Отчет по практике на ООО «Профиль»

Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, выступают платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами Российской Федерации. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами.

     Допускается прием чеков во вклады граждан на их лицевые счета в банках на условиях, определенных банком-эмитентом или банком-корреспондентом.

Чек удобен для расчетов в случаях:

• когда плательщик не хочет совершать платеж до получения товара, а поставщик - передавать товар до получения гарантии платежа;

• когда продавец заранее не известен.

Расчетный чек, эмитированный российским банком, имеет хождение только на территории Российской Федерации.

Чек служит ценной бумагой. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.

Чековая книжка представляет собой бланки чеков “Расчетный чек”, сброшюрованные в книжки установленного образца по 10, 25 и 50 листов. Бланки чековых книжек - документы строгой отчетности и их форма устанавливается Центральным банком РФ. Для получения чековой книжки предприятия представляют в обслуживающий их банк заявления. Банк депонирует средства заявители на отдельном счете, с которого оплачиваются чеки. Клиент получает в банке чековую книжку с указанием суммы, депонированной банком, в пределах которой он может выписывать чеки.

Клиентам с устойчивым финансовым положением и стабильной платежной дисциплиной при наличии соответствующего договора может быть выдана чековая книжка под гарантию банка (без депонирования средств).

Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждение банка в течение десяти дней, не считая дня его выдачи.

 

  

 

  

Рис. 6.5. Расчеты чеками:

1 - покупатель направляет  в банк заявление на выдачу  чековой книжки; 2 -банк выдает  ему чековую книжку (или разовый  чек); 3 - отгрузка товара или оказание  услуг; За - оплата товара чеком; 4 - поставщик предъявляет чек в  банк к оплате и последний  списывает средства со счета  покупателя и зачисляет их  на счет поставщика 

Приобретая товар или получая услуги, предприятие (через полномочного представителя) выписывает расчетный чек и передает его поставщику-получателю средств (рис. 6.5). Чеки, поступившие в платеж, как правило, должны сдаваться чекодержателем в банк на следующий день со дня выписки. После проверки правильности реквизитов чеков и соблюдения сроков их действия банк зачисляет сумму, указанную в чеке, на счет получателя денежных средств, списав ее со счета, на котором депонированы средства, или с расчетного или ссудного счетов (если книжка выдана под гарантию банка).

В России “Положение о безналичных расчетах” (1992 г.) конкретизировало порядок расчетов чеками и одновременно несколько ограничило возможности их использования. Последнее выразилось в том, что:

• чекодателю запрещен индоссамент чека;

• чекодатель не может передать чеки поставщику путем индоссамента;

• требуется обязательно предварительное депонирование чекодателем средств на отдельном счете.

При расчетах чеками из чековых книжек с депонированием средств гарантируется платеж поставщику, но средства отвлекаются из хозяйственного оборота плательщика на достаточно длительный срок.

Расчеты платежными требованиями-поручениями.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг и поручение плательщика списать средства с его счета.

2.3. Учет финансовых вложений

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

ООО «Профиль»  является молодой, динамично развивающейся компанией. Вся прибыль от произведенных операций направлена на увеличение оборотных средств и расширение ассортимента продаваемых товаров. И на данном этапе организация, даже при сильной заинтересованности в финансовых вложениях, отложила данный вопрос на перспективу. Однако, коллектив бухгалтерии, предоставил в мое распоряжение собственную информацию и нормативные акты, благодаря которым, мне удалось понять суть понятия «финансовые вложения».

Ценная бумага - денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившего такой документ.

В соответствии со ст. 143 Гражданского кодекса Российской Федерации к ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Финансовые вложения классифицируют по различным признакам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и др.

В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.

К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

К долговым цепным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя.

По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.

В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает 1 год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более 1 года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает 1 года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более 1 года).

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные  бумаги»;

58-3 «Предоставленные  займы»;

58-4 «Вклады по  договору простого товарищества»  и др.

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Средства долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права организаций (ценные бумаги, свидетельства на произведенные вклады и др.), учитываются на счете 58 обособленно.

Ценные бумаги, полученные в качестве вклада в уставный капитал по стоимости, оговоренной в учредительных документах, приходуются :

Д-58

К-75 «Расчеты с учредителями».

Приобретенные акции хранят в депозитарии или кассе самой организации. В функции депозитария, как правило, входят хранение акций, получение дивидендов по ним и перепродажа по поручению владельца.

Начисление дивидендов:

Д-76, субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

К-91

Собственные акции, выкупленные у акционеров, учитывают на счете 81 «Собственные акции (доли)» по фактическим затратам.

Долговые ценные бумаги — обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств. В отечественной практике к долговым ценным бумагам относят облигации, сберегательные и депозитные сертификаты, чеки и векселя.

Синтетический учет долговых ценных бумаг осуществляют на счете 58 «Финансовые вложения».

Сберегательные и депозитные сертификаты, а также чеки учитываются организацией на счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются одноименные субсчета по указанным видам ценных бумаг.

