Отчет по экономической практике в ООО «Панацея»

 

Таким образом, в 2012 году по сравнению с 2011 годом материалоемкость продукции сократилась на 0, 353 тыс. р./т за счет снижения материалоемкости прочих материалов на 0,269 тыс. р./т, снижения материалоемкости материалов специального назначения на 0,084 тыс. р./т и. Уменьшение материалоемкости в целом говорит об увеличении эффективности использования материальных ресурсов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Аудит реализации

Особое внимание аудитор  уделяет формированию счета 90 «Продажи».

При учете выручки  от реализации продукции (работ, услуг) аудитор проверяет, соблюдается  ли принцип начисления.

Аудитор проверяет, чтобы  аналитический учет по счету 90 «Продажи»  был организован по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказанных услуг, а также по географическим рынкам сбыта и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

Аудитор так же проверяет, какие цены используются при реализации продукции (работ, услуг) и какими документами подтверждается их уровень и устанавливаются договорные взаимоотношения с покупателями и заказчиками.

Проверяя правильность определения выручки от реализации продукции, аудитор, прежде всего, выясняет применяемый предприятием метод ее исчисления для целей налогообложения.

Аудитор по данным учетных  регистров по счетам 90, 50, 51, 62 и др. должен удостовериться в правильности применяемых корреспонденций счетов и отражения в учете выручки  от реализации продукции «по отгрузке» с учетом требований нормативных документов, а также определения выручки для целей налогообложения.

Изучая операции по реализации продукции, аудитор устанавливает  и проверяет наличие договоров  на поставку продукции и правильность их оформления, полноту регистрации выписанных счетов-фактур, соблюдение сроков оплаты покупателями за поставленную продукцию.

Аудитор проверяет наличие  содержания приказа по учетной политике и методы расчета выручки от реализации продукции (работ, услуг) при определении  финансового результата деятельности организации.

Для обеспечения достоверности  прибыли (убытка) от продажи аудитор  проверяет, насколько правильно  учитываются операции при отгрузке и реализации продукции и расходы, связанные со сбытом продукции, коммерческие расходы. При этом счета на продажу должны выставляться своевременно, т.е. по мере совершения операции.

Точности учета способствует тщательное ведение книги покупок  и продаж, которую обязательно  проверяет аудитор.

Аудитор изучает также  правильность отражения в учете реализации продукции (работ, услуг) при осуществлении товарообменных (бартерных) операций, расчетов путем зачета взаимных требований (особенно при многосторонних зачетах), при получении векселей банка или третьей стороны за отгруженную продукцию и др.

В ходе проверки нарушений установлено не было.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Аудит учета расчетов по заработной плате

Цель аудита учета расчетов по оплате труда – подтверждение достоверности расходов на оплату труда, подтверждение соответствия действующему законодательству порядка налогообложения доходов физических лиц и начисления страховых взносов.

Сначала аудитор  изучает достоверность первичных  документов, правильность их заполнения, их соответствие требованиям и нормативам по начислению и выплате зарплаты. Также проверяет, как соблюдается трудовое законодательство на предприятии, а именно – ведется ли оформление сотрудников, как построена система оплаты труда и др.

Главным источником информации при проверке расчетов по оплате труда являются аналитические  и синтетические данные по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (расчеты с депонентами), первичные документы по учету выработки и начислению оплаты труда, листки о временной нетрудоспособности, расчеты на оплату отпусков, нормативные документы, регулирующие эти операции и т.д.

Показатели  аналитического учета по счету 70 должны соответствовать записям в Главной  книге и бухгалтерском балансе  на одну и ту же дату. Для этого  сверяется сальдо по счету 70 на первое число в Главной книге и балансе предприятия с итоговыми суммами (к выдаче) расчетно-платежных ведомостей.

Аудитор проверяет (выборочно):

• правильность арифметических расчетов;
• нет ли случаев включения в документы подставных лиц;
• правильность отнесения расходов к фонду оплаты труда;
• правильность отнесения отдельных выплат на себестоимость продукции (работ, услуг);
• правильность составления бухгалтерских проводок;
• правильность ведения синтетического и аналитического учета, сводных данных и заполнения форм бухгалтерской отчетности по фонду оплаты труда;
• соответствие записей аналитического учета по счету 70 «Расчеты по оплате труда» и 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» в части расчетов по исполнительным листам и депонированной зарплате, записям в журналах-ордерах № 8 и 10 (при журнально-ордерной форме учета), Главной книге и балансе;
• правильность оплаты по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам;
• обоснованность и правильность начисления премий.

В ходе проверки проанализировано соблюдение Организацией требований таких нормативных актов, как:

- Трудового  кодекса РФ;

- Налогового  кодекса РФ;

- Федерального  закона от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ  «О бухгалтерском учете»

К проверке представлены:

- Положение  об оплате труда работников  ООО «Панацея»;

- Трудовые договоры;

- Штатные расписания, приказы;

- расчетные  ведомости;

- расчетные  листки;

- расчет среднего  заработка;

- табеля учета  рабочего времени

- Приказы (распоряжения) о приеме на работу, о предоставлении  отпуска, об увольнении.

