Отчет по практике на примере ОАО «Покровский рудник»

3.«Единый социальный налог,  зачисляемый в ФФОМС»;

4.«Единый социальный налог,  зачисляемый в ТФОМС»;

5. «Расчеты по социальному  страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

При фактическом перечислении денежных средств эти субсчета дебетуют с кредитованием счета 51 «Расчетные счета».

Дебиторская задолженность, по которой истек исковой давности, другие долги, не реальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя предприятия и относятся на финансовый результат.

Списанная в убыток дебиторская задолженность отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству  на основании данных проведенной  инвентаризации, письменного обоснования  и приказа (распоряжения) руководителя предприятия и относятся на финансовый результат.

Доходы будущих  периодов. Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим  отчетным периодам, отражаются на счете 98 «Доходы будущих периодов» и  относятся на финансовый результат  при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.

 

        3.3  Учет материально-производственных  запасов (МПЗ) 

 

Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерской  отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам (видам) исходя из способа использования при выполнении работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации.

Оценка МПЗ  при списании в производство либо ином выбытии. В соответствии с п. 16 ПБУ 5/01 МПЗ, отпускаемые в производство и ином выбытии, оцениваются следующими способами: 1) по средней себестоимости; 2) по себестоимости каждой единицы для МПЗ, используемых для управленческих нужд;

Оценка МПЗ  в пути: МПЗ в пути – это  МПЗ, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, либо переданные покупателю под залог, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре.

Единица учета  МПЗ: номенклатурный номер;

Способ отражения  в учете поступления МПЗ: на счете 10 «Материалы»;

Специфическим является в организации учет форменной  одежды, при котором способ отнесения форменной одежды к объектам основных средств или к материально-производственным запасам следующий:

1) в случае  если срок полезного использования  предметов форменной одежды, установленный  Правилами ношения форменной одежды, превышает 12 месяцев предметы форменной одежды учитываются в составе основных средств;

2) в случае  если срок полезного использования  предметов форменной одежды, установленный  Правилами ношения форменной одежды, менее 12 месяцев, предметы форменной одежды учитываются в составе материально-производственных запасов;

Способы отражения  в бухгалтерском учете предметов  форменной одежды:

1) предметы форменной  одежды со сроком полезного  использования менее 12 месяцев  учитываются на счете 10.6 «Прочие  материалы».

2) предметы форменной одежды со сроком полезного использования более 12 месяцев учитываются на счете 01.1 «Собственные основные средства»

Аналитический учет предметов форменной одежды осуществляется по источникам поступления, наименованиям, количеству, стоимости, местам хранения, местам эксплуатации, получившим работникам.

Начисление  налога на прибыль в течение отчетного  года в ОАО «Покровский рудник» отражается на дебете счета 99 «Прибыли и убытки» с кредитованием счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании  отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

 

        3.4  Учёт труда и расчётов по его оплате 

ОАО «Покровский  рудник» самостоятельно решает вопрос о квалификации занимаемой должности и установленным окладом. Общество применяет 2 сдельную форму оплаты труда: в основу расчета берется объем работы и расценка за выполнение его единицы, а также и повременную: за основу берется - тарифная ставка (оклад), и отработанное время.

Нормативно  законодательной базой для осуществления учета труда и заработной платы являются следующие документы:

1. Гражданский  кодекс Российской Федерации,  чч. 1 и 2.

2. Налоговый  кодекс РФ, чч. 1, 2.

3. Инструкция  о составе фонда заработной платы и выплат социального характера (утв. Постановлением Госкомстата России № 116 от 24 ноября 2000 г. по согласованию с Минэкономразвития России, Минтрудом России и Банком России).

4. Трудовой кодекс  Российской Федерации.

5. Положение  по бухгалтерскому учету «Доходы  организации» ПБУ 9/99.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.

7. План счетов  бухгалтерского учета и Инструкция  по его применению (Приказ МФ  РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

8. Альбом унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету труда и его оплаты (утверждены Постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. № 26).

При обоих формах оплаты труда руководителями подразделений  предприятия ведется табель учета  отработанного времени. При сдельной форме оплаты труда, составляется наряд  на выполнение работ. На основании этих документов составляется ведомость начисления по заработной плате, где указывается Ф.И.О., должность, повременно или сдельно, надбавки согласно приказа, больничный лист, удержания (авансы, подотчетные суммы, суммы по исполнительным листам, подоходный налог), определяется сумма к выплате на руки. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную, по которой выдается заработная плата.

