Отчет по практике ООО «Агросервис»

  Стоимость прироста живой массы молодняка животных и скота определяют в течение года исходя из фактического прироста животных и его плановой себестоимости. В конце года после определения фактической себестоимости прироста ранее принятую на учет плановую себестоимость прироста скорректировать до уровня фактической. Выбывший молодняк животных и скота (на реализацию, перевод в основное стадо, забой и т.п.) оценивать методом средней себестоимости, определяемой в конце месяца по каждому виду животных и скота.

В конце года стоимость выбывшего молодняка животных и скота корректируют на сумму калькуляционных разниц.

Учет затрат на производство ведут с разделением на:               

• прямые на счетах  20 «Основное производство» (субсчета «Растениеводство», «Животноводство», «Промышленное производство» и 23 «Вспомогательное производство» (субсчета «Автомобильный парк», «Тракторный парк», «Котельная», «Механическая мастерская», «Электроцех», «Водоснабжение», «Рабочие лошади»,  «Газовое хозяйство»);
• косвенные  на счетах  25 «Общепроизводственные расходы» (субсчета 25/1- Общепроизводственные расходы по растениеводству, 25/2 – «Общепроизводственные расходы по животноводству») 26 – «Общехозяйственные расходы».

Ежемесячно косвенные расходы списывают на счета основного производства пропорционально затратам (исключая стоимость семян, кормов) по объектам калькулирования.

Затраты на капитальный и текущий ремонт относят на себестоимость того отчетного периода, в котором проводятся ремонтные работы.

Для целей налогообложения выручку от реализации продукции (выполненных работ, услуг) определяют по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

Себестоимость продукции – это совокупность всех текущих затрат предприятия на производство и реализацию продукции, выраженных в денежной форме.

Для определения себестоимости продукции рассчитывают затраты на производство и реализацию продукции по калькуляционным статьям расходов. Этот расчет называется калькулированием себестоимости, а форму (документ), в которой проводится расчет – калькуляцией.

При калькулировании рассчитывается себестоимость не только единицы, но и всего объема продукции за рассматриваемый период. При этом рассматривают:

- технологическую себестоимость, она определяется как сумма  технологических затрат и общепроизводственных  расходов;

- производственная себестоимость, которая равна технологическая себестоимость + общехозяйственные расходы;

- полная себестоимость, которая  исчисляется: производственная себестоимость + коммерческие расходы.

Калькуляционные статьи:

1. сырье и материалы;
2. полуфабрикаты собственного производства;
3. возвратные отходы (вычитаем из себестоимости);
4. вспомогательные материалы;
5. топливо и энергия на технологические цели;
6. основная зарплата;
7. дополнительная зарплата;
8. отчисления на социальные нужды;
9. расходы на освоение и подготовку производства;
10. износ приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы;
11. общепроизводственные расходы;
12. общехозяйственные расходы;
13. потери от брака;
14. прочие производственные расходы;
15. попутная продукция (вычитаем из себестоимости);
16. коммерческие расходы.

Классификация затрат на производство:

1) по месту возникновения:

- по цехам;

- по участкам в организации  в целом;

2) по видам продукции:

- группируют для исчисления  их себестоимости;

3) по видам расходов:

- по элементам затрат;

- по статьям калькуляции;

4) по экономической роли в  процессе:

- основные затраты;

- накладные;

5) по составу:

- одноэлементные;

- комплексные;

6) по способу включения:

- прямые;

- косвенные;

7) по отношению к объему производства:

- постоянные;

- переменные;

8) по периодичности возникновения:

- текущие;

- единовременные;

9) по участию в процессе производства:

- производственные;

- коммерческие;

10) по эффективности:

- производительные;

- непроизводительные.

 

1.7 Учет готовой продукции  и ее продажи

 

Готовая продукция – изделия или полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком.

Готовую продукцию собственного производства растениеводства, животноводства и переработки сырья учитывают на счете 43 «Готовая продукция» по плановой себестоимости. Разницу между фактической и плановой себестоимостью готовой продукции, выявленную в конце года, относят на счет продукции в доле, относящейся к остатку указанной продукции на конец отчетного года.

Основные задачи готовой продукции:

• правильный и своевременный учет наличия и движения готовой продукции на складе;
• контроль за выполнением планов по объему, ассортименту, качеству, выпущенной продукции, своевременностью и обязательств по ее поставке;
• контроль за выполнением планов продаже продукции, своевременностью оплаты проданной продукции;
• контроль за сохранностью готовой продукции, соблюдением установленных лимитов;
• выявление рентабельности всей продукции и ее отдельных видов.

Готовая продукция на предприятии ООО «Агросервис» сдается на склад под отчет материально – ответственному лицу. Поступление из производства готовой продукции на склад оформляется накладными.

К готовой продукции ООО «Агросервис» относится все то, что делается из сахарной свеклы, подсолнечника, зерна, молока.

