Отчет по практике на ООО МП "Профсервис"

        Среднегодовая стоимость основных фондов в 2012 году не изменилась, так как за 2012 год не было ни поступлений, ни выбытия основных фондов.

Таблица 6. Среднесписочная численность человек ООО МП «Профсервис» за 2011-2012 гг. (тыс. руб.)

Показатели	2011 г.	2012 г.	Абсолютное  отклонение
Среднесписочная численность человек	5	5	0

 

      Как мы видим из данной таблицы,  среднесписочная численность человек не изменилась.

Таблица 7.  Фонд оплаты труда ООО МП «Профсервис» за 2011-2012 гг. (руб.)

Показатели	2011 г.	2012 г.	Абсолютное  отклонение
Фонд оплаты труда	850208	226093	-624115

 

      Фонд оплаты труда в 2012 году  составляет всего 226093 руб., что  на 624115 руб. меньше, чем в 2011 году.

Таблица 8.  Среднемесячная оплата труда ООО МП «Профсервис» за 2011-2012 гг. (руб.)

Показатели	2011 г.	2012 г.	Абсолютное  отклонение
Среднемесячная  оплата труда	14170	3768	-10402

 

      Так как фонд оплаты труда в 2012 году существенно уменьшился, соответственно и среднемесячная оплата труда в 2012 году уменьшилась в сравнении с 2011годом, в 2012 году среднемесячная оплата труда составила всего 3768 руб., что на 10402 руб. меньше, чем оплата труда в 2011 году.

      В выше представленных таблицах мы видим, что в 2011 году, организация была более прибыльной, так как  выручка от реализации превышала полную себестоимость на 391 тыс. руб., в этом периоде у организации были выше и остальные основные показатели: фонд оплаты труда был больше на 624115 руб.; среднемесячная оплата труда - на 10402 руб.; чистая прибыль - на 98 тыс.руб. В 2012 году организация понесла убытки, так как полная себестоимость превысила выручку на 278 тыс.руб., соответственно и остальные основные показатели были ниже, например, среднемесячная оплата труда всего составляла 3768 руб.

 

 

 

 

 

3. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ  УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

 

      Все финансово-хозяйственные операции ООО МП «Профсервис», в том числе и начисление заработной платы документально оформляются и обосновываются.

      ООО МП «Профсервис» использует перечень первичных документов по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом (оплаты труда) , формы этих документов утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004г. №1.

      Первичный учет численности персонала ООО МП «Профсервис» осуществляется на основании следующих документов:

     1) приказа (распоряжения) о приеме на работу (форма №Т-1), который является основанием для приема на работу.

      Лицо, ответственное за учет личного состава работников ООО МП «Профсервис», в соответствии с этим приказом заполняет на каждого вновь принятого личную карточку, делает запись в трудовой книжке, а в бухгалтерии открывается лицевой счет;

2) личной карточки (форма №Т-2), которая заполняется на каждого работника ООО МП «Профсервис».

      В ней содержатся общие сведения о работнике предприятия (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование), сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, переподготовке, отпуске и другие дополнительные сведения;

3) приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска (форма №Т-6).

      Который применяется для оформления ежегодного и других видов отпусков, предоставляемых работникам ООО МП «Профсервис» в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, действующими законодательными актами и положениями, коллективными договорами и графиками отпусков;

4) приказа (распоряжения) о прекращении (распоряжении) трудового  договора с работником (увольнении) (форма №Т-8).

      Который применяется при оформлении увольнения работников ООО МП «Профсервис». На его основании бухгалтерия предприятия производит расчет с работником.

     Для учета рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда применяется следующая унифицированная форма первичной документации - табель учета рабочего времени (форма №-13).

      В нем фиксируется использование рабочего времени всех работающих в ООО МП «Профсервис». Табель составляется в одном экземпляре и передается в бухгалтерию. Она позволяет не только учитывать время, отработанное всеми категориями служащих ООО МП «Профсервис», но и контролировать соблюдение рабочими и служащими установленного режима работы.

      На основании табеля рассчитывается заработная плата, составляется статистическая отчетность по труду. Учет использования рабочего времени ведется в табеле сплошным (каждодневным) методом регистрации явок и неявок на работу. Отметки о причинах неявок на работу или о неполном рабочем дне, о работе в сверхурочное время и другие отступления от установленного режима работы вноситься в табель только на основании документов (листки нетрудоспособности, справки).

      Учет времени, потраченного на сверхурочные работы, осуществляется на основании списков лиц. Списки составляются и подписываются директором предприятия. Бухгалтерия делает отметку о количестве фактически проработанных сверхурочных часов. На основании списков с такой отметкой данные вносятся в табель.

