покупателями и заказчиками» обеспечивает возможность получения  необходимых данных по:

1) заказчикам по расчетным  документам, срок оплаты которых  не наступил;

2) заказчикам по неоплаченным  в срок расчетным документам;

3)авансам полученным.

Расчеты с подотчетными лицами в основном состоят из операций по закупке канцелярских товаров.

Подотчетными лицами являются работники, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие  расходы. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды утвержден генеральным директором ООО «Контакт Оптика +».

После проверки бухгалтером  авансового отчета, он утверждается руководителем  и принимается к учету. Остаток  неиспользованных денежных средств сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

Выдача наличных денежных средств под отчет регулируется порядком ведения кассовых операций в РФ. Целесообразность, размеры и сроки, на которые выдаются средства под отчет, определяется генеральным директором  и старшим бухгалтером организации. Выдача наличных денежных средств оформляется расходным кассовым ордером.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Д 70 К 71 удержаны из заработной платы использованные подотчетные суммы

Д71 К 50 выданы денежные средства подотчет

Д 50 К 71 возврат неиспользованных сумм

ООО «Контакт Оптика +» ведет  книгу доходов и расходов. В настоящее время действует книга, утвержденная  Приказом Минфина 154н от 31.12.08.

Книга Доходов и Расходов подписывается в налоговой инспекции после окончания налогового периода (ведется в электронном виде). Сроков подписания электронного варианта книги законом не установлено, установлен только Порядком заполнения книги. По мнению Минфина, книга должна подписываться в сроки, установленные для сдачи годовой декларации по УСН.

 

 

 

1.4 Особенности учета товаров

 

Т.к. ООО «Контакт Оптика +» использует упрощенную систему  налогообложения, оно освобождено  от уплаты налога на добавленную стоимость.

ООО «Контакт Оптика +» объектом налогообложения признает «Доходы».

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.

Согласно п. 20 ст. 250 Кодекса  внереализационными доходами признаются доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

Таким образом, стоимость  излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав доходов, учитываемых при определении  налоговой базы по налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Что касается вопроса налогообложения  доходов от реализации товаров, то в  соответствии с п. 1 ст. 249 Кодекса  выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных  с расчетами за реализованные  товары (работы, услуги) или имущественные  права.

Согласно п. 1 ст. 346.17 Кодекса  датой получения доходов признается день поступления денежных средств  на счета в банках и в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а  также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Кодекса расходами признаются расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 данного пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Поскольку организация выбрала  объект налогообложения в виде доходов, она не вправе уменьшать доходы на произведенные расходы.

При этом двойного налогообложения  не возникает, так как в первом случае организация получает внереализационные доходы в виде стоимости выявленных излишков товаров, во втором — доходы от реализации товара.

ООО «Контакт Оптика +» использует метод оценки покупных товаров по средней стоимости.

ООО «Контакт Оптика +» является посредником, оно занимается оптовой  и розничной торговлей медицинских  товаров и ортопедических изделий.

Учет товаров ведется  на счете 41.

 

1.5 Учет труда и его оплаты

 

В ООО «Контакт Оптика +»работают 3 человека.

При поступлении на работу, пишется заявление о приеме на работу, на основе заявления составляется трудовой договор, после этого издается приказ о приеме на работу (Т-1). На основании приказа заполняется личная карточка работника (Т-2).

Внутренними нормативными положениями ООО»Контакт Оптика +» служат приказы генерального директора о приеме на работу, поощрении, наказании, по производству и др., которые составляются на основе типовых форм, установленных законодательством.

На предприятии применяется повременная форма оплаты труда.

Учет заработной платы  на предприятии ведется на счете 70 «Рассчеты с персоналом по оплате труда». По Д счета отражаются удержания из заработной платы, а по К – начисление.

Д 44 К70 начислена заработная плата

Учет рабочего времени  ведется в табеле рабочего времени. По выработке ежедневно ведется  журнал, в котором учитывается  сумма услуг на каждого работника, затем по окончании рабочего дня  сумма вписывается в накопительную  ведомость по учету фактического оказания услуг.

