Отчет по практике на примере ОАО «Покровский рудник»

        3.1  Учет кассовых операций 

В ОАО «Покровский рудник» организован учет денежных средств: наличных и безналичных. При этом для учета денежных средств в кассе организация применяет в своей деятельности положения Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (от 22.09.1993 № 40) и Положением Банка России от 05.01.1998 № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (с изм. и доп.). Наличные денежные средства в кассе организации хранятся в кассе - специально оборудованном помещении с несгораемым сейфом. Кассир, который осуществляет прием и выдачу наличных денежных средств является материально-ответственным лицом, с которым заключается договор на материальную ответственность. При этом он отвечает за обеспечение сохранности наличных денежных средств.

Поступающие наличные средства (денежные средства) в кассу оформляются приходным кассовым ордером, в котором указываются сумма и причина поступления, который подписывается главным бухгалтером предприятия и кассиром, на нем ставится печать. Квитанция к приходному кассовому ордеру (ПКО) выдается лицу, сдавшему деньги в кассу.

Выбывающие  денежные средства из кассы предприятия - расход - оформляются расходным кассовым ордером, в котором также указываются причина - на что расходуются средства и он подписывается руководителем, главным бухгалтером и лицом, получающим денежные средства. В расходном кассовом ордере также указывается цифрами и прописью сумма денежных средств выданных.

В конце рабочего дня кассир оформляет отчет кассира, где указываются количество документов (ПКО и РКО) и суммы расхода и прихода денежных средств. В кассе деньги хранятся в пределах лимита, установленного для организации банком, в котором у ОАО «Покровский рудник» открыт расчетный счет для безналичных расчетов. Исключения составляют дни, когда выдается заработная плата. Расход денежных средств при выдаче заработной платы оформляется платежными ведомостями, которые подписываются руководителем и главным бухгалтером организации. Невыданная заработная плата по истечении трех рабочих дней сдается в банк на расчетный счет организации.

Операции с  наличными денежными средствами оформляются корреспонденцией счетов:

поступление

Д 50 К 51 – получено с расчетного счета

Д 50 К 71/1 - возврат неиспользованных подотчетных сумм

Д 50 К 62 – поступление  денежных средств за оказание услуг

расход 

Д 71/1 К 50 - выданы деньги под отчет

Д 70/1 К 50 - выдана заработная плата

Д 51 К 50 - сданы денежные средства в банк

Получение денег  с расчетного счета оформляется  чеком из чековой книжки организации, выдаваемой банком. Внесение денег на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными. С расчетного счета ОАО «Покровский рудник» оплачивает счета поставщиков и подрядчиков, налоги и перечисления во внебюджетные фонды. При этом операции оформляются платежными поручениями, на основании которых банк проводит операции с расчетным счетом организации. Платежные поручения подписываются руководителем и главным бухгалтером организации и заверены ее печатью.

Операции с  безналичными денежными средствами оформляются корреспонденцией:

расход

Д 50 К 51 – получено с расчетного счета

Д 60 К 51 - расчеты с поставщиками

Д 68 К 51 - расчеты по налогам

Д 69 К 51 - расчеты с внебюджетными фондами

приход 

Д 51 К 50 - сданы денежные средства на счет в банке (депонированная заработная плата)

Д 51 К 62 - получено от покупателей и заказчиков

На основании  представленной корреспонденции делаются записи в журнале хозяйственных  операций и составляются оборотные  ведомости по 50 и 51 счетам.

Лимит денежных средств по кассе соблюдается.

 

      3.2  Учет расчетов

Учет продажи драгметалла ОАО «Покровский рудник» осуществляет на основании нормативно-законодательных документов:

1. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации (Приказ  МФ РФ № 34н от 29 июля 1998 г.).

2. План счетов  бухгалтерского учета и Инструкция  по его применению (Приказ МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).

3. Положение  по бухгалтерскому учету «Учет  материально-производственных запасов»  ПБУ 5/01 (Приказ Минфина № 44н  от 9 июня 2001 г.).

4. Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июля 1995 г.).

Расчеты ОАО «Покровский рудник» осуществляет с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, подотчетными лицами, бюджетом и внебюджетными фондами.

С поставщиками ОАО «Покровский рудник» рассчитывается в безналичном порядке, перечисляя денежные средства на основании платежного поручения со своего расчетного на счет поставщика. Поставщиками, как правило, являются поставщики электроэнергии, другие коммунальные службы, а также организации, у которых предприятие закупает материалы и средства для осуществления своей деятельности.

Покупателями  и заказчиками ОАО «Покровский рудник» является государство, а также другие физические и юридические лица, осуществляющие на договорной основе приобретение продукции и услуг предприятия.

Для учета расчетов с поставщиками применяют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет по сч. 60 осуществляется в ведомости учета операций по счету, оборотной ведомости в стоимостных показаниях на ЭВМ с применением программы «1С».

По расчетам с покупателями применяют сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету; каждому покупателю и заказчику (при расчетах плановыми платежами).

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обеспечивает возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным.

