Отчет по практике ООО «Агросервис»

Разрешительные документы, прилагаемые к расходному кассовому ордеру, погашаются кассиром путем постановки на них штампа с надписью «Оплачено» и датой.

Операции по расчетному счету могут быть оформлены одной из следующих проводок:

Д 51 – К 50, 60, 62, 66, 67, 75, 76 – получено на расчетный счет;

Д 20, 26, 44, 50, 60, 66, 67, 68, 69, 75, 76, 91 – К 51 – списано с расчетного счета,

где: счет 20 «Основное производство», счет 26 «Общехозяйственные расходы», счет 44 «Расходы на продажу, счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетные счета», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», счет 75 «Расчеты с учредителями», счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Кроме расчетного счета, банк открывает на каждого клиента (предприятие) соответствующий лицевой счет, на котором ведет учет взаимодействия с ним.

Предприятие периодически получают из банка выписки из расчетного счета и в качестве приложения к ним документы, на основании которых идут зачисления или списания денежных средств. Операции в данных выписках кодируются специальными цифрами (от 01 до 13), которые и отражают характер перемещения денежных средств.

1.3 Учет труда и заработной  платы

 

Труд является важным элементом производственного процесса, предприятие самостоятельно устанавливает формы, системы и размеры оплаты труда. Трудовые доходы каждого работника определяются по личным вкладам с учетом конечных результатов работы предприятия. Уставной формой регулирования трудовых отношений является коллективный договор предприятия, контракты, соглашения, в которых фиксируются все условия оплаты труда, входящие в компетенцию предприятия.

В ООО «Агросервис» расчеты с сотрудниками, как состоящими в штате предприятия, так и не состоящими в нем, по всем операциям, связанным с заработной платой, пенсиями, пособиями, компенсирующими выплатами и удержаниями из заработной платы, проводится с применением счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При этом соблюдаются следующие основные  принципы трудового законодательства:

• ежемесячная оплата труда не должна быть ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного государством;
• работы в сверхурочные, праздничные и выходные дни должны оплачиваться дополнительно;
• работники должны иметь оплачиваемый отпуск (в соответствии со ст.15 Трудового кодекса ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней;
• оплата работ с вредными условиями должна быть повышенной;
• время, за которое согласно законодательству сохраняется заработная плата, должно быть оплачено.

Расчет за отпуск: берется заработная плата за год, делится на 12 месяцев, делится на коэффициент 29,4(среднемесячное число дней в году) и умножается на количество дней отпуска.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности: размер пособия зависит от среднего заработка, общего страхового стажа и числа дней болезни. Если нет стажа, то пособие исчисляется  исходя из минимума зарплаты. При стаже работы до пяти лет выплачивают 60% среднего заработка, при стаже от пяти до восьми – 80% среднего заработка, при стаже свыше восьми лет – 100% среднего заработка. Для исчисления пособия берется фактическая зарплата работника за 12 предшествующих месяцев, суммируются и делятся на фактически отработанные дни в этом периоде. Таким образом, определяется средний дневной заработок, он умножается на число дней болезни и на соответствующий процент в зависимости от общего страхового стажа. При подсчете среднедневного заработка, премия включается в тот месяц, в котором сложился фактический доход.

Все выплаты работникам относятся к трем основным видам: фонд заработной платы, выплаты социального характера и прочие выплаты, не входящие ни в фонд заработной платы, ни в состав выплат социального характера. С фонда заработной платы осуществляются платежи и начисления:

- в пенсионный фонд  – 20%;

- органам социального  страхования – 2,9%;

- в фонд медицинского  страхования – 3,1%.

Совокупность выплат, которые включаются в издержки производства и обращения, носит название фонда оплаты труда. Их перечень устанавливается законодательством.

В настоящее время в хозяйственной практике ООО «Агросервис»  и организаций используется тарифная система оплаты труда, которая включает следующие элементы:

1. повременная форма оплаты труда;
2. сдельная форма оплаты труда.

Тарифная система включает в себя следующие элементы:

1. тарифные ставки;
2. должностные оклады;
3. тарифные сетки;
4. тарифно-квалификационные справочники;
5. нормы труда.

При расчете оплаты следует выделить два момента: оплачивается как проработанное время (основная заработная плата), так и непроработанное (дополнительная заработная плата: отпуска, больничные листы, государственные обязанности и т.п.).

Оплата проработанного времени ведется на основе строгого учета количества затраченного труда.

Сдельная заработная плата определяется, исходя из тарифной ставки за час работы (Тч), нормы времени на единицу продукции (Н) и количества произведенной продукции (К):

ЗП = Тч Н К

Пример из практики работы мастерской. Часовая тарифная ставка сдельщика соответствующего разряда Тч = 40 руб. Норма времени на изготовление единицы продукции Н = 1 ч. 30 мин. Изготовлено в текущем месяце К = 110 единиц. ЗП = 40 руб. *1,5* 110 = 6 600 руб.

Сдельная форма оплаты труда имеет несколько модификаций:

• прямая сдельная оплата, когда сумма выплаты пропорциональна количеству выполненных работ (изготовленных изделий);
• сдельно-премиальная оплата, когда перевыполнение норм выработки или повышение качества изготовленной продукции поощряется премиями;
• сдельно-прогрессивная оплата, когда перевыполнение норм выработки оплачивается по повышенным расценкам;
• косвенно-сдельная оплата, когда работникам, обслуживающим основное производство выплачивают заработную плату, пропорциональную оплате труда работников основного производства;
• аккордная оплата, когда устанавливается цена и предельный срок выполнения объема работ.