Вне зависимости от применяемой  системы налогообложения организацией из заработной платы удерживается НДФЛ, также по исполнительным листам алименты, удержания по приказам о наказании и др.

Регистрами для начисления пособия по временной нетрудоспособности и отпуска является записка-расчет, на основании которой бухгалтер  начисляет сумму для оплаты.

 

1.6 Учет расходов на продажу

 

К расходам на продажу относятся  расходы, связанные с продажей продукции, оплачиваемые поставщиком. В ООО «Контакт Оптика +» к таким расходам относятся:

1) расходы на перевозку товаров;

2) расходы на оплату труда;

3) расходы на аренду;

4) расходы на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;

5) расходы по хранению и подработке товаров;

6) расходы на рекламу;

7) другие аналогичные по назначению расходы.

Учет расходов на продажу ведется на счете 44 «Расходы на продажу». По дебету счета 44 накапливаются суммы произведенных расходов с кредита материальных, расчетных и денежных счетов.

Д44 К10 учтена стоимость израсходованных на упаковку материалов

Д 44 К23  учтены расходы  вспомогательного производства по доставке продукции 

В конце месяца расходы  на продажу списываются на себестоимость.

Расходы на транспортировку, учтенные на счете 44 «Расходы на продажу» списываются с распределением на отдельные виды товаров, остальные расходы на продажу списываются в полном объеме.

Распределение на отдельные виды продукции осуществляется прямым способом или при помощи пропорционального распределения. Также расходы на продажу распределяются между выпущенной реализованной продукцией и остатках на складах.

Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов.

 

1.7 Учет капитала, фондов и целевого финансирования.

 

Уставный капитал ООО  «Контакт Оптика +» определяет минимальный  размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 10000 рублей.

Имуществом ООО «Контакт Оптика +»являются основные фонды, оборотные  средства, а так же иные материальные ценности и финансовые ресурсы, которые  приобретены на законных основаниях и отражаются на самостоятельном  балансе.

Увеличение и уменьшение размера уставного капитала, происходит в соответствии с Федеральным  законом. Решение общества об изменении  размера уставного капитала вступает в силу с момента государственной  регистрации соответствующих изменений. Увеличение уставного капитала общества допускается только после его  полной оплаты.  Увеличение уставного  капитала общества может осуществляться за счет имущества общества или за счет дополнительных вкладов его  участников, или за счет вкладов  третьих лиц, принимаемых в общество, в порядке, предусмотренном действующим  законодательством РФ.

Уменьшение уставного  капитала общества допускается после  уведомления всех кредиторов в сроки  и порядке, определенные Федеральным  законом. При этом кредиторы общества вправе в этом случае в течение 30 дней с даты направления им уведомления или с даты опубликования сообщения о принятом решении письменно потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества о возмещении им убытков.

Общество вправе ежеквартально,, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей части прибыли между участниками общества. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Общество не вправе принимать  решение о распределении своей  прибыли между участниками по основаниям и в случаях, предусмотренных  статьей 29 Федерального закона.

 

1.8  Учет доходов и расходов

 

В книге учета доходов  и расходов отражаются только те доходы и расходы, которые учитываются  при определении налоговой базы по единому налогу. Ее форма и порядок отражения хозяйственных операций утверждены Приказом МНС Российской Федерации от 28 октября 2002 года №БГ-3-22/606 «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения». Форма книги и порядок отражения в ней хозяйственных операций приведены в приложениях №1, 2 к указанному Приказу.

С 1 августа 2004 года форма  книги и порядок отражения  в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными  предпринимателями, применяющими УСН, утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

На титульном листе  книги указываются данные о налогоплательщике:

1) фамилия, имя, отчество генерального директора;

2) ИНН организации;

3) вид осуществляемой деятельности;

4) выбранный объект налогообложения (доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов);

5) единица измерения;

6) адрес организации;

7) номера расчетных и иных счетов;

8) наименование банка;

9) номер и дата выдачи уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения.

До начала ведения книги  она должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной  и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью индивидуального предпринимателя  и печатью индивидуального предпринимателя - при ее наличии, а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью. Кроме  того, подпись должностного лица налогового органа должна быть и на титульном листе книги.