Источниками информации аудита начисления и расчетов с бюджетом по НДФЛ служат формы 1-НДФЛ и 2-НДФЛ.

При аудите расчетов по страховым  взносам (СВ) дополнительными источниками  информации выступают декларации по страховым взносам в ПФР, ФОМС и ФСС.

При проведении аудита нарушений установлено не было.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Цель аудита дебиторской и кредиторской задолженности – подтвердить полноту, право, существование и стоимостную оценку сальдовых остатков по счетам расчетов с поставщиками и покупателями на конец отчетного периода. 

В ходе аудита дебиторской  и кредиторской задолженности проводится:

• экспертиза документов, подтверждающих Ваши права на отражение операций дебиторской и кредиторской задолженностей;
• определение дат возникновения всей дебиторской и кредиторской задолженности;
• выявление задолженности с истекшим сроком исковой давности;
• анализ учета списанной задолженности;
• определение соответствия условиям договора и платежным документам задолженность по выданным авансам, и т.д.

Учет расчетов с поставщиками, подрядчиками, прочими  дебиторами и кредиторами анализировался на соответствие требованиям Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н, а также требованиям Налогового кодекса РФ.

К проверке представлены:

- хозяйственные  договоры;

- первичные  учетные документы (акты выполненных  работ, накладные, счета-фактуры);

- регистры бухгалтерского учета;

- приказы о  назначении подотчетных лиц;

- авансовые  отчеты, а также оправдательные  документы к ним (проездные  документы, товарные и кассовые  чеки, командировочные удостоверения,  приказы о направлении работника  в командировку, служебные задания).

По результатам  проверки нарушений действующего законодательства не установлено.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Аудит денежных средств

Основная цель проверки – законность, достоверность и хозяйственная  целесообразность совершенных операций на счетах, отражающих движение денежных средств.

1. Аудит кассовых операций.

К основным этапам проверки кассовых операций относятся:

- инвентаризация фактического  остатка наличных денег в кассе  и соответствие его учетным  данным по кассовой книге;

- проверка по ПКО и РКО полноты и своевременности оприходования и списания наличных денег по кассовой книге;

- проверка наличия оправдательных  документов к ПКО и РКО, на  основании которых они оформлены;

- проверка законности совершенных  хозяйственных операций;

- проверка фактического наличия других ценностей, хранящихся в кассе (ценных бумаг, ценных подарков);

- проверка итогов в кассовой  книге и других учетных регистрах  (журналах-ордерах, ведомостях);

- проверка наличия письменного  договора с кассиром о полной  материальной ответственности.

При проверке соответствия действующему законодательству ведения бухгалтерского учета по кассовым операциям учтены требования Порядка ведения кассовых операций утвержденным решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. №40.

Ведение кассовых операций осуществляется автоматизированным способом с применением программы 1С-Бухгалтерия. Превышение лимита остатка кассы в ходе проверки выявлено не было.

При выборочной проверке  замечаний, существенно влияющих на достоверность бухгалтерской отчетности, не установлено.

 

 

2. Аудит операций на расчетном счете

Цели проведения аудита по операциям на расчетном  счете: 
1) Правильность оформления расчетных документов в банке;

2. Целесообразность совершенных операций;
3. Соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договора;
4. Соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия;
5. Правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и в Главной книге.

Для проверки безналичных  расчетов необходимы документы: 1. Журнал-ордер  № 2,3 и др., ведомость № 2. 2. Выписки  банка. 3. Платежки, чеки и другие платежные  документы. 4. Объявление на взнос наличных. 5. Договор об РКО с банком.

У организации  открыты расчетные счета в  ОАО Промсвязьбанк и в ОАО  Уралсиб - Банк. Остатки денежных средств  на расчетных счетах подтверждаются банковскими выписками. Перечисление денежных средств с расчетного счета  организации осуществляется посредством  использования системы «Клиент-банк».

При выборочной проверке  замечаний, существенно  влияющих на достоверность бухгалтерской  отчетности, не установлено.

 

 

 

 

 

 

9. Анализ бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс представлен  в Приложении 1.

1. Структура имущества и источники его формирования

Таблица 4.

Показатель	Значение показателя				Изменение
	в тыс.руб.		уд. вес		тыс.руб. (гр.3-гр.2)	+/-% ((гр.3-гр.2):гр.2)
	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
Актив
Внеоборотные активы	678	4118	6,6	26,3	+3440	+6,1 раза
Оборотные, всего в том числе:	9631	11521	93,4	73,7	+1890	+19,6
запасы	6767	9848	65,6	63	+3081	+45,5
д/с и их эквиваленты	112	330	1,1	2,1	+218	+194,6
Пассив
Собственный капитал	2212	3009	21,5	19,2	+797	+36
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства, всего в том числе:	8097	12630	78,5	80,8	+4533	+56
Заемные средства	-	3180	-	20,3	+3180	-
Валюта баланса	10309	15639	100	100	+5330	+51,7