Приобретенные долговые ценные бумаги приходуют на счете 58 по фактическим затратам на их приобретение, состоящим из покупной цены и расходов по приобретению ценных бумаг. Покупная стоимость долговых ценных бумаг, как и акций, может отличаться от номинальной или нарицательной на сумму премии, выплаченной продавцу, или скидки, предоставленной покупателю.

В дальнейшем первоначальная стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до номинальной цены.

Операции по приобретению долговых ценных бумаг отражают на счете 58.

Перечислены денежные средства на приобретенные ценные бумаги:

Д-58

К- 51, 52.

Если в оплату ценных бумаг направляются материальные и иные ценности, то

Д-58

К-91

При продаже облигаций с нарастающими процентами в дни, не совпадающие с днями выплаты процентов, покупатель и продавец разделяют соответствующие суммы. В этом случае покупатель уплачивает продавцу помимо рыночной стоимости облигации проценты, которые причитаются за период, прошедший с момента последней их выплаты. При этом сумму процентов целесообразно учитывать в составе расходов будущих периодов.

На счетах операции отражают следующим образом:

Дебет счетов 58 — на рыночную стоимость облигаций; 97 — на проценты с момента последней их выплаты

Кредит счетов 51 или 52 — на покупную стоимость облигаций (рыночную плюс проценты).

Независимо от цены, по которой приобретались ценные бумаги, к моменту их погашения (выкупа) оценка, в которой они учитываются на счете 58, должна соответствовать номинальной стоимости.

Проданы ценные бумаги:

Д- 91

К-58

Зачислена выручка от продажи ценных бумаг:

Д-50, 51

К- 91

Получена прибыль (убыток) от продажи ценных бумаг :

 Д- 99

 К- 91 

 

2.4. Учет оплаты труда и отчислении на социальные нужды  в  организации ООО  «Профиль»

Основная оплата, начисляемая работникам  за  отработанное  время,

количество  и  качество  выполненных  работ  включает  в  себя:  оплату   за

отработанное время, премии повременщикам,  за  работу  в  ночное  время,  за сверхурочные работы и т.п.

   Дополнительная заработная плата  включает  в  себя:  оплату  очередных отпусков, выходного пособия при увольнении и др.

     В ООО  «Профиль» оплата производится по  повременной  форме  за

определенное  количество  отработанного  времени  независимо  от  количества выполненных работ.

     Трудовые договоры заключаются преимущественно с  руководящим  составом на срок до 3 лет.

     Оплата труда бывает сдельная и повременная. При  сдельной  оплате

труда выплачивают зарплату в зависимости от  выработки.  При  повременной  в зависимости от проработанного времени.

     Для учета личного состава и выплат  заработной  платы  используют

следующие документы:

      а) Приказ (распоряжение) и приеме на работу (ф.№Т-1) - составляется  на каждого члена трудового коллектива инспектором отдела кадров.

      На оборотной  стороне приказа  руководитель  подразделения,  в  котором будет работать работник, указывает в качестве кого может  быть  использован, его оклад, испытательный срок.

      б) Личная  карточка (ф.№Т-2)  -  заполняется  на  каждого  работника  в одном экземпляре, которая содержит сведения и работнике.

      в) Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу.

      г) Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска.

      д) Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора.

      е) Табель  учета использования рабочего  времени  и  расчета  заработной  платы (ф..№Т-12).

       ж) Табель учета использования рабочего времени (ф.№Т-13).

       Табельный  учет  осуществляет  главный бухгалтер Кургузова А.А.  в  табеле  учета использования рабочего времени. Отметку о неявке  или  опозданиях  делается  в табеле  на  основании  соответствующих  документов  -  справок  о  вызове  в военкомат, суд,  листках  о  временной  нетрудоспособности  и  др.,  которые работники сдают бухгалтеру.

      Для определения  суммы заработной платы, подлежащей  к  выдаче  на  руки работникам, необходимо определить сумму  заработка  работников  за  месяц  и произвести из этой суммы необходимые удержания.  Эти  расчеты  производят  в ООО  «Профиль» в  расчетно-платежной  ведомости,  которая  служит  и документом, по которому производят выплаты заработной платы за месяц.

      Заработную  плату выдают из кассы в  течении  трех  дней. Суммы,  невыплаченные  в срок заработной платы по истечении трех  дней  сдают  в  банк  на  расчетный счет.

      В ООО  «Профиль»  разработано  положение  об  оплате  труда  и

премировании руководителей, специалистов и служащих аппарата управления.

       Согласно  этому  положению  в  пределах  утвержденной  на  год  сметы производятся следующие выплаты:

• оплата   по   должностным   окладам,   установленным    приказом  генерального директора;
• выплата надбавок за выслугу лет;
• выплата доплат за совмещение должностей (до 30%);
• за выполнение обязанностей  временно  отсутствующего  работника  (  30%);
• ежемесячное премирование;
• материальная помощь.

      На все  выплаты начисляются районный  коэффициент.

       Процентные  надбавки  устанавливаются  пропорционально  отработанному времени по следующей шкале:

• свыше 2 лет - 10 %;
• свыше 5 лет - 20 %;
• свыше 10 лет - 30 %;
• свыше 15 лет - 35 %;
• свыше 20 лет - 40 %.