Отчет по практике на ЗАО «Сфера»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Сентября 2013 в 19:37, отчет по практике

Краткое описание

Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций;
учет труда и заработной платы; учет основных средств; учет материалов;
учет затрат на строительство и работ по монтажу;
учет финансовых результатов, доходов и расходов;
учет накладных расходов; учет расходов будущих периодов.

Содержание

Введение
Раздел 1 .Организация бухгалтерского учёта и аудита на ЗАО «Сфера»
Раздел 2. Бухгалтерский учёт и аудит на ЗАО «Сфера»
Глава 2.1. Учёт и аудит денежных средств, расчётных и
кредитных операций на ЗАО «Сфера»
Глава 2.2. Учёт труда и заработной платы, его аудит на ЗАО «Сфера»
Глава 2.3. Учёт и аудит основных средств на ЗАО «Сфера»
Глава 2.4. Учёт и аудит нематериальных активов
Глава 2.5. Учет и аудит материалов на ЗАО «Сфера»
Глава 2.6. Учет затрат на производство продукции (работ и услуг) на
ЗАО «Сфера»
Глава 2.7. Учет аудит готовой продукции, ее реализации на
ЗАО «Сфера»
Глава 2.8. Учёт и аудит финансовых результатов и фондов на
ЗАО «Сфера»
Глава 2.9. Отчётность ЗАО «Сфера»
Раздел 3. Учет материалов на складах ЗАО «Сфера»
Раздел 4. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.
Заключение
Библиографический список

Прикрепленные файлы: 1 файл

Отчет о практике в строительной фирме.doc

— 313.00 Кб (Скачать документ)

Заработную плату, премии, командировочные выдают из кассы. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчёта по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом  счёте 50«Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в  кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» открыты  следующие субсчета:

1 «Касса организации»;

2 «Денежные документы».

На субсчете 1 «Касса организации» учитываются денежные средства в  кассе.

На субсчете 2 «Денежные  документы» учитываются находящиеся  оплаченные авиабилеты, марки почтовой и государственной пошлины и др.

В банке открыты расчетные  и валютные счета ЗАО « Сфера» для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия расчетных  и валютных счетов организация предоставила в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

-заявление на открытие  счета установленного образца;

-нотариально заверенные  копии устава организации, учредительного  договора и регистрационного свидетельство;

-справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

-копии документов  о регистрации в качестве плательщиков  в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;

-карточку с образцами  подписей руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

К счету 51 «Расчетные счета» открыты субсчета:

  1. Р/с Банк Москвы;
  2. Р/с СберБанк.

Для обобщения информации о наличии и движении средств  в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета».По дебету отражают поступление денежных средств, а по кредиту –списание денежных средств .

На ЗАО «Сфера» расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счёте 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расчёты с покупателями и заказчиками осуществляются на счёте 62«Расчеты с покупателями и  заказчиками». На 57 счёте учитываются  « Переводы в пути ». Для учета по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитом и займам».Учет различных расчетных отношений с другими предприятиями организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Расчеты по социальному страхованию и обеспечению отражается на 69 счете. Страховой тариф по несчастным случаям составляет 0,9% и ведётся 69.1. По счёту 69.3 «ЕСН ФОМС территориальный» составляющий 2%, а на счёте 69.2.«ЕСН страховая часть ПФ». Также учитывается ЕСН ПФ накопительная часть по кредит 69.2.3 .

Учёт расчётов с подотчётными лицами на ЗАО «Сфера» осуществляется на счёте 71 «Расчёты с подотчётными лицами». По дебету счёта записываются суммы возмещённого перерасхода и вновь выданные под отчёт на основе кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчётам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

Налог на прибыль учитывается на счёте 68.1«Налог на прибыль».при начислении налога на прибыль составляют следующую проводку дебет99 «Прибыли и убытки» и кредит 68 «Расчеты по налогам исборам». На счете 68.3.«Расчёты по НДФЛ» ведется учет налога на доходы физических лиц, а на счёте 68.3.«Налог на имущество» ведется учет налога на имущества, начисленная сумма налога отражают по кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам» и по дебету «91 «Прочие доходы и расходы».

Перед командировкой  создаётся приказ по агентству о  направлении работника в командировку, в котором указывается Ф.И.О. командируемого лица, сроки командировки и её цель.

Выдача наличных денежных средств под отчёт на командировку оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером после расчёта бухгалтерией причитающихся сумм. Подотчётное лицо получает также служебное задание для направления на командировку. В течение трёх рабочих дней по возращении из командировки подотчётное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные денежные суммы. С этой целью им составляется авансовый отчёт на основании документов (расчётных чеков) и прилагается командировочное удостоверение.

Пункт 2.2 Учёт финансовых инвестиций и ценных бумаг, не ведётся.

 

2.2 Учёт труда  и заработной платы, его аудит  на ЗАО «Сфера»

 

В ЗАО «Сфера» применяется повременная оплата труда.

По дебиту счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, пособий, а также суммы начисленных налогов и других удержаний.

Учёт рабочего времени  ведётся в табеле учёта рабочего времени. Аналитический учёт расчётов с персоналом по оплате труда ведётся по физическим лицам состоящим в списочном составе по всемвидам заработной платы, премиям, по выплатам и удержаниям. На каждого работника открыт лицевой счёт.