      Для расчета и выплаты заработной платы в ООО МП «Профсервис» применяются следующие формы документов:

- расчетно-платежная  ведомость (форма №Т - 49) – при  составлении этой формы допустимо  не заполнять другие расчетные  и платежные ведомости;

- лицевой счет (форма №Т-54), которая заполняется бухгалтером предприятия на каждого работника на основании первичных документов о приеме на работу и в котором указывается информация: фамилия, имя, отчество; категория персонала; табельный номер ООО МП «Профсервис»; количество детей (для определения вычетов при расчете налога на доходы физических лиц); дата поступления на работу.

     Лицевой счет заполняется в течение года, в нем помесячно отражаются все виды производственных начислений и удержаний. Данные, содержащиеся в лицевом счете, являются основанием для расчета среднего заработка при оплате отпуска, начислений по больничным листам. Лицевой счет открывается на год. По окончании года лицевой счет закрывается, и на следующий год открывается новый. И так каждый год, пока работник трудится на данном предприятии.

    Сводка данных по расчетам с персоналом по оплате труда обобщает данные всех расчетно-платежных ведомостей, составленных за отчетный месяц в ООО МП «Профсервис». Сводная ведомость используется при отражении на счетах бухгалтерского учета начислений по оплате труда, премий, пособий, удержаний налога с доходов физических лиц, перечислений и выплат. Данные сводной ведомости сопоставляются с записями в Главной книге по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», и таким образом происходит сверка синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда.

     На каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия предприятия открывает лицевой счет и заводит налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц. Кроме того, каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации.

    Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     По кредиту данного счета отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и других аналогичных сумм. По дебету счета 70 фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и другие удержания. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность предприятия перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.

     Для организации учета заработной платы используются соответствующие учетные регистры (специально разграфленные листы бумаги, приспособленные для текущих учетных записей).

      В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости, главная книга, журналы-ордера по счетам и т.д.

      К документам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и подоходного налога физического лица, расчетные и расчетно-платежные ведомости и др.

     На каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия предприятия открывает лицевой счет и заводит налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц. Кроме того, каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации.

     Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах работников, а затем их результаты переносятся в расчетно-платежную и налоговую карточки.

     В расчетно-платежную ведомость заносят сумму начисленной заработной платы по ее видам, сумму удержаний по их видам и сумму к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна строка. Расчетно-платежная ведомость не только является регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа.

    При начислении заработной платы и других выплат работникам необходимо правильно определить их источники. Так, начисленная заработная плата может включаться в расходы организации, относиться на себестоимость выполненных работ, услуг.

     Для правильного отражения начисленной заработной платы бухгалтер предприятия самостоятельно выбирает тот счет по учету расходов, который соответствует виду деятельности организации и структуре производства.

     К таким счетам относятся:

-счет 20 «Основное  производство» (оплата труда производственных рабочих);

-счет 23 «Вспомогательное  производство» (оплата труда рабочих вспомогательного производства);

-счет 25 «Общепроизводственные  расходы» (оплата труда цехового персонала);

-счет 26 «Общехозяйственные  расходы» (оплата труда административно-управленческого  персонала);

-счет 29 «Обслуживающие  производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств);

-счет 44 «Расходы  на продажу» (оплата труда работников  торговли);

-другие счета  расходов.

     Начисленные суммы заработной платы работников соответствующих производств отражаются по дебету указанных счетов и по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).

 

Таблица 9. Основные бухгалтерские проводки по оплате труда ООО МП «Провсервис»

Наименование  проводки	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата: - Работникам  основного производства - Работникам  вспомогательного производства - Административно-управленческому  персоналу	20 23 26	70 70 70
Удержан налог  на доходы с физических лиц из заработной платы	70	68
Удержано из зарплаты по исполнительному листу	70	76
Выплачена из кассы  заработная плата работникам	70	50
Произведено перечисление зарплаты работника по его заявлению  на счет Сбербанка	70	51
Депонированная  заработная плата	70	76
Начислена оплата больничного листа	69	70
Удержаны ущерб за порчу ценностей из заработной платы	70	94
Удержаны из заработной платы подотчетного лица ранее выданные и не возвращенные в срок суммы авансов.	70	71

      Начисление оплаты труда по операциям, связанным оборудования, его установкой, отражаются по дебету счетов 07, 08 и кредиту счета 70.

    Источником оплаты труда могут служить средства Фонда социального страхования РФ.

    За счет этих средств могут производиться выплаты: пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

     Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам отражаются проводкой:

 

Д-т 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

 

    Выдачу заработной платы и пособий из кассы организации наличными денежными средствами оформляют бухгалтерской записью:

 

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»