Каждый трудящийся ОАО «Покровский рудник» по КЗоТу имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором с минимальная продолжительностью 28 календарных дней. Работнику предоставляется право использовать отпуск за каждый рабочий год (12 месяцев), исчисляемый с первого дня работы в данной организации. Отпуск за первый год работы может быть предоставлен по истечении шести месяцев непрерывной работы в данной организации. Это общее правило. До истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый. Отпуск за второй и последующие годы работы в ОАО «Покровский рудник» может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью, устанавливаемой графиком отпусков.

В соответствии с КЗоТом производятся удержания  налога на доходы физических лиц.

Выдача заработной платы осуществляется по безналичному расчету, на банковские карты. При этом операция отражается на счетах бухгалтерского учета:

Д-т 20 К-т 70 начислена  заработная плата

Д-т 70 К-т 50 выдача заработной платы

Д-т 70 К-т 68 начислен налог на доходы физических лиц

Д-т 68 К-т 70 удержан налог на доходы физических лиц

        Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящем и не состоящем в списочном составе предприятия) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям пособиям и другим выплатам), а так же по выплате других доходов, полученных работниками ОАО «Покровский рудник» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета 70 определяют начисления по оплате труда, пособий, за счет отчислений на государственное социальное страхование, пеней и других аналогичных сумм, а так же доходов от участия в предприятии, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.

Для аналитического учета оплаты труда и материального стимулирования работников формируется лицевой счет. Каждый лист рассчитан для учета расчетов по оплате труда одного работника. Здесь указывается сколько он отработал человеко-дней и часов, а так же сколько получит сдельно и повременно за выполненный объем работ. Здесь отражаются выплаты материального характера. В них также определяются удержания из заработной платы в пенсионный фонд, по исполнительным листам, сумма подоходного налога. Эти данные выносятся ежемесячно и в конце года на каждого работника можно подвести общий итог заработной платы за 12 месяцев.

3.5  Учет основных средств и их  амортизации

К основным средствам  предприятия относится имущество, которое обеспечивает единовременное выполнение следующих условий:

1) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

2) использование  в течение длительного времени,  т.е. срока полезного использования,  продолжительностью свыше 12 месяцев;

3) организацией  не предполагается последующая перепродажа данных активов;

4) способность  приносить организации экономические  выгоды (доход) в будущем.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету  по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Фактические затраты  на приобретение и сооружение основных средств определяются с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

Первоначальной  стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Первоначальной  стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными  средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

Способ изменения  стоимости основных средств, по которой  они были приняты к бухгалтерскому учету.

Изменение стоимости  основных средств, в которой они  были приняты к бухгалтерскому учету  имеет место:

1) при достройке,  дооборудовании, реконструкции и другим качественным улучшениям. Соответствующие расходы формируются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» – субсчет «Строительство объектов основных средств» в порядке установленном ПБУ 2/94. По окончании работ затраты по ним списываются на увеличение первоначальной стоимости основных средств;

2) предприятие  ведет бухгалтерский учет основных  средств без их переоценки.

Срок полезного  использования основных средств  устанавливается в соответствии со ст.258 НК РФ на дату ввода в эксплуатацию данного объекта основных средств и на основании Постановления правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Для тех видов  основных средств, которые не указаны  в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.

Срок полезного  использования устанавливается  постоянно действующей комиссией  для приемки-передачи объектов основных средств, назначенной приказом руководителя предприятия.

В соответствии с п. 18 ПБУ 6/01 начисление амортизации  объектов основных средств производится линейным способом.

Объекты основных средств стоимостью не более 20000 рублей за единицу, учитываются как материально-производственные запасы на счете 10 «Материалы». Для обеспечения сохранности данных объектов необходимо обеспечить в организации их надлежащий учет, а именно – на каждый такой объект составляется приходный ордер по форме М-4, передача малоценного актива сотрудникам производится с использованием требования-накладной по форме М-11. Для учета движения малоценных активов используется форма М-17.

Начисленная сумма  амортизации основных средств отражается в учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

 

3.6   Учет доходов, расходов и финансовых  результатов

Учет доходов  и расходов

- классификация  доходов и расходов:

доходы и  расходы предприятия подразделяются на:

доходы и  расходы от обычных видов деятельности;

операционные  доходы и расходы;

внереализационные доходы и расходы

чрезвычайные  доходы и расходы.

- метод определения  выручки от обычных видов деятельности.