Используются  следующие проводки:

Д 76 К 90 реализация товаров, оплата услуг.

Д 51 К 62 погашение  долга через расчетный счет.

Д 46 К 48 НДС по товарам, услугам.

Расчеты с подотчетными лицами - в основном это операции по закупке ГСМ и канцелярских товаров, а также служебные командировки.

Расчеты с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные нужды и операционные расходы, а также на служебные командировки, учитывают на сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Выдача наличных денежных средств под отчет регулируется порядком ведения кассовых операций в РФ. Целесообразность, размеры и сроки, на которые выдаются средства подотчет, определяется руководителем и бухгалтером предприятия. Кассир выдает подотчетному лицу денежные средства на основании надлежащим образом оформленного приказа руководителя. Выдача наличных денег в подотчет оформляется расходным кассовым ордером.

Для всех работников предприятия устанавливаются единые нормы командировочных расходов в соответствии с нормативными актами Российской Федерации. В течение  отчетного года нормы командировочных расходов могут быть изменены особым распоряжением руководителя предприятия. Представительские расходы осуществляются на основании годовой сметы представительских расходов, представленной в Приложении к Учетной политике организации.

Денежные средства на хозяйственные нужды предприятия  выдаются работникам предприятия на основании списка, утвержденного  руководителями головного предприятия  и обособленных подразделений на срок 30 календарных дней.

По окончании  установленного срока работник должен в течение трех рабочих дней отчитаться о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на сч. 71. В бухгалтерии делают соответствующие  записи:

Д-т 70 К-т 71 удержано из з/пл использованные подотчетные суммы

Д 71 К 50 выданы деньги в подотчет

Д 19 К 71 НДС

Д 50  71 возврат  неиспользованных сумм.

При осуществлении  операций по НДС ОАО «Покровский рудник» руководствуется главой 21 НК РФ, части второй, утвержденной 5 августа 2000 г. № 117 ФЗ. НДС представляет один из косвенных налогов, уплачиваемых населением.

Операции по начислению и уплате НДС отражаются следующими записями:

1. Фиксируется  НДС по оплаченным материально-производственным  запасам Д-т 19 К-т 60

2. Отгружен товар  покупателю, в стоимость которого  включен НДС

Д-т 62 К-т 90

3. Удержан налог  с реализованных товаров Дебет  90, субсчет 3 «НДС» Кредит 68

4. Отражена зачтенная  сумма НДС Дебет 68 Кредит 19

5. Перечислен  налог в бюджет Дебет 68 Кредит 51

Налог на имущество  организаций относится к региональным налогам. Налог введен Законом РФ от 13.12.91 № 2030-1 «О налоге на имущество  предприятий» (с изменениями и дополнениями).

Объектом налогообложения  выступает имущество в его  стоимостном выражении, представляющее совокупность основных, оборотных средств  и финансовых активов.

Сумма налога определяется по среднегодовой стоимости имущества  за отчетный период, исчисляемой путем деления на четыре суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое 1-е число всех остальных кварталов отчетного периода.

Для определения  налогооблагаемой базы налога на имущество  принимаются отражаемые в активе баланса остатки по следующим  счетам бухгалтерского учета: 01 и 03 (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 02); 04 (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 05), 10,11,15,16,20, 21,23, 29, 36,97 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Предельный  размер налоговой ставки на имущество  организации не превышает 2% налогооблагаемой базы.

Сумму налога исчисляют  ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом Уменьшения стоимости имущества.

Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, определяют с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период.

Учет расчетов организаций с бюджетом (кроме  банков) по налогу на имущество организаций  ведут на счете 68, субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

Начисленную сумму  налога отражают так: Д-т 91 К-т 68.

Перечисление  суммы налога на имущество в бюджет отражают бухгалтерской проводкой: Дебет 68 К-т 51.

Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета (расчета) за квартал, а по годовым  расчетам — в 10-дневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год.

Плательщиком  данного налога являются юридические  лица, а также их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие  отдельный баланс и расчетный  счет.

Кроме того, предприятия, в  состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, должны уплачивать налог на имущество предприятий в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения таких подразделений.

При применении данной нормы  закона территориально обособленными  подразделениями юридического лица считаются предусмотренные ст. 55 ГК РФ филиалы и представительства, расположенные вне места его  нахождения и осуществляющие все  его функции или их часть.

Плательщиками единого социального  налога (ЕСН) налога являются организации, индивидуальные предприниматели и  физические лица, которые перечисляют  страховые взносы в государственные  внебюджетные фонды. В соответствии со ст. 241 НК РФ предусмотрена шкала ставок ЕСН с выделением ПФР, Фонда социального страхования РФ (ФСС России), Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ (ФФОМС) и территориального фонда обязательного медицинского страхования

Начисленные суммы налога по каждому работнику отражают По дебету тех счетов, на которые отнесена заработная плата: 20, 23, 25. При этом кредитуют счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К этому счету предприятия открывают следующие субсчета:

1.«Единый социальный налог,  зачисляемый в ПФР»;

2.«Единый социальный налог,  зачисляемый в ФСС России»;