Отчет по практике на ЗАО «Сфера»

Основная часть МПЗ используется в качестве предметов труда и  в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

Сырье и основные материалы — предметы труда, из которых изготовляют продукт и которые образуют материальную (вещественную) основу продукта. Сырьем называют продукцию сельскохозяйственного хозяйства и добывающей промышленности (зерно, хлопок, скот, молоко и др.), а материалами - продукцию обрабатывающей промышленности (мука, ткань, сахар и др.).

Материалы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материал в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств и собственного производства.

На ЗАО «Сфера» поступление  материалов оформляются приходными ордерами. Первичные документы: акт  о приемке материалов, товарная накладная, линейно - заборные карты, счет- фактура. Движение материалов оформляют в ведомости движения материалов, отпуск материалов - накладными. Подразделения организации ежемесячно составляют отчеты о наличии и движении материальных ценностей и передают их в бухгалтерию.

По кредиту счета 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» отражают фактическую себестоимость поступивших материалов.

По кредиту счета 71 «Расчеты с  подотчетными лицами» отражают фактическую себестоимость поступивших материалов от подотчетных лиц.

Отпуск материалов в производство оформляется проводкой: Дт 20 «Основное  производство» Кт10 «Материалы». Возврат  неиспользованных материалов в производстве оформляют проводкой: Дт 10 «Материалы» Кт 20 «Основное производство».

Излишки материалов обнаруженных при инвентаризации учитывается на дебете счета10 «Материалы».

 

2.6 Учет затрат  на производство продукции (работ,  услуг)

 

Порядок учета затрат по данным работам  зависит от способа их производства - подрядного или хозяйственного.

При подрядном способе  производства выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются у застройщика-заказчика на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по договорной стоимости согласно оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций.

При хозяйственном способе  производства указанных работ учет затрат ведется застройщиком также  на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» и осуществляется в соответствии с порядком, установленным Типовыми методическими рекомендациями по планированию и учету себестоимости строительных работ. При этом на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражают фактически произведенные застройщиком затраты.

В ЗАО «Сфера» соответствии с указанными Типовыми методическими рекомендациями строительным организациям учет затрат и на производство строительных работ ведется по следующим статьям расходов:

-«Материалы»;

-«Расходы на оплату  труда рабочих»;

-«Расходы по содержанию  и эксплуатации строительных  машин и

механизмов»;

-«Накладные расходы».

Строительная организация  может, исходя из принятых объектов учета  и экономической целесообразности, самостоятельно расширять номенклатуру статей на производство строительных работ.

Указанные расходы списывают  в дебет счета 08 с кредита счета 10 «Материалы» (на стоимость использованных в строительстве материалов), 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на сумму начисленной заработной платы работникам, занятым в строительстве), Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (на суммы, начисленные во внебюджетные фонды) и других счетов.

 

2.7 Учет и  аудит готовой продукции, ее  реализации

 

Готовая продукция-это  изделия и полуфабрикаты, полностью  законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком. Готовая продукция, как правило , должна быть сдана на склад в подотчет материально ответственному лицу. Крупногабаритные изделия и продукция, которая не может быть сдана на склад по техническим причинам, принимаются представителем заказчика на месте их изготовления , комплектации и сборки.

Поступление из производства готовой продукции оформляется  накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными документами. Отпуск готовой продукции оформляется, накладными.

В зависимости от отраслевой специфики организации могут  применять специализированные формы  накладных и других первичных  документов с указанием в них обязательных реквизитов.

Учет движения готовой  продукции на ЗАО «Сфера» осуществляют на активном счете 43 «Готовая продукция». Сданную на месте готовую продукцию в зависимости от условий поставки, оговоренных в договоре на поставку продукции, списывают по учетным ценам с кредита счета 43 «Готовая продукции» в дебет счета 90 «Продажи».

Предъявленная покупателям  готовая продукция по ценам реализации ( включая НДС ) отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи».

Одновременно себестоимость  предъявленной покупателю продукции  списывается в дебет счета 90 «Продажи» с кредита счета 43 «Готовая продукция».

Стоимость сданных работ  и оказанных услуг по фактической  себестоимости с кредита счета 20 «Основное производства» в дебет счета 90 «Продажи».

Выручку отражают по кредиту  счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Учет готовой продукции  на ЗАО «Сфера» не ведется.

 

  2.8.Учёт и аудит финансовых результатов и фондов на ЗАО «Сфера»

 

Финансовый результат  от продажи продукции (работ и  услуг) на ЗАО «Сфера» определяют по счету90 «Продажи». К счету 90 «Продажи» могут открыты следующие субсчета:

1 «Выручка»;

2 «Себестоимость продаж»;

3 «Налог на добавленную  стоимость»;

4 «Акцизы»;

5 «Прибыль/убыток от  продаж».

Учет доходов и расходов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». В дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» учитывают информацию о суммах недостач и потер от порчи материальных ценностей. Учет расходов будущих периодов осуществляют по дебету активного счета 97 «Расходы будущих периодов».Для полученных в отчетном периоде доходов, используют счет 98 «Доходы будущих периодов»

Прибыль, полученная ЗАО  «Сфера», складывается из финансовых результатов операций, которые осуществляются в ходе его деятельности:

- доходов от реализации  продукции, работ, услуг;

- безвозмездных или  благотворительных взносов, российских  и иностранных организаций, предприятий, граждан;

- кредитов банков;

- иных, не запрещенных  законом поступлений.

Операции предусмотренной  учредительными документами и являющейся целью создания организации, при которой, формируется основная доля прибыли. Учёт уставного капитала и его движение на ЗАО «Сфера» учитывается на счёте 80 «Уставной капитал». Кредитовое сальдо показывает сумму зарегистрированного уставного капитала; оборот по дебету - уменьшение уставного капитала, оборот по кредиту — увеличение уставного капитала.

На ЗАО «Сфера» по окончании отчётного года при  составлении годовой бухгалтерской отчётности, счёт 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

Распределение нераспределённой прибыли находится в исключительной компетенции общего собрания участников (акционеров) и не может осуществлять единоличным распоряжением (приказом) руководителя организации. Чистая прибыль распределяется в следующей последовательности: не менее 5% чистой прибыли направляется на формирование резервного фонда.

Отчисление чистой прибыли  на формирование резервного фонда прекращается по достижении им размера, установленного уставом

Оставшаяся после отчисления в резервный фонд чистая прибыль  распределяется на три части в соответствии со следующей пропорцией:

- не менее 50% направляется  на развитие общества;

- не более 30% - на  выплату дивидендов по обыкновенным  акциям общества;

- не менее 20% - для выплаты вознаграждения по итогам работы за год

сотрудникам.

Пункт 2.11 Бухгалтерский  учёт отдельных операций и ценностей, не принадлежащих организации, отсутствует.

 

2.9 Отчётность  ЗАО «Сфера»

 

В годовую бухгалтерскую  отчётность ЗАО «Сфера» входит:

1. форма № 1 - бухгалтерский  баланс;

2. форма № 2 - отчёт  о прибылях и убытках;

3. форма № 3 - отчёт  об изменениях капитала;

4. форма № 4 - отчёт  о движении денежных средств;

5. форма № 5 - приложение  к бухгалтерскому балансу;

6. аудиторское заключение, подтверждающее 
достоверность бухгалтерской отчётности общества;

7. пояснительная записка.

Фирма составляет нарастающим  итогом сначала отчётного года месячную и квартальную отчётность, являющуюся промежуточной. В состав промежуточной отчётности входят:

1. форма № 1 — бухгалтерский баланс;
2. форма №2 – отчет о прибылях и убытках;

3. пояснительная записка  к формам №1,2.

Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчётности, основывается на данных аналитического и синтетического учёта.

Исправления ошибок в  бухгалтерском учёте подтверждаются 
подписью лиц, вносящих данные исправления, с указанием даты 
исправления на основании справок, утверждённым главным бухгалтером или 
уполномоченным на то лицом. ЗАО «Сфера» предоставляют квартальную и годовую бухгалтерскую отчётность следующим пользователям:

• инспекции МНС РФ;
• территориальному округу статистики;
• банкам при условии оформлении кредитного договора;
• учредителям организации.

В другие адреса предоставления квартальной и годовой бухгалтерской  отчётности производится на основании разрешительных документов директора и главного бухгалтера ЗАО «Сфера»

Бухгалтерская отчётность подписывается руководителем организации  и главным бухгалтером.

В приложении к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и  убытках раскрываются следующие дополнительные данные:

- о наличии на начало  и конец периода и движении  в течение отчётного периода отдельных видов нематериальных активов;

- о наличии на начало  и конец отчётного периода  и движении в течении отчётного периода отдельных видов нематериальных активов;

- о наличии на начало  отчётного периода и движении  в течение отчётного периода отдельных видов финансовых вложений;

- о наличии на начало  и конец отчётного периода  отдельных видов дебиторской задолженности;

- об изменениях в  капитале (уставном, резервном, добавочном и др.);

- о наличии на начало  и конец отчётного периода  отдельных видов кредиторской задолженности;

- о составе прочих  доходов и расходов;

- о любых выданных  и полученных обеспечениях обязательств  и платежей организации;

- о событиях после отчётной даты и условиях фактах хозяйственной деятельности;

- о прекращённых операциях;

- о государственной  помощи;

- о прибыли, приходящейся  одной акции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 3. Учет материалов на складах

 

Для обеспечения производственной программы соответствующими материальными ресурсами на предприятиях создаются специализированные склады для хранения основных и вспомогательных материалов, топлива, запасных частей и других материалов. Кроме центральных заводских складов в различных структурных подразделениях предприятия могут быть кладовые, выполняющие функции промежуточных складов. Каждому складу приказом по предприятию присваивается постоянный номер, который впоследствии указывается на всех документах, относящихся к операциям данного склада. Склады должны быть обеспечены исправными весами, измерительными приборами и мерной тарой.

На складах (кладовых) материальные ценности размещаются  по секциям, а внутри них по группам, типо- и сорторазмерам в штабелях, ящиках, контейнерах, на стеллажах, полках, ячейках, поддонах, что обеспечивает быструю их приемку, отпуск и контроль за соответствием фактического наличия установленным нормам запаса (лимиту).

Учет материалов на складе осуществляет заведующий складом (кладовщик), являющийся материально ответственным лицом. Его принимают на работу по согласованию с главным бухгалтером организации. С кладовщиком заключается по установленной форме типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности.