Добавочный капитал увеличивает
собственные финансовые ресурсы предприятий.
Он образуется в результате хозяйственной
деятельности за счет прироста стоимости
имущества, отражаемого в активе баланса
экономического субъекта.
Бухгалтерский учет добавочного
капитала ведут на пассивном счете 83 "Добавочный
капитал".
Использование на строительство
объектов производственного назначения
средств, полученных из бюджета и от инвесторов
на осуществление инвестиционных программ,
находит отражение по дебету счета 86 "Целевое
финансирование" и кредиту счета 83.
Уменьшение добавочного капитала
фиксируют по дебету счета 87.
Так, при снижении стоимости
основных средств и другого имущества,
выявившегося по результатам переоценки,
дебетуют счет 87-1 в корреспонденции со
счетами учета имущества, по которым определялось
снижение стоимости. Одновременно уменьшение
амортизации за счет корректировки восстановительной
стоимости соответствующих объектов основных
средств фиксируют по дебету счета 02 и
кредиту счета 87-1.
Средства добавочного капитала
могут направляться на увеличение уставного
капитала. При этом кредитуется счет 75
"Расчеты с учредителями" или 80 "Уставный
капитал".
Добавочный капитал также уменьшается
при распределении сумм между учредителями
организации (дебет счета 83 и кредит счета
75 "Расчеты с учредителями").
Существенным моментом является
тот факт, что добавочный капитал может
использоваться для списания убытка, выявленного
по результатам деятельности за отчетный
год. При этом делается запись: дебет счета
83, кредит счета 84 "Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)".
Аналитический учет по счету
83 ведут по направлениям формирования
и использования средств.
Учет резервного капитала ведется
на одноименном пассивном счете 82 "Резервный
капитал".
Резервный капитал — это так
называемый запасной финансовый источник
для возмещения возможных убытков и списания
понесенных расходов при недостатке прибыли.
Такими расходами являются,
в частности, расходы на выкуп собственных
акций и погашение собственных облигаций
в случае отсутствия иных средств.
В акционерных обществах резервный
капитал формируется в обязательном порядке.
В соответствии со ст. 35 закона "Об акционерных
обществах" размер этого капитала не
может быть менее 25% от уставного капитала,
причем ежегодные отчисления должны составлять
не менее 5% от чистой прибыли до достижения
размера, установленного уставом.
В ООО резервный капитал образуется
добровольно, если это предусмотрено учредительными
документами и учетной политикой.
В связи с различной нормативной
базой в бухгалтерском балансе остатки
резервных фондов акционерных обществ
и таких же фондов, созданных в других
экономических субъектах, показывают
раздельно.
Образование резервного капитала
фиксируется следующей записью: дебет
счета 84, кредит счета 82.
Использование резервного капитала
(фондов) отражают по дебету счета 82 с кредитованием
счетов: 84 — на сумму списываемых убытков;
66 и 67 — погашение ранее купленных облигаций
акционерного общества.
В организации ООО
«Профиль» существует только уставный
капитал, который был создан в 2008 году
путем перечисления 10000 рублей в банк.
2.7.Учет производственных
запасов
Материально-производственные
запасы (МПЗ) представляют собой
активы, используемые в качестве сырья,
материалов и т.п. при производстве продукции,
предназначенной для продажи (выполнения
работ, оказания услуг), приобретаемые
непосредственно для перепродажи, а также
используемые для управленческих нужд
организации.
Порядок бухгалтерского учета МПЗ регулируется
Положением по бухгалтерскому учету "Учет
материально-производственных запасов"
ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина России от
09.06.2001 N 44н; далее - ПБУ 5/01).
Задачами учета МПЗ являются обеспечение
формирования необходимых данных об их
движении, себестоимости и контроль за
их сохранностью и правильным использованием.
Выполнение этих задач достигается своевременным
и правильным документированием всех
операций по движению МПЗ, ведением учета
и контроля МПЗ как в бухгалтерии организации,
так и в местах их хранения и фактического
использования (на складах, рабочих местах,
в кладовых).