Сдачу продукции на склад оформляют накладными. В конце каждого месяца подсчитывают количество выпущенной готовой продукции по видам и оценивают по плановой себестоимости. Производственную себестоимость по видам продукции определяют по данным аналитического учета. Подсчитанные суммы по каждому виду переносят в ведомость выпуска готовой продукции, а затем складывают для получения фактической себестоимости всего выпуска. После этого устанавливают сумму отклонений фактической себестоимости от плановой, т.е. определяют экономию или перерасход. Затем производят расчет совокупных затрат на производство продукции.

 

1.8 Учет ценных бумаг  и собственного капитала

 

Пункт 2 ПБУ 19/02 выдвигает три условия, при одновременном выполнении которых финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету.

Во-первых, это наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих право на финансовые вложения, а значит, и на получение денежных средств или других активов.

Во-вторых, к организации должны перейти финансовые риски, связанные с финансовыми вложениями.

И, наконец, в-третьих, финансовые вложения должны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости.

Финансовые вложения следует учитывать на одноименном счете 58. План счетов предписывает при этом открывать такие субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору  простого товарищества».

Однако ООО «Агросервис» не применяет в расчетах векселей и не покупает и не продает ценные бумаги.

ООО «Агросервис» ведет бухгалтерский учет операций по счету 80 «Уставный капитал» в следующем порядке.

1. Регистрация уставного  капитала или перерегистрация  его размеров в сторону увеличения (в акционерных обществах на  стоимость акций, предназначенных к размещению):

Д-т сч. 75, К-т сч. 80-1.

2. Отражение подписки  на вклад (акции):

Д-т сч. 80-1, К-т сч. 80-2.

3. Получение денежных  средств, материального и нематериального  имущества в погашение обязательств  по взносу во вклад (в том числе в обмен на акции в пределах их номинальной стоимости):

Д-т сч. 50, 51, 52, 08 и др., К-т сч. 75.

Если взнос превышает размер зарегистрированного вклада или номинальную стоимость акций в акционерном обществе, на сумму превышения поступлений денежных средств либо стоимости имущества (эмиссионный доход) делается запись:

Д-т сч. 50, 51, 08 и др., К-т сч. 83.

4. Одновременно с отражением  взноса (продажи акций) производится  перераспределение средств в  капитале:

Д-т сч. 80-2, К-т сч. 80-3.

5. Отражение увеличения размеров капитала, в том числе путем дополнительной эмиссии акций либо увеличения их номинальной стоимости в акционерном обществе, произошедшего в результате:

привлечения средств участников:

Д-т сч. 75, К-т сч. 80-1 (по поступлении средств от участников также делаются записи по движению капитала: Д-т сч. 80-1, К-т сч. 80-2; Д-т сч. 80-2, К-т сч. 80-3);

направления доходов (или дивидендов) на увеличение уставного капитала:

Д-т сч. 75 К-т сч. 80-1 – по доходам или дивидендам юридических лиц; также делаются следующие записи: а) по движению капитала: Д-т сч. 80-1, К-т сч. 80-2; Д-т сч. 80-2, К-т сч. 80-3; б) по использованию прибыли: Д-т сч. 84, К-т сч. 75;

направления эмиссионного дохода на увеличение уставного капитала:

Д-т сч. 83, К-т сч. 75 (также делаются записи по движению капитала:

Д-т сч. 75, К-т сч. 80-1; Д-т сч. 80-1, К-т сч. 80-2; Д-т сч. 80-2, К-т сч. 80-3);

направления средств резервного капитала:

Д-т сч. 82, К-т сч. 75;

направления неиспользованных средств фондов, образованных из средств чистой прибыли:

Д-т сч. 84, К-т сч. 75.

6. Уменьшение размеров  вкладов или номинальной стоимости  акций в акционерном обществе (в том числе связанное с  необходимостью покрытия убытков  и доведения размера уставного  капитала до размера чистых  активов):

Д-т сч. 75, К-т сч. 84;

Д-т сч. 80-3, К-т сч. 75.

7. Передача вкладов участникам:

Д-т сч. 80-3, К-т сч. 75.

При передаче вклада денежными средствами делается запись:

Д-т сч. 75, К-т сч. 50, 51, 52.

При передаче вклада в виде имущества делается запись:

Д-т сч. 75, К-т сч. 90, 91.

8. Направление уставного  капитала на увеличение размеров  резервного капитала:

Д-т сч. 75, К-т сч. 82;

Д-т сч. 80-3, К-т сч. 75.

Часть 2. Экономический раздел практики

 

2.1 Анализ основных  производственных фондов

 

Согласно учетной политики предприятия фонды и резервы не создаются.

Для обобщения информации об операционных и внереализационных доходах и расходах в ООО «Агросервис» используют счет 91 "Прочие доходы и расходы". К этому счету открыты следующие субсчета:

91-1 "Прочие доходы";

91-2 "Прочие расходы";

91-9 "Сальдо прочих доходов  и расходов".

На субсчете 91-1 "Прочие доходы" учитывают поступления активов, признаваемых прочими доходами (за исключением чрезвычайных).

На субсчете 91-2 "Прочие расходы" учитывают операционные и внереализационные расходы, признаваемые прочими расходами (за исключением чрезвычайных).

Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-1 и 91-2 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-1 и кредитового оборота по субсчету 91-2 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, на отчетную дату счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо не имеет.