Повременная зарплата определяется:

1. либо на основе разряда, часовой тарифной ставки разряда (Тч) и количества отработанных часов (Ч):

ЗП = Тч x Ч;

2. либо на основе среднедневного заработка (Зд) и количества отработанных дней (Д):

ЗП = Зд Д.

Например, часовая тарифная ставка повременщика соответствующего разряда Тч = 35 руб. Отработано в текущем месяце 166 часов. ЗП = 35 руб. 166 = 5 810 руб.

Например, оклад работника склада в ООО «Агросервис» 4 200 руб. Отработано в текущем месяце 18 дней из 24-х по плану. Зд = 4 200 руб. : 23 = 175 руб. ЗП = 175 руб. 16 = 2 880 руб.

В начисленную оплату труда включают все выплаты (в том числе натурального характера).

В повременной форме оплате труда тоже имеется разновидность – повременно-премиальная форма, когда сотруднику выплачивается премия за высокое качество выполненных работ (изготовленных изделий).

В состав фонда заработной платы входят также выплаты, которые не включаются в себестоимость продукции (работ и услуг), например:

Д 91- К 70 – выделены из собственных источников средства на премирование работников;

Д 91 – К 70 – включена в оплату труда работников стоимость коммунальных услуг, предоставляемых им бесплатно, в соответствии с действующим законодательством;

Д 91 – К 70 – отражены доплаты работникам-инвалидам, предусмотренные законодательством,

где: счет 91 «Прочие доходы и расходы», а счет 71 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В трудовом договоре, заключенном между работодателями и наемными работниками, предусмотрены различные доплаты и надбавки стимулирующего и компенсационного характера: за отклонения от нормальных условий труда, за высокую квалификацию, за выслугу лет и т.п. Особенности и условия их применения отражаются в Трудовом кодексе.

После начисления заработной платы проводятся удержания из нее.

 

 

1.5 Учет основных средств  и нематериальных активов

 

Погашение стоимости нематериальных активов в бухгалтерском учете ООО «Агросервис» принято производить с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов» линейным способом, исходя из срока полезного использования. При  невозможности установления срока использования нематериального актива в течение 20 лет. Для целей налогового учета – 10 лет. Однако на настоящий момент времени предприятие нематериальных активов не имеет.

Основными средствами называются средства труда, которые используются в производственном процессе в течение длительного времени, сохраняют свою натуральную форму и под воздействием производственного процесса изнашиваются, перенося свою стоимость на стоимость вновь созданного продукта по частям по мере износа. На предприятии ООО «Агросервис» основные средства играют большую роль в процессе труда, своей совокупностью обеспечивая производственно – техническую базу и определяют производственную мощь предприятия. В процессе производственной деятельности основные средства поступают на предприятие, изнашиваются, подвергаются ремонту.

Задачи учета основных средств на предприятии  ООО «Агросервис»:

• правильность оформлений документов и своевременное отражение в них движения основных средств;
• контроль за сохранностью каждого инвентарного объекта;
• определение амортизации;
• своевременное отражение в учете износа основных средств;
• выявление излишков неиспользованных основных средств;
• определение финансового результата, возникновение при продаже или списания основных средств.

Классификация основных средств:

1) по отраслям и видам деятельности (промышленный, сельскохозяйственный, транспортный, связь);

2)     в зависимости от  назначения:

- производственные (принимают участие  в процессе материального производства);

- непроизводственные (предназначены  для отраслей непроизводственной  сферы);

3) по видам:

- здания;

- сооружения;

- передаточные устройства;

- машины и оборудование;

- приборы и устройство;

- вычислительная техника;

- транспортные средства;

- хозяйственный инвентарь;

- рабочий и продуктивный скот;

- многолетние насаждения;

- капитальные затраты по улучшению земель;

- прочие основные средства.

4) по степени использования в  хозяйственной деятельности:

- в запасе;

- в эксплуатации;

- на консервации;

5) по принадлежности:

- собственные и арендованные;

- изготовленные на самом предприятии;

- по договоренности сторон;

- полученных от других организаций;

- приобретенных в обмен на  другое имущество;

- по стоимости обесцененного  имущества, по которому оно было  отражено.

Основные средства на предприятии  ООО «Агросервис» отражаются на счете 01 «Основные средства».

 

1.6 Учет затрат на производство  и калькуляция себестоимости

 

Фактическую себестоимость списываемых в производство товарно-материальных ценностей определяют по себестоимости первых по времени приобретения материально – производственных запасов (метод ФИФО).

Корма и семена собственного производства отражают в учете на счете 10 «Материалы» по плановой себестоимости. Списание на издержки производства кормов и семян прошлых лет производится по стоимости, числящейся на счете 10 на начало года. Списание кормов и семян текущего года производить по плановой себестоимости  с доведением в конце года до фактической.

Покупные корма и материалы, необходимые для производства учитывают по фактической себестоимости с учетом стоимости доставки и других расходов, связанных с приобретением, без использования счетов «Заготовление и приобретение материалов» и «Отклонение в стоимости материалов».

«Животные на выращивании и откорме» оценивают в соответствии с Методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве, утвержденными Минсельхозпродом России от 4 июля 1996г. № П-4-24/2068.