Важнейшим условием надлежащей
организации учета МПЗ является хорошая
организация складского хозяйства: хранение
МПЗ в специально приспособленных помещениях
или огороженных местах (для наволочных
МПЗ -песка, камня, извести и т.п.); размещение
МПЗ по стеллажам, шкафам, полкам с тем,
чтобы обеспечить их правильную приемку,
отпуск и инвентаризацию; наличие исправных
весовых и измерительных приборов и мерной
тары, позволяющих приемку и отпуск МПЗ
точным весом и счетом; присвоение каждому
виду и сорту МПЗ соответствующего кода
и прикрепление в местах хранения ярлыков
с указанием наименования, сорта, размера,
единицы измерения и нормы запаса; обеспечение
складов и кладовых комплектом документации
о подетально-операционных нормах расхода
МПЗ и др.
Для учета движения материалов
на складе по каждому
сорту, виду, размеру используется карточка
учета материалов (ф. N 17). Карточки выдаются
кладовщику под расписку. Кладовщик ежедневно
делает в них записи на основе первичных
приходно-расходных документов года, который
проставляется на самом первичном документе,
послужившим основанием для записи. После
каждой записи прихода (расхода) материалов
заведующий складом выводит
остаток материалов на конец дня.
В конце месяца в целях контроля
заведующий складом подсчитывает
обороты за месяц по приходу и расходу
и выводит остаток на конец месяца.
Порядок учета материалов на складах и в бухгалтерии
зависит от метода учета материалов, которым
предусматриваются порядок и последовательность
ведения учета материалов, виды учетных
регистров, их количество, взаимосверка
показателей. При использовании в организации
количественно-суммового метода учета
материалов одновременно на складе и в бухгалтерии
ведутся регистры количественно-суммовой
формы (карточки аналитического
учета, оборотные ведомости) в разрезе
номенклатурных номеров. В конце месяца
проводится взаимосверка данных склада и бухгалтерии.
При таком порядке ведения карточек складского учета
материалов и контроля за записями в них
данные оперативного учета приобретают
бухгалтерскую достоверность и в дальнейшем
процессе учета материалов могут использоваться
в качестве регистров аналитического
учета движения материалов.
На малом предприятии сферы
должен быть определен круг лиц, отвечающих
за сохранность материально - производственных
запасов, с которыми заключаются договоры
о полной материальной ответственности.
Наряду с этим руководитель определяет
должностных лиц, имеющих право подписи
на выдачу особо дефицитных и дорогостоящих
ценностей.
Материально - производственные запасы
получают со склада поставщика, от транспортной
организации и других посреднических
организаций в порядке, по качеству и количеству,
установленных договором.
Операции, связанные с поступлением, внутренним
перемещением и отпуском материально
- производственных запасов, должны оформляться
на предприятии первичными учетными документами
типовой формы, утвержденными Постановлением
Госкомстата РФ, либо разработанными самим
предприятием, если они отсутствуют в
составе типовых форм. Первичный документ
должен быть составлен в момент совершения
операции, а если это невозможно - непосредственно
по ее окончании.
Отпуск материалов со складов
(кладовых) организации на производство
(участкам, бригадам, на рабочие места),
как правило, должен осуществляться на
основе предварительно установленных
лимитов.
Порядок отпуска, график доставки,
формы оперативных документов определяются
предприятием в приказе (распоряжении
и т.д.) о документообороте.
Возврат на склад неиспользованных
материалов оформляется накладными или
лимитно-заборными картами. Сданные на
склад материалы приходуются по складу
с одновременным списанием с подотчета
работника предприятия. Если эти материалы
были списаны в производство, их стоимость
относится на уменьшение соответствующих
затрат.
Унифицированные формы первичных
учетных документов по учету материалов
утверждены Постановлением Госкомстата
от 30 октября 1997 года №71а «Об утверждении
унифицированных форм первичной учетной
документации по учету труда и его оплаты,
основных средств и нематериальных активов,
материалов, малоценных и быстроизнашивающихся
предметов, работ в капитальном строительстве».
Следует обратить внимание на то, что утвержденные
этим документом унифицированные формы
по учету труда и его оплаты, основных
средств, утратили силу и в настоящее время
не действуют.