На ЗАО «Сфера» применяется следующая первичная документация: -приём, перемещение, предоставление отпуска, увольнение оформляется приказом (распоряжением) руководителя (формы № Т - 1, Т -5, Т - 6, Т - 8), на основании, которого производятся соответствующие записи в трудовых книжках и личных карточках. Каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учёту личного состава, труда и заработной платы;

При предоставлении работнику  ежегодного оплачиваемого отпуска  в бухгалтерии составляется справка - расчёт отпуска. Для расчёта отпускных в соответствии с Трудовым кодексом принимается заработок работника за последние 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. Также определяют средне дневной заработок: складывают начисленную заработную плату за 12 месяцев, делят на 12 и на коэффициент 29,6. Полученную сумму среднедневного заработка умножают на календарное число дней отпуска (28).

Выдача заработной платы  персоналу из кассы осуществляется по платёжной ведомости. В ней указывается номер сотрудника, Ф.И.О., сумма заработка, и подпись работника о получении. При этом каждому работнику выдаётся квиточек на заработную плату. Заработная плата, не выданная в трёх дневный срок, депонируется.

На ЗАО «Сфера» учёт затрат на оплату труда персонала ведётся на синтетическом счёте 70 «Расчёты по заработной плате». По кредиту этого счёта начисления, а по дебиту - удержания и выплаты заработной платы, пособий и доходов. Сальдо этого счёта кредитовое и показывает задолженность организации перед персоналом по заработной плате и другим вида выплат.

Выдачу заработной платы  из кассы отражают записью: дебет 70, кредит50.

Сумму налоговой базы исчисляется па каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года.

В качестве примера начисления заработной платы рассмотрим карточку сотрудника ЗАО «Сфера» за 2007г. Багдаев Герман Юрьевич заведующий складом, принят на работу 10.04.07.За месяц отработанно 20 календарных дней , а по времени 160 часов. Был оформлен отпуск на 28 дней. Сальдо начальное составило 2575, оклад 2900 .Начисленная отпускная сумма составило 2743,всего было начислено 5643. Произвели удержание НДФЛ на сумму 682. Всего было выплачено 7536.

 

2.3 Учёт и  аудит основных средств ЗАО  «Сфера»

 

Покупка объекта основных средств осуществляется на основании счёта -фактур, отгрузка производится на основании товарной накладной. Объект основных средств учитывается на 01 счёте. На ЗАО «Сфера» учёт основных средств производится в соответствии ПБУ 6\01«Учёт основных средств», утверждённым Приказом Минфина РФ № 26н от 30.03.01г.,

К основным средствам  относятся: здания, сооружения, рабочие  и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В составе основных средств  учитываются также: капитальные  вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключённым договором аренды эти капитальные вложения являются собственность арендатора; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретённых за плату, признаётся сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов и т.д.

Приобретение объекта  основных средств за плату оформляется  проводкой: дебет счёта 08 кредит счетов 60, 76.

Продажа основных средств  оформляется проводками: дебет счёта 62, 76 кредит счёта 91 - отражена стоимость ОС; дебет счёта 91 кредит счёта 02 -списана остаточная стоимость; дебет счёта 02 кредит счёта 01 - списана амортизация проданного объекта.

Движение основных средств  оформляются первичными учетными документами; акты (накладные) приемки- передачи основных средств. Основным регистром учета основных средств являются инвентарные карточки.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи  их полное наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические и ли эксплуатационные показатели.

Излишки основных средств  оформляются проводкой дебет01 «Основные средства» и кредит 91 «Прочие доходы и расходы».При недостаче отражают по дебету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита 01 «Основные средства».

Амортизация рассчитывается на каждый объект основного средства линейным способом.

Исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств  и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Амортизация основных средств учитывается на пассивном счете 02 «Амортизация основных средств».При выбытии основных средств сумму амортизации списывают в дебет счета02«Амортизация основных средств»с кредита 01«Основные средства».

В конце отчётного  периода производится сверка основных средств с ПБУ 6\01 «Учёт основных средств».

 

2.4 Учёт и  аудит нематериальных активов

 

Учёт нематериальных активов производят в соответствии с ПБУ14\2007«Учёт нематериальных активов», утверждённым Приказом МФ РФ №91 и от 16.10.2000г.

Приобретение объекта  нематериальных активов осуществляется на основании счёта - фактуры. До принятия объекта к бухгалтерскому учёту затраты на приобретение учитываются на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы». Принятие к бухгалтерскому учёту нематериальных активов отражается по дебиту счёта 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счётом 08 «Вложения во внеоборотные активы». Аналитический учёт по счёту 04 «Нематериальные активы» ведётся по отдельным объектам нематериальных активов. К нематериальным активам относятся следующие объекты:

  • исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
  • деловая репутация (разница между покупной ценой организации, как приобретённого имущественного комплекса в целом, и стоимостью по 
    бухгалтерскому балансу всех её активов и обязательств);

- организационные расходы  (расходы, связанные с образованием  юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный(складочный) капитал организации);

Для учёта выбытия объектов нематериальных активов применяется субсчёт «Выбытие нематериальных активов» счёта 04 «Нематериальные активы».

Нематериальные активы на данной предприятии отсутствуют.

 

2.5 Учет и  аудит материалов

 

В бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов (МПЗ) принимаются активы:

• используемые при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) , предназначенной для продажи (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты и др.) ;

• предназначенные для продажи (готовая продукция и товары);

используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части и др.).

Информация о работе Отчет по практике на ЗАО «Сфера»