Номер формы |
Наименование формы |
М-2 |
Доверенность |
М-2а |
Доверенность |
М-4 |
Приходный ордер |
М-7 |
Акт о приемке материалов |
М-8 |
Лимитно-заборная карта |
М-11 |
Требование-накладная |
М-15 |
Накладная на отпуск материалов
на сторону |
М-17 |
Карточка учета материалов |
М-35 |
Акт об оприходовании материальных
ценностей, полученных при разборке и
демонтаже зданий и сооружений |
Документальное оформление
поступления сырья и материалов, конечно
же, зависит от способа их поступления
в организацию. Поставщиками выступают
промышленные и сельскохозяйственные
организации, торговые и посреднические
структуры, индивидуальные предприниматели,
физические лица. Кроме того, сырье и материалы
могут поступать в организацию и от подотчетных
лиц, в том случае, если сырье и материалы
приобретаются за наличный расчет.
В крупных организациях, как
правило, существует специальная служба
снабжения, обеспечивающая своевременное
поступление сырья и материалов.
Доставка МПЗ может осуществляться
от поставщиков несколькими способами:
силами поставщика (централизованные
поставки), силами самой организации (самовывоз)
и с привлечением транспортных организаций.
Независимо от вида доставки поставщик
обязан выдать организации – покупателю
комплект всех необходимых документов:
счета-фактуры, накладные, товарно-транспортные
накладные (далее - ТТН) и другие. Причем
к указанным документам должны прикладываться
документы, подтверждающие качество приобретенных
МПЗ, например, сертификаты соответствия.
При централизованных поставках
МПЗ приемка сырья и материалов осуществляется
непосредственно на складе организации-покупателя.
В том случае, если организация самостоятельно
вывозит приобретаемые ценности, то приемка
осуществляется на складе поставщика.
В этом случае представитель организации-покупателя
обязан предъявить поставщику доверенность
(формы №М-2, №М-2а) и документ, удостоверяющий
личность.
На предприятии ООО «Профиль»
учет производственных запасов не ведется.
2.8.Учет долгосрочных
инвестиций
Под долгосрочными инвестициями
(вложениями во внеоборотные активы) подразумеваются
затраты на создание, увеличение размеров,
а также приобретение внеоборотных активов
длительного пользования (свыше одного
года), не предназначенных для продажи,
за исключением долгосрочных финансовых
вложений в государственные ценные бумаги,
ценные бумаги и уставные капиталы других
организаций.
К объектам внеоборотных активов
относятся:
- основные средства;
- материальные ценности, предназначенные
для предоставления во временное пользование
(владение) другим предприятиям;
- нематериальные активы.
Счет 01 "Основные
средства"
Счет 01 "Основные средства"
предназначен для обобщения информации
о наличии и движении основных средств
организации, находящихся в эксплуатации,
запасе, на консервации, в аренде, доверительномуправлении.
Основные средства
принимаются к бухгалтерскому учету по
счету 01 "Основные средства" по первоначальной
стоимости. Объект основных средств, находящийся
в собственности двух или нескольких организаций,
отражается каждой организацией на счете
01 "Основные средства" в соответствующей
доле.
Принятие к
бухгалтерскому учету основных средств,
а также изменение первоначальной стоимости
их при достройке, дооборудовании и реконструкции
отражается по дебету счета 01 "Основные
средства" в корреспонденции со счетом
08 "Вложения во внеоборотные активы".
Изменение первоначальной
стоимости при переоценке соответствующих
объектов отражается по счету 01 "Основные
средства" в корреспонденции со счетом
83 "Добавочный капитал".
Для учета выбытия объектов
основных средств (продажи, списания, частичной
ликвидации, передачи безвозмездно и др.)
к счету 01 "Основные средства" может
открываться субсчет "Выбытие основных
средств". В дебет этого субсчета переносится
стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации.
По окончании процедуры выбытия остаточная
стоимость объекта списывается со счета
01 "Основные средства" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Аналитический учет по счету 01 "Основные
средства" ведется по отдельным инвентарным
объектам основных средств. При этом построение
аналитического учета должно обеспечить
возможность получения данных о наличии
и движении основных средств, необходимых
для составления бухгалтерской отчетности
(по видам, местам нахождения и т.д.)
Принят объект в состав основных
средств: